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Calculadora del Impuesto sobre la Renta español para expatriados y pensionistas. Impuesto de No Residentes, Impuesto sobre la Renta – 2024

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(actualizado en enero de 2024 fuente: calculadorataxespanol.com)

Impuesto sobre la Renta español para personas físicas en España

1.- Base del Impuesto – Rentas y alquileres de inmuebles 

El hecho imponible está compuesto por todas las rentas percibidas durante el AÑO NATURAL (en España un “Año Natural” es del 01.01 al 31.12):

- Personas físicas o particulares, con domicilio fiscal en España.

¿Qué tipo de ingresos ?: Sueldos, pensiones, rentas, rentas de actividades económicas o profesionales, ganancias de juego, donaciones, ventas, herencias, participaciones, intereses, etc.

2.- ¿Quién está obligado al Impuesto?

Todas aquellas personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.

¿Cuándo se considera que una persona física o física tiene su residencia habitual en España?

Existen varios criterios para determinar cuando una persona es residente fiscal en España:

Se considera residente en España a una persona que permanece en territorio español más de 183 días durante un año natural.

Para el cómputo del tiempo no se tienen en cuenta los viajes temporales o estancias en el extranjero que no supongan un cambio de residencia. Es decir, sólo tendrán la consideración de “ausencias” a estos efectos aquellas estancias en el extranjero que supongan un cambio real de residencia.

De esta forma, un viaje de ida y vuelta al extranjero, ya sea por vacaciones, salud, visita de familiares, ocio, etc., no computará como “ausencia”, y el tiempo que involucre el viaje contará como “estancia en España”.

Caso de paraísos fiscales: A estos efectos, no será válido un certificado de residencia emitido por un Paraíso Fiscal.

No obstante, si se produce un cambio “real” de residencia del contribuyente a un Paraíso Fiscal, una vez comprobado dicho cambio durante más de 6 meses y un día, durante CUATRO AÑOS seguirá tributando en España como residente fiscal.

Para España, un “paraíso fiscal” deja de serlo cuando se firman Convenios para evitar la doble imposición, con obligaciones de intercambio de información entre los dos países.

Como ejemplo, España viene firmando este tipo de convenios con los siguientes países:

Criterio de actividad económica PRINCIPAL

Mediante este criterio se considera residente fiscal en España toda persona que tenga actividades o intereses económicos con núcleo principal o base en España.

En el caso de que el contribuyente no desee ser considerado residente en España en base a este criterio, deberá acreditar que tiene la base o núcleo principal de su actividad fuera de España.

Se considera residente en España a una persona en el caso de que el cónyuge no separado o los hijos menores de la persona física residan en España.

Aquellos trabajadores que permanezcan en España única y exclusivamente por motivos laborales, estarán exentos y no tributarán por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sino por el Impuesto sobre la Renta de NO RESIDENTES (que es inferior al Impuesto de Residentes).

Para que se cumpla esta exención, estas personas deben acreditar:

El objetivo de este régimen es la acogida de mano de obra cualificada en España, ya que al no estar sujeta la renta al IRPF, que alcanza tipos cercanos al 50%, permite gravar estas rentas al IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes), con una tasa fija del 19% para los nacionales de la Unión Europea y del 24% para el resto.

Además de las “personas físicas” o “particulares”, existen varios supuestos que también están sujetos al impuesto:

  1. Sociedades civiles
  2. Comunidades de propietarios
  3. Herencias reclinables

En estos casos, las rentas obtenidas por estas entidades se atribuyen a los miembros que las integran, por lo que la propia entidad no tributa ni por el IRPF ni por el Impuesto de Sociedades.

La forma de atribuir los ingresos obtenidos por estas entidades a sus miembros o partícipes se realiza de la siguiente manera:

3.- Exenciones del Impuesto sobre la Renta

Existe una larga lista de rentas que no tributan por el IRPF, como las indemnizaciones en caso de despido (los primeros 180,000 euros están exentos, el resto deben tributar como desempeño laboral); becas de estudios, rentas del trabajo en el extranjero (el límite de exención es de 60,100 euros anuales), o pagos por maternidad o paternidad.

Año fiscal 2023:

A continuación presentamos una relación de rentas exentas de tributación en el IRPF:

Plusvalías exentas

Además, existen rentas obtenidas a través de Plusvalías que están exentas del impuesto, tales como: Donaciones de bienes con derecho a deducción en la cuota o el traslado de la residencia habitual por personas mayores de 65 años o en situaciones de gran dependencia.

Entre ellos, enumeramos los siguientes:

Ganancias o ingresos del trabajo en el extranjero

Queremos hacer una mención especial a los ingresos por trabajo en el extranjero.

En estos casos, se consideran exentas aquellas rentas obtenidas por rentas del trabajo percibidas como consecuencia del trabajo efectivamente realizado en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España, o un establecimiento permanente situado en el extranjero.

Para que se aplique esta exención, se requiere lo siguiente:

Cantidad mínima exenta 

El sistema español establece una determinada cantidad no imponible. Esta cantidad es:

Bonificaciones regionales en adquisiciones en Reforma/Adquisición/Reinversión en Residencia Permanente 

Dependiendo de la región española, puede encontrar diferentes reducciones y bonificaciones en el Impuesto sobre la Renta en la adquisición de una vivienda para vivir de forma permanente, o para reformas especiales (para reducir el consumo de energía, etc.).

Aquí encontramos algunos de ellos:

Andalucía

-Para beneficiarios de ayudas a vivienda protegida: una deducción de 30 euros para los ciudadanos que hayan percibido una ayuda o prestación para la adquisición o rehabilitación de viviendas protegidas. La renta total anual de la unidad familiar no podrá exceder de 2.5 ó 3.5 ó 5.5 veces el Iprem en viviendas protegidas de régimen especial, general y de precio limitado, respectivamente.

-Inversión en vivienda habitual protegida: Se deduce el 2% del importe invertido en adquisición y/o rehabilitación con los límites del apartado anterior y con la condición de que sean operaciones anteriores a 2003.

-Inversión en vivienda habitual para hijos menores de 35 años: Deducción del 3% por las cantidades pagadas por compra o rehabilitación en operaciones anteriores a 2003. La suma de la base imponible general y la del ahorro no puede exceder de 19,000 euros en tributación individual y 24,000 en conjunta.

Cataluña

-Rehabilitación de vivienda habitual: 1.5% de las cantidades pagadas con un límite de 9,040 euros.

-Sección autonómica para inversión en vivienda habitual: una deducción del 7.5% con carácter general y sube al 15% con la rehabiilitación de viviendas para personas con discapacidad. En términos generales, se eleva al 9% para trabajos anteriores al 30 de julio de 2011 en personas de 32 años o menos, con al menos seis meses desempleados, 65% de discapacidad o que formen parte de una unidad familiar con un hijo. El límite es de 30,000 euros de base imponible total menos el mínimo personal y familiar.

Comunidad Valenciana

-Primera adquisición de vivienda habitual con 35 o menos años: la deducción es del 5% de lo pagado (excepto intereses) si la base imponible total no alcanza los 15,039.18 euros.

-Adquisición de vivienda habitual por personas con discapacidad: misma deducción y mismo límite para personas con discapacidad física o sensorial de al menos el 65% o psíquica de al menos el 33%.

-Ayuda para la adquisición o rehabilitación de una vivienda habitual: las personas que han recibido este tipo de ayudas pueden desgravarse 102 euros.

Murcia

-Para inversión en vivienda habitual de jóvenes de edad igual o inferior a 35 añosaños: la deducción es del 5% de los gastos de adquisición, construcción, ampliación o rehabilitación, incluidos otros como financiación ajena, intereses, amortización… siempre que la base imponible total no supere los 24,107.20 euros y la base imponible del ahorro no supere 1,800 euros.

Islas Baleares

-Para inversiones para mejorar la sostenibilidad de la vivienda habitual: 50% de las inversiones “que mejoren la calidad y sostenibilidad de las viviendas” con una base máxima de 10,000 euros anuales. La base imponible total no debe superar los 30,000 euros en tributación individual y los 48,000 en tributación conjunta.

Declaración conjunta – Reducción de impuestos

Los miembros de una misma familia pueden optar por presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta “unida”. Esto reducirá la cantidad de 3.400 EUR, o 2.150 EUR en el caso de familias monoparentales.

Optar por la declaración conjunta o separada dependerá del resultado individual del impuesto de cada miembro de la familia.

Para ello, es muy importante saber que la “Cantidad Mínima Exenta” por persona no se multiplicará por 2 en caso de declaración conjunta. Esta reducción será de tan solo 5.550 EUR de la base del impuesto.

Entonces, teniendo esto en cuenta, algunos ejemplos:

Por regla general, la declaración del IRPF se presenta de forma individual. No obstante, si estás casado -aunque Hacienda española también reconoce otros tipos de unidad familiar- puedes optar por declarar mancomunadamente, siempre que todos sus miembros sean contribuyentes de este impuesto.

Recuerda que para Hacienda. una unidad familiar es:

Pero no olvides que optar por esta modalidad un ejercicio no te obliga a hacerlo en sucesivos queridos. Por supuesto, en el ejercicio que se haya optado por esta opción, sólo podrá modificarse dentro del plazo reglamentario de presentación de declaraciones.

Características de la declaración conjunta en el Impuesto sobre la Renta 2020

Ventajas de hacer la declaración conjunta en la Renta 2023

Aunque cada caso es único (dependiendo de las circunstancias personales y económicas), esta modalidad puede ser interesante en los siguientes casos:

Desventajas de hacer la declaración conjunta en la Renta 2023

Como desventaja de esta modalidad, es importante saber que la Agencia Tributaria podrá decidir compensar conforme a la regla de las partidas negativas de períodos anteriores no compensadas por los contribuyentes que forman la unidad familiar con independencia de que procedan de una declaración individual o conjunta anterior.

Ventajas de hacer la declaración individual

¿Tener hijos influye en la realización de una declaración individual o conjunta?

No existen grandes diferencias entre declaraciones conjuntas e individuales, ya que la reducción es la misma para los hijos y, en el caso de optar por la individual, cada uno imputa el 50% de la reducción.

En caso de hipoteca, ¿es mejor hacer las declaraciones individuales o conjuntas?

compras de inmuebles –los que constituyen la vivienda habitual– que se realizaron antes del 1 de enero de 2013 (después de 2013 no hay bono),  cada  poseedor  menos hipoteca préstamo  tiene derecho a un deducción of  15%  sobre la cantidad pagada en un año, con un límite para  contribuyente  de 9,040 euros.

En el individuo declaraciones,  cada uno de ellos puede beneficiarse de la deducción por la compra de a domicilio habitual of 15%,  con un límite de 9,040 euros. Es decir, entre ambos pueden llegar a los 18,080 euros de relevo. Si se opta por la declaración conjunta, la deducción del 15% sólo se aplicaría sobre un máximo de 9,040 euros para los dos miembros.

4.- Base Imponible

La base imponible del impuesto serán aquellos ingresos provenientes de:

  1. Ingresos: Salarios, rentas de capital, actividades y prestaciones, pensiones, pagos en especie, etc.
  2. Rentas por plusvalías e ingresos imputados.

Para empezar, las rentas deben clasificarse y cuantificarse según su origen, distinguiendo así entre rentas por rentas, rentas por plusvalías y pérdidas e rentas imputadas.

5.- Gastos deducibles 

Se pueden deducir los siguientes conceptos:

Reducciones de la base imponible

Se aplicarán una serie de reducciones al importe resultante de restar ingresos y rendimientos - gastos deducibles, que son establecidos anualmente por la administración española.

6.- Tasa Impositiva

TASA DE IMPUESTOS PARA INGRESOS REGULARES

Ingresos Tasa de impuesto
Hasta 12.449 € 19%
12.450 - 20.199 € 24%
20.200 - 35.199 € 30%
35.200 - 59.999 € 37%
60.000 - 299,999 € 45%
+ 300.000 € 47%

TASA DE IMPUESTOS PARA EL AHORRO

Ingresos Tasa de impuesto
Hasta 6000 € 19%
6000 - 50.000 € 21%
50.000 - 200.000 € 23%
200.000 - 300.000 € 27%
 + 300.000 € 28%

Sitio oficial Agencia Tributaria Española

Algunas preguntas frecuentes 

¿Cómo se gravan las pensiones?

En relación con el IRPF español, las pensiones se consideran rentas del trabajo y, como tales, están sujetas a retención ante Hacienda, recibiendo el pensionado su importe neto en su cuenta corriente. De esta forma, la retención es un “pago a cuenta” del IRPF definitivo.

¿Cuál es el porcentaje de retención?

Este porcentaje depende de dos condiciones:

Mínimo exento de pensiones

Todas las pensiones que no superen 22,000 euros en ingresos anuales están exentos de declarar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, siempre que provengan de UN SOLO PAGADOR (generalmente Seguro Social).

Sin embargo, en caso de que el pensionado obtenga otros ingresos derivados de la renta del trabajo, u otras pensiones públicas o privadas, es decir, que tiene DOS PAGADORES, y que esta renta sea superior a 1,500 euros anuales, el mínimo exento será de 14,000 euros.

Retenciones por tramos de pensiones

Son los siguientes:

Una vez realizada la declaración final del IRPF, el pensionado se encontrará en una de dos situaciones:

Pensionistas/ciudadanos británicos jubilados en España 

CONVENIO DE DOBLE IMPUESTO ESPAÑA - Reino Unido de 14 de marzo de 2013 (BOE de 15 de mayo de 2014)

De forma simplificada, teniendo en cuenta lo dispuesto en el Convenio entre España y Reino Unido (CDI), la tributación para RESIDENTES FISCALES en España de las rentas de ORIGEN BRITÁNICO más habitualmente obtenidas sería:

- Pensiones: entendidas como retribuciones que tienen su causa en un trabajo previamente ejercido, tienen un tratamiento diferente según sean públicas o privadas.

Su tratamiento es:

  1. En general, las pensiones públicas solo se gravarán en el Reino Unido. En España estarían exentos, con exención progresiva. Esto significa que si el contribuyente está obligado a presentar una declaración de impuestos por la obtención de otras rentas, el importe de la pensión exenta se tiene en cuenta en España para calcular el impuesto aplicable a las rentas remanentes.
  2. No obstante, si el beneficiario de la pensión pública residente en España tuviera la nacionalidad española, las mencionadas pensiones solo tributarían en España.

Las pensiones privadas solo tributarán en España.

Rentas derivadas de bienes inmuebles (artículo 6 CDI): Las rentas de inmuebles ubicados en el Reino Unido pueden someterse a imposición tanto en España como en el Reino Unido.

El contribuyente residente tendría derecho a aplicar la deducción por doble imposición internacional en España en el IRPF.

- Dividendos (artículo 10 CDI): Los dividendos de fuente británica pueden someterse a imposición en España de acuerdo con su legislación interna. Estos dividendos, con carácter general, también pueden tributar en Reino Unido, si este es el Estado en el que reside la sociedad que paga los dividendos y según su legislación interna, pero si el destinatario de los dividendos es el beneficiario efectivo residente en España. El impuesto así exigido en el Reino Unido tendrá un límite máximo del 10% o 15% del importe bruto de los dividendos. El contribuyente residente tendría derecho a aplicar la deducción por doble imposición internacional en España en el IRPF hasta ese límite.

- Intereses (artículo 11 CDI): Los intereses del Reino Unido y cuyo beneficiario final sea residente en España, solo pueden tributar en España.

- Retribución de los miembros de los consejos de administración de las empresas residente en el Reino Unido (artículo 15 CDI): Pueden tributar tanto en Reino Unido como en España. El contribuyente tendría derecho en España a aplicar la deducción por doble imposición internacional en el IRPF.

- Ganancias de capital:

Obligación de información/declaración de bienes en el exterior  

Las personas residentes en España deben informar a la Administración Tributaria española sobre tres categorías diferentes de bienes y derechos ubicados en el extranjero:

Esta obligación debe cumplirse, a través de forma 720, entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquél al que se refiere la información a suministrar.

No habrá obligación de informar sobre cada una de las categorías de bienes cuando el valor del conjunto de bienes correspondiente a cada categoría no supere los 50,000 euros.

Una vez presentada la declaración informativa para una o más de las categorías de bienes y derechos, será obligatoria la presentación de la declaración en años posteriores cuando el valor haya experimentado un incremento de más de 20,000 euros respecto al determinado por la presentación de la última declaración.

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la Ley General Tributaria establecen consecuencias específicas para el caso de incumplimiento de esta obligación de información.


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