Wat is fiscaal beter bij het kopen van een huis in Spanje, kopen met bedrijf of als particulier?

INKOMSTENBELASTING - BEDRIJFSBELASTING

a) KOPEN IN SPANJE ALS INDIVIDU

Belastingen en kosten zullen verschillen met betrekking tot uw vergoeding als Spaanse belastingplichtige of niet-inwoner.

a) SPAANSE INWONERS

a.1) Belastingen op de verwerving van onroerend goed

a.2) Belastingen op inkomen - Inkomstenbelasting

a.3) Belastingen op de verkoop - Vermogenswinsten

a.1) BELASTINGEN OP DE VERWERVING VAN EEN ONROEREND GOED:

Geen verschil met niet-ingezetenen, behalve een VERMINDERING VAN gemiddeld 90% STEMPELRECHT bij het verwerven van een NIEUWBOUW huis om door de koper als “permanente woning” te gebruiken.

- VERWERVING VAN NIEUWE GEBOUWEN, PERCEELS EN EIGENDOMMEN VAN BEDRIJF:

- BTW op de verworven eigendommen is niet aftrekbaar.

- De rest van de verwervingskosten, zoals notariskosten, kadastrale vergoedingen, advocaten, afkomstig van de aankoop + structurele hervormingen (alleen structureel), kunnen worden afgetrokken volgens meerwaarden in geval van verkoop.

- VERWERVING VAN WEDERVERKOOP: Overdrachtsbelasting en de rest van de acquisitiekosten zoals notariskosten, kadasterkosten, advocaten, structurele hervormingen (alleen structureel) kunnen worden afgetrokken volgens de vermogenswinst in geval van verkoop.

a.2) BELASTINGEN OP HET INKOMEN - INKOMSTENBELASTING:

1.- Algemeen

Individuen die een huis in Spanje bezitten, zijn altijd verplicht om elk jaar jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting (IRPF) in te dienen en hun eigendommen in die aangiften op te nemen, en dit zowel in het geval dat de belastingbetaler al dan niet een belastingplichtige in Spanje is.

In het geval van belastingplichtigen moeten de eigendommen worden opgenomen in de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting, ook als er geen inkomen of inkomen uit is verkregen (bijvoorbeeld huur, enz.).

In het geval dat het onroerend goed de gewone verblijfplaats is (een onroerend goed dat gedurende ten minste 3 jaar permanent wordt gebruikt), wordt het, hoewel het in de belastingaangifte moet worden vermeld, niet belast. Het is vrijgesteld van belasting.

In het geval dat het onroerend goed niet de gewone verblijfplaats is, dat wil zeggen een tweede huis (vakantiehuis, garage, enz.), Moeten deze eigendommen worden opgenomen in de belastingaangifte, en in het geval dat:

1.- Eigendommen die inkomsten hebben gegenereerd (huur, enz). In dit geval wordt het inkomen of inkomen dat door het onroerend goed wordt gegenereerd, opgeteld bij de rest van het inkomen dat is verkregen in het fiscale jaar van de eigenaar, en wordt betaald volgens de belastingschaal:

BELASTINGSTARIEVEN VOOR REGELMATIG INKOMEN
Verhuur	Tax Rate
Tot 12.450 €	19%
12.450 - 20.200 €	24%
20.200 - 35.200 €	30%
35.200 - 60.000 €	37%
60.000 - 300.000 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

In het geval dat de "permanente woning" is verhuurd (volledig of per kamer), bepaalt de wet op de personenbelasting dat op de nettowinst behaald met de verhuuractiviteit (dat wil zeggen het bedrag dat resulteert uit het aftrekken van de verkregen inkomsten min aftrekbare kosten), is het mogelijk om een reductie tot 60%.

Als we bijvoorbeeld in een jaar 10,000 EUR aan inkomsten hebben verkregen uit uw vaste woning, en u heeft 4,000 EUR aan uitgaven gehad (reparaties, hervormingen, belastingen, enz.), Dan heeft u een nettowinst van 6,000 EUR. Wat de wet zegt, is dat dit bedrag een korting van 60% zal hebben. Daarom zal slechts 6,000 - 60% = 2,400 EUR de definitieve inkomstenbelastinggrondslag zijn.

2. - Onroerend goed zonder inkomen - Toerekening van inkomen: Voor die eigendommen die enig inkomen hebben gegenereerd, moeten ze nog steeds worden aangegeven voor belasting en betalen ze een "minimum" belasting die bekend staat als "Toerekening van het inkomen".

Het is een belastingconcept dat is ingevoerd door het Spaanse systeem dat er in feite van uitgaat dat "alle eigendommen inkomsten genereren, zelfs als ze leeg of ongebruikt zijn". Daarom zal het Spaanse systeem er altijd van uitgaan dat er een voordeel is geweest, ook al staat het huis leeg, en dat het een "minimum" belasting zal betalen.

Deze "minimale" belasting die wordt toegepast op de betaling van eigendommen die geen gewone woning zijn, wordt berekend op 1.1% van de kadastrale waarde van het onroerend goed (dit percentage stijgt tot 2% als de waarde in het afgelopen decennium niet is herzien).

Dit "minimum" zal worden toegepast voor de periode van het boekjaar dat het onroerend goed geen inkomsten heeft gegenereerd. Dat wil zeggen, deze betaling is evenredig met het aantal dagen dat de woning niet is verhuurd.

Bijvoorbeeld: in het geval van eigendommen die worden verhuurd onder het TOERISTISCHE VERHUUR regime. Deze eigendommen worden belast:

- Voor de tijd dat ze gehuurd zijn, door de algemene inkomstenbelastinggrondslag voor de dagen dat ze daadwerkelijk verhuurd zijn, zoals we hierboven in dit artikel hebben aangegeven.

– Voor de tijd dat ze niet worden verhuurd, worden deze panden belast voor het "minimum door toerekening" van inkomen dat leeg blijft staan.

2.- Uitgaven en kortingen in geval van verhuur:

Het Spaanse systeem biedt tal van belastingvoordelen voor inkomsten uit huur.

Zoals hierboven uitgelegd, wordt op dat bedrag een korting van 60% toegepast als de huurder dat huis als hoofdverblijf heeft (het zou niet geldig zijn als een onroerend goed wordt verhuurd voor commercieel gebruik, zoals een kantoor). Op het resultaat (dat afhangt van het door de belastingplichtige ontvangen jaarsalaris en dat toeneemt naar het inkomen) wordt al de bijbehorende belastingschijf toegepast.

Dit zijn de kortingen die door de belastingwet zijn aanvaard:

• Hypotheekrente
• Reparatie- en onderhoudskosten van de woning
• IBI-Council Belasting, vergoedingen en andere lokale belastingen
• Gemeenschapsvergoedingen en andere gemeenschappelijke uitgaven
• Afschrijving van het huis en onroerend goed (3% volgens inkomstenbelasting)
  • Aftrek van 60% van de huur in geval van permanente bewoning: Het is echter belangrijk om te weten dat toeristische huurwoningen, in tegenstelling tot algemene verhuur (die van seizoen of lang verblijf), hoewel onderhoudskosten kunnen worden afgetrokken, niet kunnen profiteren van de 60 % vermindering.

Het is ook erg belangrijk om te weten dat de kosten van de vergoedingen van de BELASTINGADVISEUR en de kosten om de huur te behandelen niet kunnen worden afgetrokken in het geval dat de belastingbetaler een particulier is.

* Betreffende de huuropbrengsten van OPSLAGRUIMTEN en PARKEERPLAATSEN:

- Degenen die samen met het huis worden verhuurd en zich in hetzelfde gebouw of dezelfde urbanisatie bevinden, worden niet afzonderlijk belast van het onroerend goed waartoe ze behoren, tot een maximum van 2 parkeerplaatsen.

- In het geval van parkeerplaatsen of bergingen die afzonderlijk of afzonderlijk van het appartement worden verhuurd, moeten ze echter onafhankelijk van de rest worden aangegeven en hebben ze geen korting van 60%.

c.3) Belastingen op de verkoop: MEERWAARDEN

1.- Berekening van de belastinggrondslag

Om de BASIS VAN DE BELASTING voor KAPITAALWINST te berekenen, moet u rekening houden met de volgende formule:

PRIJS VAN DE VERKOOP- PRIJS VAN AANKOOP

1. PRIJS VAN AANKOOP is samengesteld door:

• Prijs van de aankoop
• De kosten van investeringen en verbeteringen in de verworven activa. Op dit punt moeten we u erop wijzen dat de kosten van conservering en reparatie in geen geval worden meegerekend. Alleen hervormingen die structurele hervormingen van het onroerend goed of bouwuitbreidingen impliceren, zijn toegestaan. Kleine werken worden dus niet geaccepteerd.
• Uitgaven en belastingen met betrekking tot de overname, zoals:
  • Commissies van onroerend goed of andere agenten die bij de aankoop zijn betrokken.
  • Notaris-, advocaten- en registratiekosten in verband met de verwervingsakte en zelfs de verstrekking van de hypotheeklening die voor die overname is verkregen.
  • Betaling van belastingen zoals overdrachtsbelasting en zegelrechten
• Andere kosten in verband met de vorming van de hypotheek van de lening die werd verstrekt voor de verwerving ervan. In geen geval worden de voor de lening betaalde rente berekend.
• Alle andere kosten die worden gemaakt bij het verwerven van de woning en die hieraan inherent zijn.
• Op hun beurt zullen de annuleringskosten van de hypotheek de verkoopwaarde verlagen.
  1. PRIJS VAN DE VERKOOP is samengesteld door
• Prijs van de verkoop
• De overige uitgaven en belastingen hadden betrekking op de verkoop als onroerendgoedprovisies, notaris- en griffiekosten, annuleringskosten voor hypotheken, wanneer deze door de verkoper zijn betaald.

Winsten verkregen door de verkoop van het onroerend goed zullen worden samengevoegd met de rest van de inkomsten die de belastingbetaler ontvangt (salarissen, enz.) En belast met de schaal van het belastingtarief zoals hierboven vermeld in deze sectie.

2.- Verschillen met niet-belastingplichtigen

In het geval dat u wordt beschouwd als "Spaanse belastinginwoner" (wat betekent dat u uw inkomstenbelasting in Spanje betaalt als een inwoner van Spanje), heeft u na de berekening van de vermogenswinst de volgende voordelen op de belasting:

• GEEN KAPITAALWINST VOOR PERMANENTE WOONPLAATS: Indien het onroerend goed dat u verkoopt uw ​​permanente woning is (u gebruikt het al meer dan 3 jaar als uw «permanente woning»), dan geniet u van de volgende voordelen:
• Als u jonger bent dan 65 jaar: u betaalt geen CG voor de bedragen van de verkregen verkoop «herbelegd» in de verwerving van een nieuw onroerend goed dat wordt gebruikt als uw permanente verblijfsvergunning. U hebt 2 jaar de tijd om deze «herinvestering» uit te oefenen (2 jaar gepasseerd zonder die bedragen te beleggen, wordt u volledig belast).
• Als u ouder bent dan 65 jaar: u betaalt geen CG voor de bedragen verkregen bij de verkoop. En dit zelfs als u niet "herinvesteert" in een nieuwe woning.
• GEEN 3% RETENTIE: Na voltooiing van de verkoop ontvangt u het volledige bedrag van de prijs van de koper zonder dat er retentie van toepassing is.

 

     b) SPAANSE NIET-INWONERS

b.1) Belastingen op de verwerving van onroerend goed

b.2) Belastingen op inkomen - Inkomstenbelasting

b.3) Belastingen op de verkoop - Meerwaarden

b.1) BELASTINGEN OP DE VERWERVING VAN EEN ONROEREND GOED:

Geen verschil met betrekking tot bewoners, behalve een VERMINDERING VAN 90% gemiddeld STEMPELRECHT bij het verwerven van een NIEUWBOUW huis om te gebruiken als “permanente bewoning” wat niet is toegestaan ​​indien de koper niet van plan is om permanent in het pand te wonen.

- VERWERVING VAN NIEUWE GEBOUWEN, PERCEELS EN EIGENDOMMEN VAN BEDRIJF:

- BTW op de verworven eigendommen is niet aftrekbaar.

- De rest van de verwervingskosten, zoals notariskosten, kadasterkosten, advocaten, structurele hervormingen (alleen structureel) kunnen worden afgetrokken volgens de vermogenswinst in geval van verkoop.

VERWERVING VAN WEDERVERKOOP:

- Overdrachtsbelasting en de rest van de verwervingskosten zoals notariskosten, kadasterkosten, advocaten, structurele hervormingen (alleen structureel) kunnen worden afgetrokken volgens meerwaarden in geval van verkoop.

b.2) BELASTING OP HET INKOMEN - INKOMSTENBELASTING VOOR NIET-INWONERS (IRPFNR)

1.- Algemeen

Personen die onroerend goed in Spanje bezitten, zijn altijd verplicht om elk jaar jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting (IRPFNR) in te dienen en hun eigendommen in die aangiften op te nemen, en dit zowel in het geval dat de belastingbetaler al dan niet een belastingplichtige in Spanje is.

In het geval van NIET-fiscaal ingezetenen, moeten eigendommen worden opgenomen in de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting, zelfs als er geen inkomen of inkomen uit is verkregen (bijvoorbeeld huur, enz.).

Aangezien het onroerend goed GEEN permanente woning is, wordt het belast omdat het niet is vrijgesteld van belasting (in tegenstelling tot het geval van Spaanse belastingplichtigen).

1.- In het geval dat de eigendommen inkomsten hebben gegenereerd (huur, enz.). ze moeten worden opgeteld bij de rest van het inkomen dat de belastingbetaler in Spanje heeft behaald gedurende het hele belastingjaar.

In het geval van inkomsten afkomstig uit HUUR, is het erg belangrijk om te weten dat, in tegenstelling tot het geval van “Inwoners”, er GEEN VERMINDERING is van de 60% van de nettowinst als basis van de belasting.

2.- Zoals vermeld in het geval van de Spaanse belastingplichtigen, in het geval dat de eigendommen hebben geen inkomen gegenereerd, ze moeten nog aangifte doen voor belasting, en ze betalen een "minimum" belasting die bekend staat als "toerekening van het inkomen".

Deze "minimale" belasting die wordt toegepast op de betaling van eigendommen die geen gewone woning zijn, wordt berekend op 1.1% van de kadastrale waarde van het onroerend goed (dit percentage stijgt tot 2% als de waarde in het afgelopen decennium niet is herzien).

2.- Uitgaven en kortingen in geval van verhuur:

Alle uitgaven die aan de Spaanse belastingplichtigen zijn toegestaan ​​in geval van huur, zijn ook toegestaan ​​in het geval van niet-ingezetenen om de basis van de belasting te verlagen, behalve de vermindering van 60% in het geval van het huren van de permanente woning.

De rest van de kortingen is toegestaan, maar er is een belangrijk verschil tussen EU-onderdanen en NIET-EU-onderdanen over deze verminderingsuitkering.  

- EU-onderdanen: Als de belastingbetaler inwoner is van een van de EU-landen, ze kunnen verminderen vanaf de basis van de belasting ALLE kosten afgeleid van de activiteit die het inkomen / de huur heeft gegenereerd.

In het geval van huur kan het bijvoorbeeld worden afgetrokken van de uitgaven voor onderhoud, lokale belastingen, schoonmaak, reparaties, enz. Zoals toegestaan ​​voor Spaanse ingezetenen.

- NIET-EU-onderdanen kunnen niet aftrekken van de belastinggrondslag worden de bovenstaande uitgaven gegenereerd om de huur te produceren. Dus de de belastinggrondslag is het exacte bedrag van de huur die jaarlijks in Spanje wordt verkregen, zonder kortingen.

3.- Belastingtarief:  

De huur zoals hierboven getaxeerd (2.- Toegerekende huur in geval van leegstaand huis), zal worden toegevoegd aan de rest van de inkomsten / huren verkregen uit het onroerend goed gedurende het jaar (1.-Effectief verkregen huur), en vervolgens verminderd met de uiteindelijke verlagingen goedgekeurd en vervolgens onderworpen aan het volgende belastingtarief:

EU-ONDERDANEN, IJsland en Noorwegen	NIET-EU-ONDERDANEN
19%	24%

 

b.3) BELASTINGEN OP DE VERKOOP - KAPITAALWINST VOOR SPAANSE NIET-FISCALE INWONERS

1.- Berekening van de belastinggrondslag

Om de BASIS VAN DE BELASTING voor KAPITAALWINST te berekenen, moet u rekening houden met de volgende formule:

PRIJS VAN DE VERKOOP- PRIJS VAN AANKOOP

           1.- AANKOOPPRIJS is samengesteld door:

• Prijs van de aankoop
• De kosten van investeringen en verbeteringen in de verworven activa. Op dit punt moeten we u erop wijzen dat de kosten van conservering en reparatie in geen geval worden meegerekend. Alleen hervormingen die structurele hervormingen van het onroerend goed of bouwuitbreidingen impliceren, zijn toegestaan. Kleine werken worden dus niet geaccepteerd.
• Uitgaven en belastingen met betrekking tot de overname, zoals:
  • Commissies van onroerend goed of andere agenten die bij de aankoop zijn betrokken.
  • Notaris-, advocaten- en registratiekosten in verband met de verwervingsakte en zelfs de verstrekking van de hypotheeklening die voor die overname is verkregen.
  • Betaling van belastingen zoals overdrachtsbelasting en zegelrechten
• Andere kosten in verband met de vorming van de hypotheek van de lening die werd verstrekt voor de verwerving ervan. In geen geval worden de voor de lening betaalde rente berekend.
• Alle andere kosten die worden gemaakt bij het verwerven van de woning en die hieraan inherent zijn.
• Op hun beurt zullen de annuleringskosten van de hypotheek de verkoopwaarde verlagen.

          2.- PRIJS VAN DE VERKOOP is samengesteld door

• Prijs van de verkoop
• De overige uitgaven en belastingen hadden betrekking op de verkoop als onroerendgoedprovisies, notaris- en griffiekosten, annuleringskosten voor hypotheken, wanneer deze door de verkoper zijn betaald.

2.- Belastingtarief:

Winsten verkregen door de verkoop van het onroerend goed zullen worden samengevoegd met de rest van de inkomsten die de belastingbetaler ontvangt (salarissen, enz.) En belast met de 19% van de verkregen winst  zoals hierboven vermeld in deze sectie.

3.- Verschillen met belastingplichtigen

Omdat u NIET fiscaal inwoner bent van Spanje, is de manier waarop u vermogenswinst betaalt als volgt:

• GEEN VRIJSTELLING VAN HET HUIS ALS PERMANENTE WONING. Aangezien u geen inwoner bent, wordt aangenomen dat u niet permanent op het terrein woont.

 BIJ UITVOERING VAN DE VERKOOP: 3% BEHOUD: Na voltooiing van de verkoop dwingt de Spaanse administratie de koper om een ​​RETENTIE van de 3% te maken van de waarde van de verkoopprijs. U ontvangt dus niet de volledig overeengekomen prijs. De koper houdt de 3% van de totale prijs en hij is verplicht deze bij de belastingdienst te storten. Dit gebeurt «dezelfde dag van voltooiing van de verkoop».

OPMERKING: volgens het bovenstaande voorbeeld, in het geval dat de prijs van de verkoop 260.000 EUR was, zou de inhouding door de koper 260.000 * 3% = zijn 7.800 EUR.

• VOOR 6 MAANDEN NA HET VOLDOEN VAN DE VERKOOP: VERKLARING VAN KAPITAALWINSTEN (19%): Na voltooiing van de verkoop heeft u 6 maanden de tijd om de «Vermogenswinstverklaring» te overleggen aan het Spaanse belastingkantoor. In deze aangifte moet u (of uw advocaat) de belasting berekenen volgens bovenstaand voorbeeld. In dit geval is het bedrag dat u moet betalen 3.040 EUR.

OPMERKING: Zoals hier uitgelegd, is de CG afgeleid van deze transactie 3.040 EUR. Omdat u met een hoger bedrag (7.800 EUR) werd behouden, hebt u een «tegoed» bij de Spaanse administratie voor het verschil.

Dus als de Spaanse overheid 7.800 EUR aan CG Tax van u houdt, aangezien het uiteindelijke resultaat van de belasting slechts 3.040 EUR is, dan, de Spaanse overheid moet u het verschil «terugbetalen»: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Hoe kunt u deze terugbetaling aanvragen? Uw advocaat / belastingadviseur moet dit feit opnemen in dezelfde vermogenswinstverklaring, om na voltooiing van de verkoop aan het belastingkantoor te presenteren.

4.- Opbouw

De belasting wordt opgebouwd:

- In het geval van retourzendingen, wanneer deze verschuldigd zijn of op de datum van afhaling als dit eerder is.

- In het geval van meerwaarden, wanneer de eigendomswijziging plaatsvindt.

- Voor het toegerekende inkomen dat overeenkomt met stedelijk onroerend goed, op 31 december van elk jaar.

- In de overige gevallen, wanneer het overeenkomstige inkomen verschuldigd is.

- In geval van overlijden van de belastingplichtige worden alle inkomsten die in afwachting zijn van toerekening geacht te zijn betaald op de dag van overlijden.

5.- Formele verplichtingen

• Belastingbetalers die zonder tussenkomst van een vaste inrichting inkomen verwerven op Spaans grondgebied, zullen verplicht zijn om een ​​aangifte te overleggen en de overeenkomstige belastingschuld voor deze belasting vast te stellen en te boeken binnen een periode van één maand vanaf de opbouwdatum. In het geval van toegerekende inkomsten behorend bij stedelijk onroerend goed voor eigen gebruik, wordt de aangifte gepresenteerd van 1 januari tot 30 juni volgend op de opbouwdatum.
• De gezamenlijke en meerdere aansprakelijke partijen kunnen ook aangifte doen en de schuld deponeren. Belastingbetalers voor deze belasting hoeven niet de verklaring te overleggen die overeenkomt met de inkomsten waarvoor inhouding of inkomsten op rekening zijn gedaan, noch met betrekking tot degenen die onderworpen zijn aan inhouding of inkomsten op rekening maar zijn vrijgesteld.
• Belastingbetalers die inkomsten verwerven uit economische activiteiten of exploitaties die in Spanje worden uitgevoerd, zijn verplicht een administratie van inkomsten en uitgaven bij te houden.
• Evenzo moeten zij de uitgereikte facturen en de ontvangen facturen of bewijsstukken bewaren, genummerd in volgorde van data.
• Ze zijn verplicht om inhoudingen en vooruitbetalingen te doen met betrekking tot het arbeidsinkomen dat ze verdienen, evenals andere inkomsten die onder de inhouding vallen.

KOPEN IN SPANJE ALS BEDRIJF - INKOMSTEN UIT SPAANS ONROEREND GOED DOOR BEDRIJVEN

Nogmaals, net als in het geval van individuen, zijn er belangrijke verschillen in fiscale behandeling wanneer de koper van het Spaanse onroerend goed of de ontvanger van het inkomen een Spaans of een buitenlands bedrijf.

a) HANDELEN IN SPANJE IN ONROEREND GOED MET EEN BUITENLANDS BEDRIJF - Inkomsten verkregen zonder tussenkomst van een vaste inrichting

a.1) Belastingen op de verwerving van het onroerend goed

a.2) Belasting op inkomen - Niet onderworpen aan vennootschapsbelasting maar aan INKOMSTENBELASTING VOOR NIET-INWONERS (IRPFNR)

a.3) Belastingen op de verkoop - KAPITAALWINST

 

a.1) Belastingen op de verwerving van het onroerend goed:

Geen verschil met individuen.

- VERWERVING VAN NIEUWE GEBOUWEN, PERCEELS EN EIGENDOMMEN VAN BEDRIJF:

- BTW op de verwerving van eigendommen is niet aftrekbaar.

- De rest van de verwervingskosten, zoals notariskosten, kadasterkosten, advocaten, structurele hervormingen (alleen structureel) kunnen worden afgetrokken volgens de vermogenswinst in geval van verkoop.

VERWERVING VAN WEDERVERKOOP:

- Overdrachtsbelasting en de rest van de acquisitiekosten zoals notariskosten, kadasterkosten, advocaten, structurele hervormingen (alleen structureel) kunnen worden afgetrokken volgens meerwaarden in geval van verkoop.

a.2) Belasting op inkomen - Niet onderworpen aan vennootschapsbelasting maar aan INKOMSTENBELASTING VOOR NIET-INWONERS (IRPFNR)

Belastingbetalers, bedrijven en / of personen die zonder vaste inrichting opereren, of het nu natuurlijke of rechtspersonen zijn, worden belast in overeenstemming met de IRPF (Spaanse inkomstenbelasting - vermogenswinstbelasting) regelgeving, en doe dit voor elke transactie, zoals bepaald in artikel 24 en volgende van de geconsolideerde tekst van de IRNR-wet.

Dus, zelfs als bedrijf, zullen buitenlandse bedrijven die in Spanje handelen zonder vaste inrichting niet onderworpen zijn aan de Spaanse vennootschapsbelasting, maar aan dezelfde belastingwet als voor niet-ingezeten individuen: inkomstenbelasting.

1.- Belastinggrondslag

 a) Algemene regel:In het algemeen zal de belastinggrondslag bestaan ​​uit het volledige bedrag, bepaald in overeenstemming met de regels van de personenbelasting voor particulieren.

b) Inkomsten ontvangen van Spaanse eigendommen / onroerend goed:

1.- Inkomstenbelasting:  Buitenlandse bedrijven die eigendommen in Spanje bezitten, zijn altijd verplicht om elk jaar jaarlijkse inkomstenbelastingaangiften (IRPF) in te dienen en hun eigendommen in die aangiften op te nemen, en dit zowel in het geval dat het belastingbetalerbedrijf een belastingplichtige in Spanje is of niet.

In het geval van niet-belastingplichtige vennootschappen, moeten eigendommen en huurprijzen worden opgenomen in de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting, maar, in tegenstelling tot de INDIVIDUEN, zal in het geval van geen inkomen de "minimum belasting" niet worden afgeleid.

Aangezien het onroerend goed GEEN permanente woning is, wordt het belast omdat het niet is vrijgesteld van belasting (in tegenstelling tot het geval van Spaanse belastingplichtigen).

2.- Berekening van de belasting - Alleen huurprijzen - Geen toerekeningsinkomen  

1.- In het geval dat de eigendommen inkomsten hebben gegenereerd (huurprijzen, enz.). ze moeten worden opgeteld bij de rest van het inkomen dat de belastingbetaler in Spanje heeft behaald gedurende het hele belastingjaar.

In het geval van inkomsten afkomstig uit HUUR, is het erg belangrijk om te weten dat, in tegenstelling tot het geval van “Inwoners”, er GEEN VERMINDERING is van de 60% van de nettowinst als basis van de belasting.

2.- GEEN IMPUTATIE-INKOMEN in het geval van buitenlandse bedrijven: Zoals hierboven vermeld, in het geval van de "Particulieren", in het geval dat eigendommen gedurende het jaar geen inkomsten genereerden, moeten ze nog steeds worden aangegeven voor belasting en betalen ze een "minimale" belasting die bekend staat als "Toerekening van het inkomen". ”.

Maar dit is niet het geval wanneer de eigenaar van het onroerend goed een "buitenlands bedrijf" is. Omdat het een niet-ingezeten bedrijf is, hoeft er dus geen "toegerekende belasting" te worden betaald voor het geval het onroerend goed gedurende het jaar geen inkomsten heeft gegenereerd.

Het Spaanse systeem biedt tal van belastingvoordelen voor inkomsten uit huur.

2.- Uitgaven en kortingen in geval van verhuur:

Zoals hierboven uitgelegd, wordt op dat bedrag GEEN korting van 60% toegepast voor NIET-Spaanse ingezetenen

Op het resultaat (dat afhangt van het door de belastingplichtige ontvangen jaarsalaris en dat toeneemt naar het inkomen) wordt al de bijbehorende belastingschijf toegepast.

Dit zijn de kortingen die door de belastingwet zijn aanvaard:

• Hypotheekrente
• Reparatie- en onderhoudskosten van de woning
• IBI-Council Belasting, vergoedingen en andere lokale belastingen
• Gemeenschapsvergoedingen en andere gemeenschappelijke uitgaven
• Afschrijving van het huis en onroerend goed (3% volgens inkomstenbelasting)

o Als verschil tussen individuen, kunnen de vergoedingen en kosten van BELASTINGADVISEUR worden afgetrokken om de huur te behandelen in het geval dat de belastingbetaler een bedrijf is.

Eveneens, zoals in het geval van individuen, is er een belangrijk verschil tussen bedrijven EU-onderdanen en bedrijven NIET EU-onderdanen over de verlaging van de belastinggrondslag van de inkomstenbelasting in Spanje.

- Bedrijven EU-onderdanen: Als de belastingplichtige een inwoner is van een van de EU-landen, ze kunnen ALLE uitgaven verminderen van de basis van de belasting afgeleid van de activiteit die het inkomen / de huur heeft gegenereerd.

In het geval van huur kan het bijvoorbeeld worden afgetrokken van onderhoudskosten, gemeentelijke belastingen, schoonmaak, reparaties, enz.

- Bedrijven die GEEN EU-onderdanen zijn kunnen bovenstaande kosten niet van de belastinggrondslag aftrekken gegenereerd om de huur te produceren. De belastinggrondslag is dus het exacte bedrag van de huur die jaarlijks in Spanje wordt verkregen, zonder kortingen.

3.- Belastingtarief:

De inkomsten / huren die gedurende het jaar uit het onroerend goed worden verkregen, worden onderworpen aan het volgende belastingtarief:

EU-ONDERDANEN, IJsland en Noorwegen	NIET-EU-ONDERDANEN
19%	24%

• Bijzondere regels voor inkomen verkregen uit andere bronnen dan huur:

In het geval van dienstverlening, technische bijstand, installatie- of montagewerkzaamheden die voortvloeien uit technische contracten en, in het algemeen, van activiteiten of economische operaties die in Spanje worden uitgevoerd zonder tussenkomst van een vaste inrichting, is de belastbare grondslag gelijk aan het verschil. tussen het volledige inkomen en de volgende uitgaven:

- salarissen en sociale lasten van het personeel dat rechtstreeks bij de ontwikkeling van de activiteit wordt ingezet, op voorwaarde dat het inkomen van de toepasselijke belasting of de betalingen uit hoofde van het betaalde arbeidsinkomen gerechtvaardigd of gegarandeerd zijn.

- Levering van materialen voor hun definitieve opname in de werken die op Spaans grondgebied worden uitgevoerd.

- Benodigdheden die op Spaans grondgebied worden verbruikt voor de ontwikkeling van activiteiten.

De belastinggrondslag die overeenkomt met meerwaarden wordt bepaald door op elke kapitaalwijziging die plaatsvindt, de regels voor de personenbelasting toe te passen, met bepaalde uitzonderingen.

- In het geval van niet-ingezeten entiteiten, wanneer de meerwaarde afkomstig is van een niet-lucratieve verwerving (bijvoorbeeld schenking), wordt dat bedrag gewaardeerd tegen de “normale marktwaarde” van het verworven goed.

- Wanneer de inkomsten indirect afkomstig zijn van activa die zich op Spaans grondgebied bevinden, of van daaraan gerelateerde rechten, en de entiteiten worden beschouwd als "slechts houder van activa", en ze zijn woonachtig in landen of gebieden waarmee geen effectieve belastinguitwisseling bestaat informatie, zullen die onroerende goederen gelegen op Spaans grondgebied onderworpen zijn aan de betaling van de belasting.

- Arbeidsinkomen ontvangen door niet-ingezeten individuen op Spaans grondgebied op grond van een contract voor bepaalde tijd voor seizoenarbeiders, in overeenstemming met de bepalingen van de arbeidsreglementering:  2%.

- Dividenden en andere inkomsten uit de deelneming in het eigen vermogen van een entiteit, en rente en andere inkomsten verkregen uit de overdracht van eigen kapitaal aan derden: 19%

4.- Opbouw

De belasting wordt opgebouwd:

- In het geval van retourzendingen, wanneer deze verschuldigd zijn of op de datum van afhaling als dit eerder is.

- In het geval van meerwaarden, wanneer de eigendomswijziging plaatsvindt.

- Voor het toegerekende inkomen dat overeenkomt met stedelijk onroerend goed, op 31 december van elk jaar.

- In de overige gevallen, wanneer het overeenkomstige inkomen verschuldigd is.

- In geval van overlijden van de belastingplichtige worden alle inkomsten die in afwachting zijn van toerekening geacht te zijn betaald op de dag van overlijden.

5.- Formele verplichtingen

• Belastingbetalers die zonder tussenkomst van een vaste inrichting inkomen verwerven op Spaans grondgebied, zullen verplicht zijn om een ​​aangifte te overleggen en de overeenkomstige belastingschuld voor deze belasting vast te stellen en te boeken binnen een periode van één maand vanaf de opbouwdatum. In het geval van toegerekende inkomsten behorend bij stedelijk onroerend goed voor eigen gebruik, wordt de aangifte gepresenteerd van 1 januari tot 30 juni volgend op de opbouwdatum.
• De gezamenlijke en meerdere aansprakelijke partijen kunnen ook aangifte doen en de schuld deponeren. Belastingbetalers voor deze belasting hoeven niet de verklaring te overleggen die overeenkomt met de inkomsten waarvoor inhouding of inkomsten op rekening zijn gedaan, noch met betrekking tot degenen die onderworpen zijn aan inhouding of inkomsten op rekening maar zijn vrijgesteld.
• Belastingbetalers die inkomsten verwerven uit economische activiteiten of exploitaties die in Spanje worden uitgevoerd, zijn verplicht een administratie van inkomsten en uitgaven bij te houden.
• Evenzo moeten zij de uitgereikte facturen en de ontvangen facturen of bewijsstukken bewaren, genummerd in volgorde van data.
• Ze zijn verplicht om inhoudingen en vooruitbetalingen te doen met betrekking tot het arbeidsinkomen dat ze verdienen, evenals andere inkomsten die onder de inhouding vallen.

ZEER BELANGRIJK: als het onroerend goed wordt gebruikt door een van de aandeelhouders, moet de bezetting van het onroerend goed worden geformaliseerd door een huurcontract om de aandeelhouder te machtigen om het onroerend goed te gebruiken, met een marktconforme huurprijs, en de betaling van die huur wordt belast met het algemene belastingtarief.

Het is heel gebruikelijk dat kopers in Spanje onroerend goed kopen op naam van een buitenlands bedrijf met het doel persoonlijk te worden gebruikt door de leden van de familie van de aandeelhouder. Dit is niet correct. Het onroerend goed is eigendom van de "Vennootschap". Dus in het geval dat het gebruik van het onroerend goed door de aandeelhouder wordt gedaan om 'persoonlijke redenen', dan moet er een huurcontract worden gesloten met het bedrijf, met een huurprijs met een vaste waarde, en moeten de inkomsten die door die huur worden gegenereerd, worden belast door de Spaanse inkomstenbelasting als de rest van de huurprijzen die gedurende het jaar zijn behaald.

a.3) Belastingen op de verkoop - KAPITAALWINST

De verkoop van Spaanse eigendommen die eigendom zijn van buitenlandse bedrijven wordt op dezelfde manier belast als voor niet-ingezeten particulieren.

b) HANDELEN IN SPANJE IN ONROEREND GOED VIA PERMANENTE VESTIGING Inkomsten verkregen door bemiddeling van een vaste inrichting

Een niet-ingezeten natuurlijke persoon of onderneming handelt in Spanje via een "vaste inrichting" in de volgende gevallen:

- Wanneer het in Spanje, onder welke titel dan ook en continu of regelmatig, faciliteiten of werkplekken van welke aard dan ook heeft, waarin de activiteit geheel of gedeeltelijk wordt ontwikkeld.

- Wanneer ze in Spanje optreden via een gevolmachtigde agent, die contracteert in naam en voor rekening van de niet-ingezeten entiteit, op voorwaarde dat hij regelmatig genoemde faculteiten uitoefent.

In het bijzonder zijn vaste inrichtingen hoofdkantoren van het management, filialen, kantoren, fabrieken, werkplaatsen, magazijnen, winkels of andere inrichtingen zoals mijnen, olie- of gasbronnen, steengroeven, landbouwbedrijven, bosbouw of vee of enige andere plaats van exploitatie of winning van natuurlijke hulpbronnen en bouw. Ook installatie- of montagewerkzaamheden met een duur van meer dan zes maanden.

VOORBEELD:  Een buitenlandse ingezeten entiteit bezit een deel van het land dat bestemd is voor een mijn in Spanje.

 1.- Belastinggrondslag

De basis van de belasting van de vaste inrichting wordt bepaald in overeenstemming met de bepalingen van het algemeen vennootschapsbelastingstelsel, onverminderd het volgende:

1. Elke betaling die de vaste inrichting doet aan het hoofdkantoor of aan een van haar vaste inrichtingen als vergoedingen, intresten of provisies betaald als vergoeding voor technische bijstand, of voor het gebruik of de overdracht van goederen of rechten zijn niet aftrekbaar.
2. De intresten die de vaste inrichtingen van buitenlandse banken aan hun hoofdkantoor of aan andere vaste inrichtingen betalen om hun activiteit uit te oefenen, zijn echter aftrekbaar.
3. Het redelijke deel van de beheers- en algemene beheerskosten behorende bij de vaste inrichting is aftrekbaar, mits aan de wettelijke eisen wordt voldaan. Belastingplichtigen kunnen de Belastingdienst verzoeken de waardering vast te stellen van voornoemde kosten die aftrekbaar zijn.
4. In geen geval zullen bedragen die overeenkomen met de kosten van het eigen kapitaal van de entiteit (rente en andere financiële lasten), direct of indirect, worden toegerekend aan de vaste inrichting.

2.- Belastingtarief

1. De belastingtarief van 30%wordt toegepast op de belastinggrondslag, behalve wanneer de activiteit van de vaste inrichting bestaat in het onderzoeken en exploiteren van koolwaterstoffen, in welk geval het belastingtarief 35%.
2.  Een aanvullend tarief van 19%zal vereist zijn voor de bedragen die worden overgemaakt van de uiteindelijke inkomsten die de vaste inrichting in Spanje heeft verkregen, met de volgende uitzonderingen

- Entiteiten met fiscale woonplaats in staten van de Europese Unie die niet als belastingparadijzen worden beschouwd.

- Entiteiten met fiscale woonplaats in een staat die een overeenkomst heeft gesloten met Spanje om dubbele belasting te voorkomen, op voorwaarde dat er sprake is van wederzijdse behandeling.

1. Voor het volledige bedrag van de belasting kan het volgende worden toegepast:
2. - Het bedrag van de voordelen en aftrekposten die door de Spaanse wet op de vennootschapsbelasting worden toegepast op de Spaanse ingezeten vennootschappen.
3. - Het bedrag van de inhoudingen en betalingen uit hoofde van de Belastingdienst.

3.- Belastingtijdvak en opbouw

 - Het aangiftetijdvak valt samen met het door de vaste inrichting aangegeven boekjaar, maar mag niet langer zijn dan 12 maanden. Als geen ander is aangegeven, wordt onder het aangiftetijdvak het kalenderjaar verstaan. De belasting wordt opgebouwd op de laatste dag van het belastingtijdvak.

- De mededeling van het aangiftetijdvak moet worden opgesteld op het moment dat de eerste aangifte voor deze belasting moet worden ingediend, met dien verstande dat het voor volgende perioden blijft bestaan ​​zolang het niet uitdrukkelijk wordt gewijzigd.

- Het belastingtijdvak wordt geacht te zijn beëindigd op het moment dat de vaste inrichting haar activiteit staakt of anderszins de terugboeking van de investering op de dag zelf heeft gedaan met betrekking tot de vaste inrichting, alsmede in de gevallen waarin de vaste inrichting vestiging wordt overgedragen. aan een andere natuurlijke persoon of entiteit, die waarin het centrale huis zijn woonplaats overdraagt ​​en wanneer de eigenaar overlijdt.

4.- Formele verplichtingen

 De vaste inrichtingen zullen verplicht zijn om een ​​verklaring te overleggen, waarbij het overeenkomstige belastingtarief wordt bepaald en ingevoerd, via de vereenvoudigde model 200 of 201​ De aangifte wordt ingediend binnen 25 kalenderdagen volgend op de zes maanden na het einde van het aangiftetijdvak.

De vaste inrichtingen zullen verplicht zijn een gescheiden boekhouding te voeren, verwijzend naar de verrichtingen die ze uitvoeren en de patrimoniale elementen die eraan verbonden waren.

Ze zullen ook verplicht zijn om te voldoen aan de overige boekhoudkundige, registratie- of formele verplichtingen die worden opgelegd aan entiteiten die op Spaans grondgebied wonen door de vennootschapsbelastingregels.

5.- Betalingen op rekening

Vaste inrichtingen vallen onder de regeling voor inhouding van vennootschapsbelasting voor het inkomen dat ze ontvangen, en is verplicht tot betaling in termijnen op rekening van de afwikkeling van deze belasting, onder dezelfde voorwaarden als entiteiten die onderworpen zijn aan de Spaanse vennootschapsbelasting.

Evenzo zullen ze verplicht zijn om inhoudingen en vooruitbetalingen op hetzelfde te doen.

c) BELASTINGGEVOLGEN BIJ AANKOOP VAN EEN HUIS VIA EEN SPAANS BEDRIJF

c.1) Belastingen op de verwerving van het onroerend goed

c.2) Belasting op inkomen - BEDRIJFSBELASTING

c.3) Belastingen op de verkoop - BEDRIJFSBELASTING

 

c.1) Belastingen op de verwerving van het onroerend goed

VERWERVING VAN NIEUWE GEBOUWEN, PERCEELS EN ANDERE EIGENDOMMEN VAN HET BEDRIJF:

- BTW op de verwerving van eigendommen kan UITSLUITEND worden afgetrokken in het geval van bedrijven “met economische activiteit”.

- Patrimoniale / vermogensvennootschappen kunnen de btw op de aankoop van onroerend goed niet aftrekken.

- De rest van de acquisitiekosten, zoals notariskosten, kadasterkosten, advocaten, ELKE SOORT hervormingen (niet alleen structurele), en in het algemeen, elke vorm van uitgave met betrekking tot de verhuuractiviteit kan worden afgetrokken volgens de meerwaarden in geval van verkoop.

VERWERVING VAN WEDERVERKOOP:

- Overdrachtsbelasting en de rest van de acquisitiekosten zoals notariskosten, kadasterkosten, advocaten.

- ELKE SOORT hervormingen (niet alleen structurele), en in het algemeen, elke vorm van uitgave met betrekking tot de verhuuractiviteit kan worden afgetrokken volgens de meerwaarden in geval van verkoop.

c.2) Belasting op inkomen - BEDRIJFSBELASTING

De Grondslag voor vennootschapsbelasting wordt verkregen via het bedrijf boekhoudkundige resultaten / balans​ Het is dus op dit boekhoudkundig saldo dat het belastingtarief wordt toegepast.

1.- SOORTEN OFFERTE / TARIEF

Het zal worden toegepast in het eerste belastingtijdvak waarin de belastinggrondslag positief is (dat wil zeggen, er is winst en we moeten vennootschapsbelasting betalen) en in de volgende.

• Algemene offerte / tarief: 25%.
• Verlaagde offerte / tarief van 15% voor ondernemers​ Onlangs opgerichte bedrijven kunnen dit verlaagde tarief toepassen voor TWEE JAAR (het jaar waarin de activiteit begint en het volgende jaar) als ze aan bepaalde vereisten voldoen:
  • Dat de economische activiteit van het bedrijf niet eerder werd uitgeoefend door andere personen of aanverwante entiteiten.
  • Dat de economische activiteit in het jaar voorafgaand aan de oprichting van de entiteit niet is uitgeoefend door een natuurlijke persoon die direct of indirect een deelneming heeft in het kapitaal of het eigen vermogen van de nieuw opgerichte entiteit van meer dan 50 procent.
  • Patrimoniumvennootschappen zijn uitgesloten van deze verlaagde belasting.
• 20% korting op offerte / tarief voor coöperaties:Deze quote / tarief is van toepassing in fiscaal beschermde coöperatieve vennootschappen, behalve voor extracoöperatieve resultaten, die worden belast tegen de algemene quote / tarief van 25%.

2.- HOE WORDT DE TE BETALEN BELASTING BEREKEND?

De vennootschapsbelasting wordt berekend op basis van het boekhoudkundig resultaat in het boekjaar van de vennootschap, dat wil zeggen:

INKOMEN - UITGAVEN - AFTREKBARE UITGAVEN

3.- BEDRIJVEN MET ECONOMISCHE ACTIVITEIT EN PATRIMONIAAL

Er zijn twee manieren om onroerend goed in Spanje te kopen via een Spaans bedrijf:

1.- BEDRIJVEN MET "ECONOMISCHE ACTIVITEIT" - Degenen die een zakelijke activiteit hebben, dus de normale bedrijven in diensten, productie, fabrieken, enz., Wat betekent dat het bedrijf op zijn minst:

- Een werknemer om de activiteit te ontwikkelen - Merk op dat de "Fiscaal vertegenwoordiger" of de algemeen directeur voor deze doeleinden niet als een werknemer wordt beschouwd.

2.- BEDRIJVEN ZONDER "ECONOMISCHE ACTIVITEIT" - PATRIMONIAAL / EQUITY COMPANY (in het Spaans "Sociedades de mera tenencia de bienes" of "Sociedades Patrimoniales" - Dit is het typische geval van bedrijven met "louter eigendom van beleggingen of financiële producten, aandelen, obligaties, deposito's of onroerend goed". is om fiscale effecten te hebben en geen commerciële.

HET GEVAL VAN DE PATRIMONIALE / EQUITY-VENNOOTSCHAPPEN

Het belangrijkste is dat meer dan 50% van de activa niet wordt beïnvloed door economische activiteit. Met andere woorden, het is niet bedoeld om een ​​economische activiteit uit te oefenen.

Daarom zal het geen patrimoniale entiteit zijn als meer dan 50% van de activa bestaat uit het geheel van:

- materiële en immateriële vaste activa (nodig om de activiteit uit te voeren)

- het bestaan,

- handelsdebiteuren en posten die te ontvangen zijn als gevolg van economische activiteit.

Hoewel we ook moeten kijken als elementen die verband houden met de activiteit, ze toe te voegen aan de vorige items, de schatkist en de investeringen die aan bepaalde vereisten voldoen. Onder hen kunnen we noemen:

- degene die zijn geproduceerd door een wettelijk mandaat, voortkomend uit economische activiteit

Die welke zijn afgeleid van operaties met de elementen die verband houden met de activiteit, en diegene die, hoewel ze geen gevolg zijn van de activiteit, tot doel hebben de participatie van een andere niet-eigenvermogensonderneming te beheren en te controleren.

Alles wat in de vorige items niet is beschreven, wordt geacht geen invloed te hebben op de economische activiteit.

Belang van 50% van de activa

Als meer dan 50% van het vermogen van uw bedrijf bestemd is om activiteiten uit te voeren, is het geen patrimonium.

Om de waarde van de activa te berekenen, moet rekening worden gehouden met het gemiddelde van de kwartaalsaldi (niet met het saldo op het einde van het jaar).

Is het daarentegen een moedermaatschappij van een groep ondernemingen, dan is het te nemen gemiddelde dat van de geconsolideerde balansen.

Wat wordt verstaan ​​onder economische activiteit?

Om als een "economische activiteit" te worden beschouwd, moet ten minste één persoon tewerkgesteld zijn met een voltijdse arbeidsovereenkomst die zich bezighoudt met het beheer van de activa.

Een bedrijf oprichten zonder economische activiteit - Patrimonium is de meest gebruikte manier voor degenen die besluiten te investeren in onroerend goed in Spanje.

Een heel belangrijk punt is dat de enige activiteit van het “verhuren” van een of meerdere eigendommen wordt niet beschouwd als een “economische activiteit”, als er geen bestaand onafhankelijk kantoor is om de zaak te behandelen, en een werknemer met een voltijds contract.

- Wat zijn de redenen om een ​​patrimoniumvennootschap op te richten in Spanje?

De belangrijkste redenen zijn "fiscaal" voordelen aan zijn partners:

1.- Activa zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting (CT). Het belangrijkste gevolg is dat het bedrijf wordt belast met het algemene tarief voor CT, dat 25% is.

Dit levert een voordeel op wanneer de aandeelhouder een "Spaanse ingezetene" is, in het algemeen in investeringen van hoge waarde die zouden kunnen worden belast met hogere tarieven voor de inkomstenbelasting als de investering als individu werd uitgevoerd.

2.- Ze worden niet belast door de vermogensbelasting maar door de vennootschapsbelasting. Dit kan een grote belastingbesparing opleveren in het geval dat de activa erg hoog waren.

3.- U kunt in de vennootschapsbelasting de uitgaven aftrekken die nodig zijn voor het onderhoud van de eigendommen die inkomsten genereren voor uw bedrijf.

4.- Elimineer het risico (geval van faillissement) dat inherent is aan de ontwikkeling van een economische activiteit; mogelijke bedrijfsschulden die deze activa zouden kunnen maken, kunnen in beslag worden genomen in het geval dat ze worden getroffen.

5.- Familiebezit wordt beschermd.

6.- Erfopvolging wordt gefaciliteerd voor de erfgenamen.

7.- U bespaart aan personenbelasting als u eigendommen heeft die niet uw gebruikelijke woning zijn.

8.- De inkomstenbelasting die in bedrijven kan plaatsvinden, zal worden geheven tegen het algemene belastingtarief (25%), in plaats van het gemiddelde belastingtarief te betalen.

Nadelen

1.- Deze entiteiten passen mogelijk bepaalde belastingvoordelen niet toe als het belastingtarief van 15% dat van toepassing is op nieuw opgerichte entiteiten.

2.- Evenmin zal het de fiscale stimuleringsmaatregelen kunnen toepassen die voor kleine entiteiten gelden.

3.- Zij mogen de vrijstelling niet toepassen om dubbele belasting op dividenden en inkomsten uit de overdracht van effecten te vermijden.

Van de 25% vennootschapsbelasting is er 19% extra voor elk dividend of inkomen dat wordt ontvangen door een niet-ingezetene in Spanje. In het geval van Spaanse bedrijven met "economische activiteit" die wordt gedeeld door niet-ingezetenen, kan elk inkomen of elke uitkering van dividenden afkomstig van een Spaans bedrijf worden beschermd door de eventuele "dubbele belastingverdragen" tussen Spanje en het land van de woonplaats van de belastingbetaler. Deze extra dividendbelasting van 19% zou dus kunnen worden verlaagd in eventuele overeenkomsten tussen Spanje en het land van de tac-betaler.

Maar in het geval van “patrimoniumvennootschappen” zal de belasting van 19% voor dividenden of winsten verkregen van een Spaans bedrijf niet worden vrijgesteld of beschermd door een dubbelbelastingverdrag, dus het zal volledig worden belast.

4.- Negatieve belastinggrondslagen kunnen niet worden gecompenseerd wanneer aan een reeks vereisten wordt voldaan.

5.- Als er bescheiden activa zijn, is het mogelijk dat dit geen besparingen zijn. In de eerste plaats omdat ze kleinere delen van de personenbelasting gaan heffen.

6.- De oprichting en het onderhoud van het bedrijf (en het beheer ervan) brengt een reeks kosten met zich mee.

7.- Als het onroerend goed wordt gebruikt door een van de aandeelhouders, moet de bezetting van het onroerend goed worden vastgelegd in een huurcontract om de aandeelhouder te machtigen om het onroerend goed te gebruiken, met een marktconforme huur, en de betaling van die huur wordt belast met het algemene belastingtarief van 25%.

Het is heel gebruikelijk dat kopers in Spanje onroerend goed kopen op naam van een buitenlands bedrijf met het doel persoonlijk te worden gebruikt door de leden van de familie van de aandeelhouder. Dit is niet correct. Het onroerend goed is eigendom van de "Vennootschap". Dus in het geval dat het gebruik van het onroerend goed door de aandeelhouder wordt gedaan om 'persoonlijke redenen', dan moet er een huurcontract met het bedrijf worden overeengekomen, met een huur met een vaste waarde, en moeten de inkomsten die door die huur worden gegenereerd, worden belast door de Spaanse vennootschapsbelasting als de rest van de huur die gedurende het jaar is verkregen.

- Hoe wordt een patrimonium / aandelenvennootschap opgericht?

Zoals we hebben opgemerkt, is de patrimoniale samenleving een overweging van de entiteit zelf. En deze overweging wordt gegeven door de samenstelling van zijn activa.

Dus wat kan worden gevormd is een normale en standaard SL of SA burgerlijke of commerciële onderneming, die als patrimonium zal worden beschouwd wanneer deze beperkt is tot het beheren van activa of rechten zonder primair professionele activiteiten uit te oefenen.

* Speciale regeling voor entiteiten die zich bezighouden met de verhuur van eigendommen

Dit regime is optioneel en zal van toepassing zijn op entiteiten waarvan de belangrijkste economische activiteit bestaat in het verhuren van eigendommen op het Spaanse grondgebied, hoewel het verenigbaar is met de uitvoering van andere complementaire activiteiten en met de overdracht van het gehuurde onroerend goed zodra de minimale onderhoudsperiode is verstreken. is geslaagd.

Om dit bijzondere regime toe te passen, moeten bedrijven aan de volgende eisen voldoen:

• Het aantal eigendommen dat wordt verhuurd of te huur wordt aangeboden, is op elk moment gelijk aan of groter dan 8.
• Woningen blijven minimaal drie jaar verhuurd of te huur aangeboden. Het niet naleven van deze vereiste houdt voor elke eigenschap het verlies van de overeenkomstige bonus in.
• Voor elk verworven of gepromoot onroerend goed wordt een aparte boekhouding voor vastgoedontwikkeling en leasing uitgevoerd.
• In het geval van het ontwikkelen van complementaire activiteiten naast de belangrijkste economische activiteit van woningverhuur, dat:

 - minimaal 55% van het inkomen van de belastingperiode, met uitzondering van die welke zijn afgeleid van de overdracht van het geleasde onroerend goed zodra de minimale onderhoudsperiode is verstreken, of, als alternatief, de waarde van de activa van de entiteit kan inkomsten genereren die heeft recht op de bonus.

De belastingwet voorziet in een korting van 85% op het deel van het volledige quotum dat overeenkomt met het inkomen uit de verhuur van woningen. Deze inkomsten worden berekend door af te trekken van het volledige verkregen inkomen, de aftrekbare kosten die verband houden met dat inkomen, en de algemene kosten die proportioneel overeenkomen met het genoemde inkomen.

* BIJZONDERE BELASTING VOOR INKOMEN GEGEVEN DOOR BEDRIJVEN OF INDIVIDUEN GEVESTIGD IN EEN HEMELS LAND

Uitsluitend entiteiten die woonachtig zijn in een land of gebied dat wordt beschouwd als een belastingparadijs en die eigenaar zijn van of bezitten in Spanje, onder welke titel dan ook, onroerend goed of eigendomsrechten op genot of genot over hen, zijn onderworpen aan een speciale belasting.

De belastinggrondslag wordt gevormd door de kadastrale waarde en, indien deze niet bestaat, wordt de waarde gebruikt die is bepaald in overeenstemming met de bepalingen van de vermogensbelasting.

Het belastingtarief zal zijn 3% en het moet elk jaar worden betaald.

TLACORP 2021