Vennootschapsbelasting Spanje. Bijgewerkt 2024

Vennootschapsbelasting voor Spaanse belastingplichtige bedrijven

De vennootschapsbelasting (IS) is een belasting op het inkomen van bedrijven en andere bedrijfsstructuren die gevestigd zijn op Spaans grondgebied. Deze belasting wordt gereguleerd op basis van de volgende regelgeving:

• Vennootschapsbelastingrecht
• Verordening vennootschapsbelasting.

1.- Welke bedrijven zijn aansprakelijk voor de Spaanse vennootschapsbelasting

Er is een algemene regel waardoor alle vennootschappen zijn verplicht aangifte te doen van deze belasting, ongeacht of ze al dan niet activiteiten hebben ontplooid tijdens het belastingtijdvak (een kalenderjaar) en zelfs als ze geen belastingplichtige inkomsten hebben verworven. - WAT GEBEURT ER IN BEDRIJVEN DIE ALS "INACTIEF" WORDEN BESCHOUWD? Een bedrijf wordt als "inactief" beschouwd wanneer het geen economische activiteit heeft. Met andere woorden, het bedrijf heeft geen transacties uitgevoerd omdat: * Het is een recent gemaakt bedrijf. Met andere woorden, het is opgericht maar is nog niet begonnen met zijn activiteiten. * Bedrijf al gemaakt maar die zijn activiteit heeft beëindigd. De redenen waarom het bedrijf is gestopt met werken kunnen er meerdere zijn. De meest voorkomende reden is in het geval dat de partners niet langer de activiteiten van het bedrijf willen voortzetten, maar ze willen wachten om het te liquideren en te ontbinden omdat ze hopen dat het in de toekomst weer wordt geactiveerd. Op deze manier vermijden de partners de procedures en kosten die voortvloeien uit het actief houden van het bedrijf. De regelgeving in dit verband zegt dat bedrijven moeten worden geliquideerd wanneer meer dan een jaar heeft gehaald sinds ze de activiteit hebben voltooid. Daarom moet het, zodra deze periode voorbij is, worden geliquideerd en definitief worden ontbonden. Daarom kunnen inactieve bedrijven, wanneer de periode van inactiviteit te lang wordt verlengd, problemen veroorzaken. Echter, zelfs als het bedrijf als "inactief" wordt verklaard, heeft het bepaalde formele verplichtingen om te vervullen: 1.-Bewaar btw-registratieboeken: Zodra het bedrijf als "inactief" is verklaard, is het niet verplicht om btw-registratieboeken te genereren en bij te houden, aangezien het is gestopt met het uitgeven en ontvangen van facturen. Het is echter noodzakelijk om ze te bewaren omdat de administratie tot vier jaar later om herziening en controle kan verzoeken. 2.- Omgaan met vennootschapsbelasting: Alle soorten bedrijven, actief of inactief, moeten vennootschapsbelasting indienen. In het geval van inactieve bedrijven moeten ze deze belasting presenteren met vermelding van hun inactiviteitssituatie, en hun boekhoudkundig resultaat zal "0" zijn. 3.- Overige verplichtingen: Inactieve bedrijven zijn verplicht om alle procedures uit te voeren alsof ze actief waren. Zo is er bijvoorbeeld de verplichting om de boekhouding bij te houden, de legalisatie van boeken, enz. Er is zelfs de verplichting om de jaarrekeningen op te stellen door de beheerders, en de algemene vergadering van vennoten moet ze goedkeuren. Bovendien is het essentieel dat de jaarrekening wordt gedeponeerd in het handelsregister. De boetes voor het niet naleven hiervan kunnen oplopen tot 60.000 EUR.

2.- Wanneer wordt een bedrijf beschouwd als “ingezetene” in Spanje?  

Bedrijven die aan een van de volgende vereisten voldoen, zijn ingezetenen van Spaans grondgebied:

• Dat ze waren vastgesteld in overeenstemming met de Spaanse wet.
• Dat ze hun maatschappelijke zetel hebben op het Spaanse grondgebied.
• Dat ze het hoofdkantoor van effectief management op Spaans grondgebied hebben (wanneer het in Spanje is waar het beheer en de controle over al hun activiteiten is gevestigd).

- OP WELK TYPE ONDERNEMINGEN IS DE BELASTING VAN TOEPASSING? Elk type juridische vennootschappen zijn belastingplichtigen van de vennootschapsbelasting (behalve burgerlijke vennootschappen die geen commercieel doel hebben) en bepaalde entiteiten, zelfs als ze geen rechtspersoonlijkheid hebben.

2.- Wat is het belastingtarief voor de Spaanse vennootschapsbelasting? 

De belastinggrondslag wordt verkregen via het bedrijf boekhoudkundige resultaten / balans​ Het is dus op dit boekhoudkundig saldo dat het belastingtarief wordt toegepast. - OFFERTE / TARIEF SOORTEN  Het zal worden toegepast in het eerste belastingtijdvak waarin de belastinggrondslag positief is (dat wil zeggen, er is winst en we moeten vennootschapsbelasting betalen) en in de volgende.

• Algemene offerte / tarief: 25%.
• Verlaagde offerte / tarief van 15% voor ondernemers​ Onlangs opgerichte bedrijven kunnen dit verlaagde tarief toepassen voor TWEE JAAR (het jaar waarin de activiteit begint en het volgende jaar) als ze aan bepaalde vereisten voldoen:

– Dat de economische activiteit van de vennootschap niet eerder is uitgevoerd door andere personen of verwante entiteiten. – Dat de economische activiteit niet is uitgevoerd, gedurende het jaar voorafgaand aan de oprichting van de entiteit, door een natuurlijke persoon die een participatie, direct of indirect, in het kapitaal of eigen vermogen van de nieuw opgerichte entiteit heeft van meer dan 50 procent. Vermogensvennootschappen zijn uitgesloten van deze verlaagde belasting.

• 20% korting op offerte / tarief voor coöperaties: Deze quote / tarief is van toepassing in fiscaal beschermde coöperatieve vennootschappen, behalve voor extracoöperatieve resultaten, die worden belast tegen de algemene quote / tarief van 25%.

3.- Hoe betaalt u de Spaanse vennootschapsbelasting?

De vennootschapsbelasting wordt berekend op basis van het boekhoudkundig resultaat in het boekjaar van de vennootschap, dat wil zeggen:

Inkomsten – Kosten – Aftrekbare kosten

Er is een lange lijst met kosten die verband houden met de ontwikkeling van de activiteit en die aftrekbaar zijn, zoals aankopen, diensten, lonen en salarissen, sociale zekerheid, huur, reparaties, verzekeringen, reizen en transport, reclame, financiële kosten, benodigdheden, representatiekosten, commerciële kosten, en nog veel meer. Om een ​​uitgave als "aftrekbaar" te beschouwen, moet deze voldoen aan een "reëel economisch" feit, dat wil zeggen dat de boekhoudkundige boeking moet overeenkomen met een transactie die daadwerkelijk is uitgevoerd en niet gesimuleerdBovendien moeten de uitgaven voldoen aan de volgende voorwaarden: eisen:

• Accounting: ze moeten worden verantwoord in de winst- en verliesrekening of in een reserverekening, behalve in het geval van posten die vrij kunnen worden afgeschreven en andere gevallen waarin de regelgeving uitdrukkelijk aangeeft dat hun boekhouding niet nodig is.
• Rechtvaardiging: ze moeten worden gerechtvaardigd door de factuur die in beide gevallen voldoet aan de vereisten van het Factureringsreglement.
• Toerekening: Over het algemeen moeten ze worden toegerekend in het belastingtijdvak waarin ze worden opgebouwd. De regel bevat twee uitzonderingen op grond waarvan inkomsten en uitgaven voor belastingdoeleinden kunnen worden toegerekend in het belastingtijdvak waarin ze zijn verantwoord, op voorwaarde dat dit niet leidt tot een lager belastingtarief dan het zou zijn geweest als het in rekening was gebracht. in de opbouwperiode.
• Verband met inkomen: ze moeten worden uitgeoefend in de uitoefening van de activiteit om inkomen te verwerven, zonder als vrijgevigheid te worden beschouwd, in welk geval het niet aftrekbaar zou zijn.

Conclusie

Voor de vennootschapsbelasting alleen die uitgaven die:

• Zijn correct verwerkt in de boekhoudkundige rekeningen
• Komt overeen met ‘echte’ activiteiten
• Zijn uitgevoerd in het boekjaar
• Ze zijn naar behoren gemotiveerd
• Dit zijn geen kosten die uitdrukkelijk als “niet-aftrekbaar” worden beschouwd.

Met betrekking tot de uitgaven die uitdrukkelijk als "niet-aftrekbaar" worden beschouwd, dat wil zeggen uitgaven die volgens dezelfde wet niet mogen worden afgetrokken van het te betalen bedrag aan de belasting, zijn de volgende:

1. Degenen die een vergoeding van het eigen vermogen vertegenwoordigen.
2. Die zijn afgeleid van de boekhouding van de vennootschapsbelasting. Dat wil zeggen, het bedrag dat voor de belasting is betaald.
3. Straf- en administratieve boetes en boetes, en toeslagen voor het indienen van aangiften na de deadline.
4. Gokverliezen.
5. Donaties
6. De kosten van handelingen die in strijd zijn met het rechtssysteem.
7. De kosten die overeenkomen met transacties die worden uitgevoerd met personen of entiteiten die in belastingparadijzen wonen.
8. Financiële lasten aangegroeid in het belastingtijdvak, afgeleid van schulden bij groepsentiteiten.
9. Onevenredige kosten die voortvloeien uit de beëindiging van de arbeids- of handelsrelatie die bepaalde limieten overschrijden.
10. De kosten die overeenkomen met transacties die worden uitgevoerd met verbonden personen of entiteiten die, als gevolg van een verschillende belastingclassificatie daarin, geen inkomsten genereren of inkomsten genereren die zijn vrijgesteld of onderworpen aan een nominaal belastingtarief van minder dan 10%.

4.- Uitspraken over de berekening van de Spaanse vennootschapsbelasting

Om het te betalen bedrag voor de belasting te berekenen, moet een reeks correcties of aanpassingen worden gemaakt die worden gegenereerd door het gebruik van verschillende berekeningscriteria die in de boekhouding worden toegepast met betrekking tot die welke door de belastingdienst zijn toegestaan. Op dit punt moeten we duidelijk zijn over de concepten van "boekhoudcriteria" en "belastingcriteria", evenals "boekhoudkundige afsluiting" en "belastingafsluiting" voor het jaar. Deze correcties of aanpassingen kunnen zowel POSITIEF als NEGATIEF zijn en kunnen worden veroorzaakt door verschillen van TIJDELIJKE of PERMANENTE aard. Een duidelijk geval zou bijvoorbeeld de betaling van een VERKEERSBOETE zijn. Deze kosten worden geregistreerd in boekhoudkundige omdat het is betaald door het bedrijf. We KUNNEN het echter NIET aftrekken van de belasting betaling omdat het als een "niet-aftrekbare" uitgave wordt beschouwd. De boekhoudkundige winst/balans zal de permanente verschillen tussen de boekhoudkundige en fiscale winst moeten optellen en aftrekken.

5.- Wat zijn “verbonden partijen” in de Spaanse vennootschapsbelasting? 

Het zijn de overdrachten van goederen en / of diensten die worden uitgevoerd tussen verbonden partijen (niet onafhankelijk van elkaar). De Wet op de vennootschapsbelasting stelt het volgende vast aannames met verbonden partijen:

1. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en haar partners, wanneer de deelname van de samenleving van deze partners ten minste 25% bedraagt.
2. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en haar bestuurders of beheerders
3. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de Entiteit en familieleden tot aan de derde graad van bloedverwantschap (echtgenoot, kinderen, ouders, broers en zussen, kleinkinderen, grootouders, neven,…) van de partners (deelname van minstens 25%), bestuurders of beheerders.
4. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen entiteiten die tot dezelfde bedrijvengroep behoren.
5. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en de bestuurders of beheerders van een ander bedrijf dat deel uitmaakt van dezelfde bedrijvengroep.
6. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en een ander bedrijf waarvan de eerste indirect ten minste 25% bezit.
7. Wanneer uitgevoerd met entiteiten waarin dezelfde partners, bestuurders, beheerders of hun familieleden tot de derde graad, participeren in ten minste 25%
8. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de ingezeten Entiteit in Spanje en haar vaste inrichtingen in het buitenland.

BELANGRIJK: Transacties tussen verbonden personen of entiteiten zullen worden gewaardeerd tegen hun “normale marktwaarde”. Onder normale marktwaarde wordt verstaan ​​die waarover onafhankelijke personen of entiteiten zouden zijn overeengekomen onder voorwaarden van vrije concurrentie.

6.- Belastingaangiftemodel 202 – Spaanse vennootschapsbelasting  

• Model 200: Jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting​ Het wordt gepresenteerd tussen 1 juli en 25 van elk jaar. Het moet ook worden getoond als het bedrijf inactief is.
• Model 202: Verklaring van fractionele betalingen van bedrijven​ Indien in het voorgaande jaar een uitkering is behaald, moet deze worden overlegd. Ze worden gepresenteerd in de eerste 20 dagen van april, oktober en december.
• Model 220: Dit formulier wordt gebruikt voor groepen bedrijven.

Belastingen voor niet-ingezeten bedrijven – Inkomstenbelasting

 a) Inkomsten verkregen via vaste inrichting

Een niet-ingezetene persoon of bedrijf handelt in Spanje via een "vaste vestiging" in de volgende gevallen: - Wanneer het in Spanje, onder welke titel dan ook en continu of regelmatig, faciliteiten of werkplekken van welke aard dan ook heeft, waarin de gehele of een deel van de activiteit wordt ontwikkeld. - Wanneer zij in Spanje handelen via een gemachtigde agent, die namens en voor rekening van de niet-ingezetene entiteit contracten aangaat, op voorwaarde dat hij deze bevoegdheden regelmatig uitoefent. Vaste vestigingen zijn met name managementhoofdkantoren, filialen, kantoren, fabrieken, werkplaatsen, magazijnen, winkels of andere vestigingen zoals mijnen, olie- of gasputten, steengroeven, landbouwbedrijven, bosbouw of veeteelt of elke andere plaats van exploitatie of winning van natuurlijke hulpbronnen en constructie. Ook installatie- of montagewerkzaamheden waarvan de duur langer is dan zes maanden. VOORBEELD Een buitenlandse ingezeten entiteit bezit een deel van het land dat bestemd is voor een mijn in Spanje. 1.- Belastinggrondslag De grondslag van de belasting van de vaste inrichting wordt vastgesteld overeenkomstig de bepalingen van het algemene vennootschapsbelastingstelsel, onverminderd het volgende: – Elke betaling die de vaste inrichting doet aan het hoofdkantoor of aan een van haar vaste inrichtingen als vergoedingen, rente of commissies die worden betaald als tegenprestatie voor technische assistentiediensten of voor het gebruik of de overdracht van goederen of rechten zijn niet aftrekbaar. – De rente die door de vaste inrichtingen van buitenlandse banken aan hun hoofdkantoren of aan andere vaste inrichtingen wordt betaald om hun activiteiten uit te voeren, is echter aftrekbaar. – Het redelijke deel van de beheers- en algemene administratiekosten die overeenkomen met de vaste inrichting, is aftrekbaar, op voorwaarde dat aan de wettelijk vastgestelde vereisten is voldaan. Belastingbetalers kunnen de Belastingdienst verzoeken de waardering van de bovengenoemde aftrekbare kosten te bepalen. – In geen geval worden bedragen die overeenkomen met de kosten van het eigen vermogen van de entiteit (rente en andere financiële lasten), direct of indirect, toegerekend aan de vaste inrichting. 2.- Belastingtarief De belastingtarief van 25% wordt toegepast op de belastinggrondslag. Een aanvullend tarief van 19% zal worden vereist op de bedragen die worden overgedragen van de uiteindelijke inkomsten die in Spanje zijn verkregen door de vaste inrichting, met de volgende uitzonderingen: - Entiteiten met een fiscale woonplaats in staten van de Europese Unie die niet als belastingparadijzen worden beschouwd. - Entiteiten met een fiscale woonplaats in een staat die een overeenkomst met Spanje heeft ondertekend om dubbele belasting te voorkomen, op voorwaarde dat er sprake is van wederkerigheid. In het volledige bedrag van de belasting kan het volgende worden toegepast: - Het bedrag van de voordelen en aftrekposten die door de Spaanse vennootschapsbelastingwet worden toegepast op de Spaanse vestigingsbedrijven. - Het bedrag van de inhoudingen en betalingen op rekening van de belasting. 3.- Belastingtijdvak en opbouw De belastingperiode valt samen met het fiscale jaar dat door de vaste inrichting is aangegeven, maar mag niet langer zijn dan 12 maanden. Wanneer er geen andere is aangegeven, wordt onder de belastingperiode het kalenderjaar verstaan. De belasting wordt op de laatste dag van de belastingperiode geheven. De mededeling van de belastingperiode moet worden geformuleerd op het moment dat de eerste aangifte voor deze belasting moet worden ingediend, met dien verstande dat deze voor volgende perioden geldt, zolang deze niet uitdrukkelijk wordt gewijzigd. De belastingperiode wordt geacht te zijn beëindigd wanneer de vaste inrichting haar activiteiten staakt of, op een andere manier, de terugdraaiing van de investering op haar dag met betrekking tot de vaste inrichting wordt gedaan, evenals in de gevallen waarin de vaste inrichting wordt overgedragen. aan een andere natuurlijke persoon of entiteit, die waarin het centrale huis haar verblijfplaats overdraagt ​​en wanneer de eigenaar ervan overlijdt. 4.- Formele verplichtingen De vaste inrichtingen zullen verplicht zijn om een ​​verklaring te overleggen, waarbij het overeenkomstige belastingtarief wordt bepaald en ingevoerd, via de vereenvoudigde model 200 of 201. De aangifte wordt ingediend binnen 25 kalenderdagen na de zes maanden na het einde van de belastingperiode. De vaste inrichtingen zijn verplicht om afzonderlijke rekeningen te houden, met verwijzing naar de door hen uitgevoerde handelingen en de daaraan verbonden vermogensbestanddelen. Ze zijn ook verplicht om te voldoen aan de overige boekhoudkundige, registratie- of formele verplichtingen die vereist zijn voor entiteiten die op Spaans grondgebied gevestigd zijn door de vennootschapsbelastingregelgeving. 5.- Betalingen op rekening Vaste inrichtingen vallen onder de regeling voor inhouding van vennootschapsbelasting voor het inkomen dat ze ontvangen, en is verplicht tot betaling in termijnen op rekening van de afwikkeling van deze belasting, onder dezelfde voorwaarden als entiteiten die onderworpen zijn aan de Spaanse vennootschapsbelasting. Evenzo zullen zij verplicht zijn om inhoudingen en betalingen op rekening te doen onder dezelfde voorwaarden als entiteiten die op Spaans grondgebied gevestigd zijn.

b) Inkomsten verkregen zonder tussenkomst van een vaste inrichting

Belastingbetalers, bedrijven en / of personen die zonder vaste inrichting opereren, of het nu natuurlijke of rechtspersonen zijn, worden belast in overeenstemming met de IRPF (Spaanse inkomstenbelasting - vermogenswinstbelasting) regelgeving, en doe dit voor elke transactie, zoals bepaald in artikel 24 en volgende van de geconsolideerde tekst van de IRNR-wet. 1.- Belastinggrondslag a) Algemene regel: In het algemeen zal de belastinggrondslag bestaan ​​uit het volledige bedrag, bepaald in overeenstemming met de regels van de personenbelasting. b) Bijzondere regels: In het geval van levering van diensten, technische bijstand, installatie- of montagewerkzaamheden die voortvloeien uit technische contracten en, in het algemeen, uit activiteiten of economische operaties die in Spanje worden uitgevoerd zonder de bemiddeling van een vaste inrichting, is de belastbare grondslag gelijk aan het verschil tussen het volledige inkomen en de volgende uitgaven: – Salarissen en sociale lasten van het personeel dat rechtstreeks bij de ontwikkeling van de activiteit is ingezet, op voorwaarde dat de inkomsten van de toepasselijke belasting of de betalingen op rekening van het betaalde arbeidsinkomen gerechtvaardigd of gegarandeerd zijn. – Levering van materialen voor hun definitieve opname in de werken die op Spaans grondgebied worden uitgevoerd. – Leveringen die op Spaans grondgebied worden verbruikt voor de ontwikkeling van activiteiten. De belastbare grondslag die overeenkomt met meerwaarden wordt bepaald door op elke kapitaalwijziging die plaatsvindt, de regels voor de inkomstenbelasting toe te passen, met bepaalde uitzonderingen. – In het geval van niet-ingezeten entiteiten, wanneer de vermogenswinst voortkomt uit een niet-lucratieve verwerving (bijvoorbeeld een schenking), wordt dat bedrag gewaardeerd tegen de "normale marktwaarde" van het verworven item. – Wanneer de inkomsten indirect voortkomen uit activa die zich op Spaans grondgebied bevinden, of uit rechten die daarmee verband houden, en de entiteiten worden beschouwd als "slechts houder van activa", en zij zijn ingezetene in landen of gebieden waarmee geen effectieve uitwisseling van belastinginformatie plaatsvindt, zijn die onroerende goederen die zich op Spaans grondgebied bevinden onderworpen aan de betaling van de belasting. – In het geval van niet-ingezeten natuurlijke personen wordt het toegerekende inkomen van onroerend goed gelegen op Spaans grondgebied bepaald in overeenstemming met de bepalingen van de Wet op de inkomstenbelasting (2% van de kadastrale waarde van stedelijk of rustiek onroerend goed met constructies die niet essentieel zijn voor de uitoefening van enige exploitatie, die geen verband houden met economische activiteiten of generatoren van rendementen op onroerend goed, of 1.1% als de kadastrale waarde is herzien). – Belastingbetalers die in een andere lidstaat van de Europese Unie wonen, hebben specifieke voorschriften waarmee ze hun eigen speciale regels kunnen toepassen, zoals: *De kosten die zijn voorzien in de Wet op de inkomstenbelasting kunnen worden afgetrokken, alsof we het over ingezetenen hebben, op voorwaarde dat ze bewijzen dat ze rechtstreeks verband houden met het in Spanje verkregen inkomen. *De belastbare grondslag die overeenkomt met vermogenswinsten wordt bepaald door op elke vermogenswijziging die plaatsvindt, in het algemeen de regels van de Wet op de inkomstenbelasting toe te passen die zouden worden toegepast in het geval dat de belastingbetaler dat voor die belasting was. 2.- Belastingtarief * Algemeen:

Inwoners EU, IJsland en Noorwegen	Overige landen
19%	24%

* Arbeidsinkomen ontvangen door niet-ingezeten individuen op Spaans grondgebied op grond van een contract voor bepaalde tijd voor seizoenarbeiders, in overeenstemming met de bepalingen van de arbeidsreglementering:  2%. * Dividenden en andere inkomsten verkregen uit de deelneming in het eigen vermogen van een entiteit, en rente en andere inkomsten verkregen uit de overdracht van eigen kapitaal aan derden: 19% 3.- Inhoudingen Alleen het volgende wordt van de belasting afgetrokken: De bedragen die overeenkomen met de aftrekposten voor donaties in de voorwaarden zoals bepaald in artikel 68.3 van de Geconsolideerde tekst van de Wet op de inkomstenbelasting voor personen. De inhoudingen en betalingen op rekening die zijn uitgevoerd op het inkomen van de belastingplichtige. 4.- Opbouw De belasting wordt geheven: – In het geval van aangiften, wanneer deze verschuldigd zijn of op de datum van inning indien deze eerder valt. – In het geval van vermogenswinst, wanneer de verandering van het onroerend goed plaatsvindt. – In het geval van toegerekend inkomen dat overeenkomt met stedelijk onroerend goed, op 31 december van elk jaar. – In de overige gevallen, wanneer het overeenkomstige inkomen verschuldigd is. – In geval van overlijden van de belastingplichtige worden alle inkomsten die nog moeten worden toegerekend, geacht betaalbaar te zijn op de datum van overlijden. 5.- Formele verplichtingen Belastingbetalers die inkomsten op Spaans grondgebied verkrijgen zonder tussenkomst van een vaste inrichting, zijn verplicht een aangifte in te dienen, waarin de overeenkomstige belastingschuld voor deze belasting wordt vastgesteld en ingevoerd binnen een termijn van één maand vanaf de datum van toerekening. In het geval van toegerekend inkomen dat overeenkomt met stedelijk onroerend goed voor eigen gebruik, wordt de aangifte ingediend van 1 januari tot en met 30 juni na de datum van toerekening. De hoofdelijke aansprakelijke partijen kunnen ook de aangifte en storting van de schuld doen. Belastingbetalers voor deze belasting hoeven geen aangifte in te dienen die overeenkomt met het inkomen met betrekking tot het inkomen waarop inhouding of inkomsten op rekening zijn gedaan, noch met betrekking tot inkomsten die onderworpen zijn aan inhouding of inkomsten op rekening, maar die zijn vrijgesteld. Belastingbetalers die inkomsten verkrijgen uit economische activiteiten of exploitaties die in Spanje worden uitgevoerd, zijn verplicht om een ​​administratie bij te houden van inkomsten en uitgaven. Evenzo moeten zij de uitgegeven facturen en de ontvangen facturen of bewijsstukken genummerd in volgorde van datum bewaren. Zij zijn verplicht inhoudingen en betalingen op rekening te doen met betrekking tot het werkinkomen dat zij voldoen, evenals ander inkomen dat onderworpen is aan inhouding dat vormt.