Introduction
L’impôt sur les successions et les donations est un impôt d’État. Il est régi par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donationset le règlement qui la développe est le décret royal 1629/1991 du 8 novembre. Toutefois, cet impôt national peut être adapté et amélioré par les régions. Ainsi, pour la région d’Aragon, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale ORDEN HAP/1831/2018, de 7 de noviembre, por la que se dispone la publicación del
Texto actualizado de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos.
Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, le taux d’imposition et les avantages fiscaux de l’impôt sur les successions et les donations en Aragon. Pour d’autres aspects tels que le processus de succession, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consulter notre section Processus de succession, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits indépendamment de la région spécifique où la succession est exécutée.
Successions
Réductions de la base imposable
– Enfants mineurs du défunt
Elle régit une réduction de la base imposable de 100 % de sa valeur pour les acquisitions successorales qui reviennent aux enfants mineurs du défunt. Le montant de cette réduction ne peut dépasser 3 000 000 euros.
– Handicaps
Application d’une réduction de la base imposable de 100 % de sa valeur aux acquisitions successorales qui reviennent à des personnes ayant un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 %.
– Acquisition d’une entreprise individuelle, d’une activité professionnelle ou de parts dans des entités
Dans le cadre de l’acquisition mortis causa d’une entreprise individuelle, d’une activité professionnelle ou de parts dans des entités, ou de la valeur des droits d’usufruit sur celles-ci, par les conjoints et les descendants ou, à défaut, par les ascendants et les collatéraux jusqu’au troisième degré, sous certaines conditions et dans certaines conditions, une réduction de 99 % de la valeur nette de ceux qui sont inclus dans la base imposable est appliquée.
– Conjoint et ascendants et descendants
Dans le cadre de cette réduction en faveur du conjoint, des ascendants et des descendants, le montant limite prévu est porté de 150 000 à 500 000 euros (de 175 000 à 575 000 euros en cas d’invalidité) et la condition selon laquelle le patrimoine préexistant du contribuable ne pouvait dépasser 402 678,11 euros est supprimée.
En outre, elle est étendue aux petits-enfants et aux descendants ultérieurs du défunt
– Entreprise individuelle, activité professionnelle ou parts dans des entités par les successeurs autres que le conjoint ou les descendants
En vertu de cet article, une réduction de 99 % est appliquée à la valeur nette qui, incluse dans la base imposable, correspond proportionnellement à la valeur des biens susmentionnés
– Création d’entreprises et création d’emplois
Les acquisitions mortis causa destinées à la création d’une entreprise, qu’elle soit individuelle, professionnelle ou sociale, bénéficieront d’une réduction de 99 % de la base imposable lorsqu’elles remplissent certaines conditions.
– Résidence habituelle/permanente
La réduction prévue à la lettre c) du paragraphe 2 de l’article 20 de la loi fiscale pour l’acquisition mortis causa de la résidence principale du défunt sera de 100 % de la valeur du logement et la limite fixée au troisième alinéa de l’article 20.2.c) susmentionné est de 200 000 euros.
– Frères et sœurs
En vertu de cet article, cette réduction s’élève à 15 000 euros.
Bonifications fiscales
– Résidence habituelle/permanente
Elle prévoit une réduction de 65 % de la dette fiscale résultant de l’acquisition de la résidence principale du défunt, à condition que la valeur réelle de celle-ci ne dépasse pas 300 000 euros, pour le conjoint, les ascendants et les descendants du défunt.
– Réduction de l’acquisition mortis causa par les descendants, ascendants et conjoint du défunt décédé à la suite d’actes de terrorisme ou de violence sexiste
Il régit une réduction de la base imposable de 100 % de sa valeur pour les acquisitions successorales qui reviennent aux descendants, ascendants et conjoint du défunt décédé à la suite d’actes de terrorisme ou de violence sexiste.
Donations
Réductions de la base imposable
– Réduction pour l’acquisition d’entreprises individuelles ou professionnelles
Réduction de la base imposable de 99 % de la valeur d’acquisition des biens et droits acquis en cas de transmission entre vifs d’entreprises individuelles ou professionnelles.
– Réduction de la base imposable de l’impôt en faveur du conjoint et des enfants du donateur
Elle régit, pour les donations en faveur du conjoint et des enfants, le droit à l’application d’une réduction de 100 % de la base imposable de l’impôt, le montant de cette réduction étant une ou plusieurs donations, provenant d’un ou plusieurs donateurs, ajoutées au montant des réductions restantes appliquées par le contribuable au titre des « donations » au cours des cinq dernières années, inférieur ou égal à 100 000 euros et le patrimoine préexistant du contribuable ne pouvant dépasser 100 000 euros. « Dons » au cours des cinq dernières années, inférieur ou égal à 100 000 euros et le patrimoine préexistant du contribuable ne peut dépasser 100 000 euros.
– Réduction pour donation d’actions
Réduction de 99% pour la transmission entre vifs d’actions exonérées de l’impôt sur la fortune. La réduction sera subordonnée au respect de conditions quantitatives et qualitatives.
– Réduction pour donation d’actions dans des entités par des donataires autres que le conjoint ou les descendants
Dans l’acquisition entre vifs de tout droit sur des actions dans des entités par les donataires, autres que le conjoint ou les descendants, une réduction de 99 % sera appliquée à la valeur nette qui, incluse dans la base imposable, correspond, proportionnellement, à la valeur des actifs susmentionnés, sous réserve du respect de certaines conditions.
– Réduction pour les donations destinées à la création d’entreprises et à l’emploi
Elle régit une réduction de la base imposable de 99 %, lorsqu’elles remplissent les conditions requises, pour les acquisitions lucratives entre vifs destinées à la création d’une entreprise, qu’il s’agisse d’une entreprise individuelle, professionnelle ou d’une personne morale.
Bonifications fiscales
– Bonus sur la dette fiscale en faveur du conjoint et des enfants du donateur
Réduction de 65 % de la dette fiscale dérivée des acquisitions lucratives entre vifs, à condition que la base imposable soit égale ou inférieure à 500 000 euros.
– Réduction de la base imposable de l’impôt en faveur des enfants du donateur pour l’acquisition d’une résidence principale
Dans le cas de donations en faveur des enfants destinées à l’acquisition d’une première résidence habituelle ou d’un bien immobilier destiné à servir de première résidence habituelle, elles accordent au donataire le droit d’appliquer une réduction de 100 % de la base imposable de l’impôt.
Elle ne peut dépasser le montant de 300 000 euros et le patrimoine préexistant du contribuable ne peut dépasser 100 000 euros.