Impôt sur les sociétés Espagne. Mis à jour 2024

Impôt sur les sociétés pour les sociétés résidentes fiscales espagnoles

L'impôt sur les sociétés (IS) est un impôt sur les bénéfices des sociétés et autres structures sociétaires qui résident sur le territoire espagnol. Cet impôt est réglementé sur la base des réglementations suivantes :

• Droit de l'impôt sur les sociétés
• Réglementation de l'impôt sur les sociétés.

1.- Quelles entreprises sont assujetties à l'impôt sur les sociétés espagnol

Il y a un règle générale Par lequel toutes les entreprises sont tenues de déposer la déclaration de cet impôt, qu'elles aient ou non développé des activités au cours de la période fiscale (une année civile), et même si elles n'ont pas obtenu de revenus assujettis à l'impôt. - QUE SE PASSE-T-IL DANS LES ENTREPRISES CONSDIÉRÉES COMME «INACTIVES»? Une entreprise est considérée comme « inactive » lorsqu’elle n’a aucune activité économique. En d’autres termes, l’entreprise n’a effectué aucune transaction car : * C’est une récemment créé société. En d'autres termes, elle est constituée mais n'a pas encore commencé son activité. * Société déjà créé mais qui a mis fin à son activité. Les raisons pour lesquelles la société a cessé ses activités peuvent être multiples. La raison la plus courante est que les associés ne souhaitent plus continuer à développer l'activité de la société, mais qu'ils veulent attendre de la liquider et de la dissoudre car ils espèrent qu'elle sera réactivée à l'avenir. De cette façon, les associés évitent les procédures et les dépenses découlant de l'activité de la société. La réglementation à cet égard stipule que les entreprises doivent être liquidées lorsque plus d'un an a passé depuis qu'ils ont terminé l'activité. Par conséquent, une fois cette période passée, elle doit être liquidée et définitivement dissoute. Par conséquent, les sociétés inactives, lorsque la période d'inactivité est prolongée trop longtemps, peuvent causer des problèmes. Cependant, même déclarée « inactive », la société a certaines obligations formelles à remplir: 1.-Tenir les registres d'immatriculation à la TVA: Une fois que l'entreprise a été déclarée «inactive», elle n'a aucune obligation de générer et de conserver des registres de TVA, puisqu'elle a cessé d'émettre et de recevoir des factures. Cependant, il est nécessaire de les conserver car l'administration peut demander leur examen et leur contrôle jusqu'à quatre ans plus tard. 2.- Traiter de l'impôt sur les sociétés: Tous les types de sociétés, actives ou inactives, doivent soumettre l'impôt sur les sociétés. Dans le cas des sociétés inactives, elles devront présenter cette taxe en indiquant leur situation d'inactivité, et leur résultat comptable sera « 0 ». 3.- Autres obligations: Les entreprises inactives sont tenues d'exécuter toutes les procédures comme si elles étaient actives. Ainsi, par exemple, il y a l'obligation de tenir la comptabilité, la légalisation des livres, etc. Il y a même l'obligation de formuler les comptes annuels par les administrateurs, et l'assemblée générale des associés doit les approuver. En outre, il est essentiel que les comptes annuels soient déposés au registre du commerce. Les pénalités pour non-respect de ces règles peuvent s'élever jusqu'à 60.000 XNUMX EUR.

2.- Quand une entreprise est-elle considérée comme « résidente » en Espagne ?  

Les entreprises qui satisfont à l'une des exigences suivantes sont des résidents sur le territoire espagnol:

• Qu'ils avaient été établis conformément à la loi espagnole.
• Qu'ils ont leur siège social sur le territoire espagnol.
• Qu'ils ont le siège de la gestion efficace sur le territoire espagnol (quand c'est en Espagne où se trouve la gestion et le contrôle de toutes leurs activités).

- À QUEL TYPE D'ENTREPRISES LA TAXE S'APPLIQUE-T-ELLE? Tous les types de sociétés juridiques sont des contribuables de l'impôt sur les sociétés (à l'exception des sociétés civiles qui n'ont pas d'objet commercial) et de certaines entités, même si elles n'ont pas la personnalité juridique.

2.- Quel est le taux d’imposition de l’impôt sur les sociétés espagnol ? 

La assiette fiscale est obtenu par le biais de l'entreprise résultats comptables / solde. C'est donc à ce solde comptable que sera appliqué le taux d'imposition. - TYPES DE DEVIS / TARIFS  Il sera appliqué lors de la première période d'imposition au cours de laquelle l'assiette fiscale est positive (c'est-à-dire qu'il y a un profit et que nous devons payer l'impôt sur les sociétés) et dans le suivant.

• Devis / tarif général: 25%.
• Devis réduit / taux de 15% pour les entrepreneurs. Les entreprises récemment créées peuvent appliquer ce taux réduit pendant DEUX ANS (l'année du début de l'activité et l'année suivante) si elles remplissent certaines conditions:

– Que l’activité économique de l’entreprise n’ait pas été exercée antérieurement par d’autres personnes ou entités liées. – Que l’activité économique n’ait pas été exercée, au cours de l’année précédant la création de l’entité, par une personne physique qui détient une participation, directe ou indirecte, dans le capital ou les fonds propres de l’entité nouvellement créée supérieure à 50 pour cent. Les sociétés patrimoniales sont exclues de cet impôt réduit.

• 20% de devis / tarif réduit pour les coopératives: Ce devis / taux est applicable dans les sociétés coopératives fiscalement protégées, à l'exception des résultats extra-coopératifs, qui sont imposés au taux / taux général de 25%.

3.- Comment payer l'impôt sur les sociétés espagnol ?

L'impôt sur les sociétés est calculé à partir du résultat comptable de l'exercice de la société, soit:

Revenus – Dépenses – Dépenses déductibles

Il existe une longue liste de dépenses liées au développement de l’activité et qui sont déductibles, comme les achats, les services, les salaires, la sécurité sociale, les locations, les réparations, les assurances, les déplacements et les transports, la publicité, les frais financiers, les fournitures, les frais de représentation commerciale, etc. Pour qu’une dépense soit considérée comme « déductible », elle doit répondre à un fait « économique réel », c’est-à-dire que l’écriture comptable doit correspondre à une opération réellement réalisée et non simulé. De plus, les dépenses doivent répondre aux critères suivants exigences:

• Comptabilité: ils doivent être comptabilisés dans le compte de résultat, ou dans un compte de réserve, sauf dans le cas des éléments librement amortissables et dans les autres cas où la réglementation indique expressément que leur comptabilité n'est pas nécessaire.
• Justification: ils doivent être justifiés par la facture répondant aux exigences établies par le règlement de facturation dans les deux cas.
• Imputation: en général, ils doivent être imputés dans la période d'imposition au cours de laquelle ils s'accumulent. La règle comprend deux exceptions qui permettent d'affecter les revenus et les dépenses à des fins fiscales dans la période fiscale au cours de laquelle ils ont été comptabilisés, à condition que cela n'entraîne pas un taux d'imposition inférieur à celui qui aurait correspondu s'il avait été facturé. dans la période de régularisation.
• Corrélation avec le revenu: ils doivent être réalisés dans l'exercice de l'activité afin d'obtenir un revenu, sans être considéré comme une libéralité, auquel cas il ne serait pas déductible.

Pour aller plus loin

Aux fins de l'impôt sur les sociétés, seules les dépenses qui:

• Avoir été correctement comptabilisé dans les comptes comptables
• Correspondre à des activités « réelles »
• Avoir été réalisé au cours de l'exercice comptable
• Ils sont dûment justifiés
• Il ne s’agit pas de dépenses expressément considérées comme « non déductibles ».

En ce qui concerne les dépenses expressément considérées comme "non déductibles", c'est-à-dire celles que la même loi n'accepte pas d'être déduites du montant à payer de l'impôt, sont les suivantes :

1. Celles qui représentent une rémunération sur fonds propres.
2. Ceux issus de la comptabilité de l'impôt sur les sociétés. Autrement dit, le montant payé pour la taxe.
3. Amendes et pénalités pénales et administratives, et suppléments pour le dépôt des déclarations après la date limite.
4. Les pertes de jeu.
5. Donner
6. Les frais d'actions contraires au système juridique.
7. Les dépenses correspondant aux transactions réalisées avec des personnes ou entités résidant dans des paradis fiscaux.
8. Charges financières courues au cours de la période fiscale, dérivées de dettes auprès des entités du groupe.
9. Dépenses disproportionnées découlant de la résiliation de la relation de travail ou commerciale dépassant certaines limites.
10. Les dépenses correspondant aux transactions réalisées avec des personnes ou entités liées qui, du fait d'une classification fiscale différente dans celles-ci, ne génèrent pas de revenus ou ne génèrent pas de revenus exonérés ou soumis à un taux d'imposition nominal inférieur à 10%.

4.- Ajustements sur le calcul de l'impôt sur les sociétés espagnol

Pour calculer le montant de l’impôt à payer, il faut procéder à une série de corrections ou d’ajustements générés par l’utilisation de critères de calcul différents appliqués en comptabilité par rapport à ceux autorisés par l’administration fiscale. À ce stade, il faut être clair sur les concepts de « critères comptables » et de « critères fiscaux », ainsi que de « clôture comptable » et de « clôture fiscale » de l’exercice. Ces corrections ou ajustements peuvent être à la fois POSITIFS et NÉGATIFS, et peuvent être causés par des différences de nature TEMPORAIRE ou PERMANENTE. Un cas clair serait, par exemple, le paiement d’une AMENITURE DE CIRCULATION. Cette dépense est comptabilisée dans comptabilité car il a été payé par l'entreprise. Cependant, nous NE POUVONS PAS le déduire du paiement de l'impôt car elle est considérée comme une dépense « non déductible ». Le bénéfice/solde comptable devra additionner et soustraire les différences permanentes entre le bénéfice comptable et le bénéfice fiscal.

5.- Qu'est-ce que les « parties liées » dans l'impôt sur les sociétés espagnol ? 

Ce sont les transferts de biens et / ou de services qui sont effectués entre des parties liées (non indépendants les uns des autres). La loi sur l'impôt sur les sociétés établit les éléments suivants hypothèses relatives aux parties liées:

1. Lorsqu'elles sont réalisées entre l'Entité et ses partenaires, lorsque la participation de la société de ces partenaires est d'au moins 25%.
2. Lorsqu'elles sont effectuées entre l'Entité et ses administrateurs ou administrateurs
3. Lorsqu'elles sont réalisées entre l'Entité et des proches jusqu'au troisième degré de consanguinité (conjoint, enfants, parents, frères et sœurs, petits-enfants, grands-parents, neveux,…) des partenaires (participation d'au moins 25%), administrateurs ou administrateurs.
4. Lorsqu'elles sont effectuées entre des entités appartenant au même groupe de sociétés.
5. Lorsqu'elles sont effectuées entre l'Entité et les administrateurs ou administrateurs d'une autre société faisant partie du même groupe de sociétés.
6. Lorsqu'elles sont effectuées entre l'Entité et une autre société dans laquelle la première détient indirectement au moins 25%.
7. Lorsqu'il est réalisé avec des Entités dans lesquelles les mêmes associés, administrateurs, administrateurs ou leurs proches jusqu'au troisième degré, participent à au moins 25%
8. Lorsqu'elles sont effectuées entre l'entité résidente en Espagne et ses établissements stables à l'étranger.

IMPORTANT: les transactions effectuées entre des personnes ou entités liées seront évaluées à leur «valeur marchande normale». La valeur marchande normale s'entend de celle qui aurait été convenue par des personnes ou entités indépendantes dans des conditions de libre concurrence.

6.- Modèle de déclaration fiscale 202 – Impôt sur les sociétés espagnol  

• Modèle 200: Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés. Il est présenté du 1er au 25 juillet de chaque année. Il doit également être présenté si l'entreprise est inactive.
• Modèle 202: Déclaration de paiement fractionné des entreprises. Il doit être présenté si une prestation a été obtenue au cours de l'année précédente. Ils sont présentés dans les 20 premiers jours d'avril, octobre et décembre.
• Modèle 220: Ce formulaire est utilisé pour les groupes d'entreprises.

Impôts pour les sociétés non résidentes – Impôt sur le revenu

 a) Revenus obtenus grâce à l'établissement stable

Une personne physique ou une société non résidente agit en Espagne par le biais d’un « établissement stable » dans les cas suivants : – Lorsqu’elle dispose en Espagne, à quelque titre que ce soit et de manière continue ou régulière, d’installations ou de lieux de travail de toute nature, dans lesquels se déroule tout ou partie de l’activité. – Lorsqu’elle agit en Espagne par le biais d’un agent autorisé, qui contracte au nom et pour le compte de l’entité non résidente, à condition qu’il exerce régulièrement lesdites facultés. Concrètement, les établissements stables sont les sièges de direction, les succursales, les bureaux, les usines, les ateliers, les entrepôts, les magasins ou d’autres établissements tels que les mines, les puits de pétrole ou de gaz, les carrières, les exploitations agricoles, forestières ou d’élevage ou tout autre lieu d’exploitation ou d’extraction de ressources naturelles et de construction. Également, les travaux d’installation ou de montage dont la durée dépasse six mois. EXEMPLE Une entité résidente étrangère possède des terrains destinés à une mine en Espagne. 1.- Base d'imposition La base d’imposition de l’établissement stable sera déterminée conformément aux dispositions du régime général de l’impôt sur les sociétés, sans préjudice de ce qui suit : – Tout paiement que l’établissement stable effectue au siège social ou à l’un de ses établissements stables à titre d’honoraires, d’intérêts ou de commissions payés en contrepartie de services d’assistance technique, ou pour l’utilisation ou le transfert de biens ou de droits ne sera pas déductible. – Toutefois, seront déductibles les intérêts payés par les établissements stables des banques étrangères à leur siège ou à d'autres établissements stables pour exercer leur activité. – La partie raisonnable des frais de gestion et d'administration générale correspondant à l'établissement stable sera déductible, à condition que les conditions établies par la loi soient remplies. Les contribuables peuvent demander à l'administration fiscale de déterminer l'évaluation des dépenses susmentionnées qui sont déductibles. – En aucun cas, les montants correspondant au coût du capital propre de l'entité (intérêts et autres charges financières), directement ou indirectement, ne seront imputés à l'établissement stable. 2.- Taux d'imposition La taux d'imposition de 25% sera appliqué à l'assiette fiscale. Un taux supplémentaire de 19% Français sera exigé sur les montants transférés des éventuels revenus obtenus en Espagne par l'établissement stable, avec les exceptions suivantes : – Entités ayant leur résidence fiscale dans des États de l'Union européenne qui ne sont pas considérés comme des paradis fiscaux. – Entités ayant leur résidence fiscale dans un État ayant signé avec l'Espagne une convention pour éviter la double imposition, à condition qu'il existe un traitement réciproque. Sur le montant total de l'impôt, peuvent être appliqués : – Le montant des avantages et des déductions appliqués par la Loi espagnole sur l'impôt sur les sociétés aux sociétés résidentes espagnoles. – Le montant des retenues à la source et des acomptes sur l'impôt. 3.- Période fiscale et régularisation La période d'imposition coïncidera avec l'exercice déclaré par l'établissement stable, sans dépasser 12 mois. Lorsqu'aucun autre exercice n'a été déclaré, la période d'imposition sera considérée comme faisant référence à l'année civile. L'impôt court le dernier jour de la période d'imposition. La communication de la période d'imposition doit être formulée au moment de la présentation de la première déclaration pour cet impôt, étant entendu qu'elle reste valable pour les périodes ultérieures tant qu'elle n'est pas expressément modifiée. La période d'imposition sera considérée comme terminée lorsque l'établissement stable cesse son activité ou, d'une autre manière, l'inversion de l'investissement est effectuée à son jour par rapport à l'établissement stable, ainsi que dans les cas où l'établissement stable est transféré à une autre personne physique ou morale, ceux dans lesquels la maison centrale transfère sa résidence et lorsque son propriétaire décède. 4.- Obligations formelles Les établissements stables seront tenus de présenter une déclaration, déterminant et saisissant le taux d'imposition correspondant, par le biais du modèle 200 ou 201. La déclaration devra être présentée dans les 25 jours calendaires suivant les six mois suivant la fin de la période fiscale. Les établissements stables seront obligés de tenir une comptabilité séparée, faisant référence aux opérations qu'ils réalisent et aux éléments patrimoniaux qui y sont rattachés. Ils seront également obligés de respecter les autres obligations comptables, d'enregistrement ou formelles exigées des entités résidentes sur le territoire espagnol par la réglementation de l'impôt sur les sociétés. 5.- Paiements en acompte Les établissements stables seront soumis à la régime de retenue d'impôt sur les sociétés pour le revenu qu'ils reçoivent, et sera obligé d'effectuer des paiements échelonnés sur compte de la liquidation de cet impôt, dans les mêmes conditions que les entités soumises à l'impôt sur les sociétés espagnol. De même, elles seront obligées d'effectuer des retenues et des acomptes dans les mêmes conditions que les entités résidentes sur le territoire espagnol.

b) Revenus obtenus sans la médiation d'un établissement stable

Les contribuables, entreprises et / ou particuliers qui opèrent sans établissement stable, qu'ils soient des personnes physiques ou morales, sont imposés conformément à la IRPF (Impôt sur le revenu espagnol - Impôt sur les gains en capital) règlements, et le faire pour chaque transaction, comme établi aux articles 24 et suivants du texte consolidé de la loi IRNR. 1.- Base d'imposition a) Règle générale: En général, l'assiette fiscale sera constituée de son montant total, déterminé conformément aux règles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. b) Règles spéciales: Dans les cas de prestation de services, d'assistance technique, de travaux d'installation ou de montage découlant de contrats d'ingénierie et, en général, d'activités ou d'opérations économiques réalisées en Espagne sans l'intermédiaire d'un établissement stable, la base imposable sera égale à la différence entre le revenu total et les dépenses suivantes : – Salaires et charges sociales du personnel employé directement au développement de l'activité à condition que le revenu de l'impôt applicable ou les acomptes sur le revenu du travail rémunéré soient justifiés ou garantis. – Fourniture de matériaux pour leur incorporation définitive aux travaux réalisés sur le territoire espagnol. – Fournitures consommées sur le territoire espagnol pour le développement d'activités. La base imposable correspondant à les gains en capital Français sera déterminé en appliquant, à chaque modification de capital qui se produit, les règles prévues pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, avec certaines exceptions. – Dans le cas d'entités non résidentes, lorsque la plus-value provient d'une acquisition non lucrative (donation par exemple), ce montant sera évalué à la valeur « marchande normale » de l'élément acquis. – Lorsque les bénéfices proviennent indirectement d'actifs situés sur le territoire espagnol, ou de droits liés à ceux-ci, et que les entités sont considérées comme « simples titulaires d'actifs », et qu'elles résident dans des pays ou territoires avec lesquels il n'existe pas d'échange effectif d'informations fiscales, les biens immobiliers situés sur le territoire espagnol seront soumis au paiement de l'impôt. – Dans le cas de personnes physiques non résidentes, le revenu imputé des biens immobiliers situés sur le territoire espagnol sera déterminé conformément aux dispositions de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (2 % de la valeur cadastrale des biens immobiliers urbains ou rustiques avec des constructions non indispensables à l'exercice d'une quelconque exploitation, non liés à des activités économiques ou générateurs de rendements de capital immobilier, ou 1.1 % si la valeur cadastrale a été révisée). – Les contribuables résidant dans un autre État membre de l’Union européenne disposent de réglementations spécifiques qui leur permettent d’appliquer leurs propres règles spéciales, telles que : *Les dépenses prévues par la Loi de l’impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être déduites, comme s’il s’agissait de résidents, à condition qu’ils prouvent qu’elles sont directement liées aux revenus obtenus en Espagne. *La base imposable correspondant aux plus-values ​​sera déterminée en appliquant, à chaque modification patrimoniale qui se produit, en général, les règles de la Loi de l’impôt sur le revenu des personnes physiques qui seraient appliquées dans le cas où le contribuable le serait pour cet impôt. 2.- Taux d'imposition * Général:

Résidents UE, Islande et Norvège	Reste des pays
19%	24%

* Revenus de travail perçus par des personnes non résidentes sur le territoire espagnol en vertu d'un contrat à durée déterminée pour les travailleurs saisonniers, conformément aux dispositions de la réglementation du travail:  % 2. * Dividendes et autres revenus provenant de la participation au capital d'une entité, et Intérêts et autres revenus provenant du transfert de capital propre à des tiers: 19% 3.- Déductions Seront déduits de l'impôt uniquement : Les montants correspondant aux déductions pour donations dans les termes prévus à l'article 68.3 du Texte Refondu de la Loi de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les retenues et acomptes qui ont été pratiqués sur les revenus du contribuable. 4.- Accumulation L'impôt sera dû : – Dans le cas des déclarations, à leur échéance ou à la date de leur encaissement si celle-ci est antérieure. – Dans le cas des plus-values, au moment de la transformation immobilière. – Dans le cas des revenus imputés correspondant à des immeubles urbains, au 31 décembre de chaque année. – Dans les autres cas, à l'échéance des revenus correspondants. – En cas de décès du contribuable, tous les revenus en attente d'imputation seront réputés payables à la date du décès. 5.- Obligations formelles Les contribuables qui obtiennent des revenus sur le territoire espagnol sans l'intermédiaire d'un établissement stable seront obligés de présenter une déclaration, déterminant et inscrivant la dette fiscale correspondante pour cet impôt dans un délai d'un mois à compter de la date d'accumulation. Dans le cas de revenus imputés correspondant à des biens immobiliers urbains à usage propre, la déclaration sera présentée du 1er janvier au 30 juin suivant la date d'accumulation. Les parties solidairement responsables pourront également faire la déclaration et le dépôt de la dette. Les contribuables de cet impôt ne seront pas obligés de présenter la déclaration correspondant aux revenus pour lesquels une retenue ou un acompte a été effectué, ni à ceux soumis à retenue ou à acompte mais exonérés. Les contribuables qui obtiennent des revenus d'activités ou d'exploitations économiques réalisées en Espagne seront obligés de tenir des registres de revenus et de dépenses. De même, ils devront conserver, numérotées par ordre de dates, les factures émises et les factures ou pièces justificatives reçues. Ils sont obligés d'effectuer des retenues et des acomptes sur les revenus du travail qu'ils satisfont, ainsi que sur les autres revenus soumis à retenue qui les constituent.