Bienvenido a nuestra SECCIÓN del Impuesto sobre Sucesiones, Testamentos y Derecho de Sucesiones, en la que encontrarás información importante sobre el Impuesto sobre Sucesiones, Testamentos, Sucesiones Internacionales, Sucesiones, Intestado, etc.
Nuestro equipo de especialistas con más de 20 años de experiencia ha preparado para usted la siguiente guía con información ESENCIAL en materias como ¿Por qué hacer un testamento en España?, ¿Cuáles son los impuestos a la herencia?; ¿Cuál es la ley que regula mi herencia internacional?, Etc.
A la hora de planificar o ejecutar un proceso de herencia en España con alcance internacional, estos son los pasos esenciales a seguir:
Índice del Contenido
Paso uno.- Identificar los bienes de la herencia
Es muy importante identificar todos los activos que estaban a nombre del fallecido, como cuentas bancarias, bienes inmuebles, seguros de vida, acciones, automóviles, etc.
En ocasiones este es uno de los temas más difíciles para los ciudadanos extranjeros, ya que, en España, los ciudadanos españoles solo tienen un número de pasaporte de por vida, y las mujeres no cambian de apellido cuando se casan. En otros países como USA, UK, etc. esto es todo lo contrario, por lo que es muy común encontrar problemas para identificar activos, Por ello, cuando nos encontramos con este tipo de casos, resulta un poco más complicado realizar una investigación sobre los bienes del causante/fallecido.
Por esta razón, el PRIMER paso a seguir después de la muerte es tratar de localizar todos los activos, cuentas bancarias, automóviles, acciones, y cualquiera otro bien a nombre del fallecido.
RECOMENDACIÓN IMPORTANTE: Junto con su Testamento, intente dejar una LISTA o ARCHIVO con todos los ACTIVOS existentes a su nombre (propiedades, cuentas bancarias, acciones, automóviles, seguros de vida, etc.), y trate de dejarlo en conocimiento de su familia, para facilitar el seguimiento futuro de los activos por parte de sus herederos.
Paso dos.- ¿Qué ley regula la herencia, España, país de nacionalidad?
ANTES DE 2012, la el sistema establecía que estipuló que, en el caso de un extranjero fallecido, la ley para regular su herencia sería la ley de su nacionalidad.
Entonces, en teoría, la posición era relativamente simple: La ley de sucesiones del Reino Unido se solicitó para regular la herencia de los ciudadanos del Reino Unido que mueren siendo propietarios de una propiedad en España. De la misma forma, la ley suiza está llamada a regular la herencia de un ciudadano suizo que fallezca siendo propietario de una propiedad en España, etc.
Este sistema fue realmente complicado y creó confusiones y conflictos con otros sistemas y leyes de herencia. Por favor, vea algunos ejemplos:
LEGISLACIÓN DE SUCESIONES EN EL REINO UNIDO: La ley de Sucesión del Reino Unido realmente establecen que la disposición de bienes inmuebles (terrenos y edificios, enseres domésticos y personales) en el extranjero se rige por la ley del país donde se encuentra la propiedad; y la disposición en herencia de bienes muebles (cuentas bancarias, seguros de vida, automóviles, barcos / yates, acciones, bonos y otras inversiones), se rige por la ley del país del último domicilio.
LEY DE SUCESIONES FRANCESA: Establecían que las leyes que van a regular la herencia de los bienes de un nacional francés en el extranjero sería las leyes ley del país donde el fallecido tuvo el último domicilio o residencia.
Y lo mismo en otros países como DINAMARCA, BÉLGICA, SUIZA, FINLANDIA, ALEMANIA, SUECIA, NORUEGA, etc.
¿Por qué es tan importante identificar qué ley se aplica en un proceso sucesorio internacional?
Porque hay grandes diferencias entre las leyes españolas y otras leyes de otros países con respecto a la herencia. La diferencia más importante es que los españoles tenemos la figura del "Heredero Legal" o "Obligatorio" or "Herederos Reservatarios" (Herederos Forzosos), lo que significa que el testador no puede disponer libremente de los activos que componen su patrimonio y, en cualquier circunstancia, debe respetar el 66% de su herencia para determinadas personas llamadas "Herederos Obligatorios" (principalmente: descendientes y cónyuges).
Este sistema de “Herederos Obligatorios” es realmente común en países como Francia, Bélgica, Suiza, Alemania, Noruega, Dinamarca, Suecia, Islandia, Noruega y Rusia, en los que el testador tiene la obligación de dejar un porcentaje de su patrimonio para determinar herederos (generalmente cónyuges e hijos sobrevivientes). Pero, este sistema es totalmente diferente al de otras nacionalidades como Reino Unido, Estados Unidos, etc.
De esta forma, por ejemplo, la ley de sucesiones del Reino Unido permite la libre disposición de los bienes, transfiriendo con total libertad la herencia fijada a voluntad de la persona. Así, el testador tiene total libertad para dejar lo que quiera, a quien quiera.
Con este sistema, puede suceder que un ciudadano del Reino Unido, con dos hijos, y con una propiedad en España, pueda hacer un testamento español dejando su propiedad a su amigo, y que este último testamento no se pueda ejecutar porque, Se aplican las leyes españolas, luego el 66% de esa propiedad debe ser transferida a sus hijos, y solo el 33% restante a ser heredado por el amigo del testador.
EL SISTEMA ANTERIOR CREÓ GRANDES CONFUSIONES Y CONFLICTOS EN LOS PROCESOS HERENCIA CIUDADANOS EXTRANJEROS CON BIENES Y POSESIONES EN ESPAÑA.
SOLUCIÓN: REGLAMENTO UE 650/2012
Los conflictos anteriores se resolvieron a través de este reglamento entre ciudadanos de la UE, y es directamente aplicable en España incluso para ciudadanos del Reino Unido y Dinamarca (Dinamarca y el Reino Unido no firmaron el acuerdo).
Esta ley, en pocas palabras, ofrece 2 opciones:
Opción 1: TÚ ELIGES
La ley que regulará la herencia de un difunto será la elegida por el testador. Significa que USTED PUEDE ELEGIR la LEY que desea regular su herencia. La forma perfecta de hacerlo es confirmar expresamente en tu testamento la ley que deseas regular tu herencia.
Entonces, si eres francés, británico, alemán, noruego, etc., puedes decidir en tu testamento o sucesión cuál es la ley que quieres que se regule después de tu fallecimiento.
Opción 2: EL PAÍS DE RESIDENCIA PERMANENTE
En caso de que usted no haya estipulado en su Testamento nada en relación con la ley que desea que regule su herencia, entonces, esta ley será aquella en la que usted haya tenido su residencia durante los últimos 5 años.
En aquellos casos en que el testador haya estado residiendo en distintos países, la ley que regulará su sucesión será la del país en el que el causante tuvo su última residencia en los últimos XNUMX años previos al fallecimiento, o aquella en la que tuvo sus vínculos más estrechos a lo largo de su vida.
Esta Ley, aunque aprobada en agosto de 2012, entró en vigor el 17 de agosto de 2015. Así pues, a partir de esa fecha, las herencias en las que el causante haya testado en España, o haya tenido la residencia habitual, quedan reguladas por esta nueva ley.
Paso tres: ¿Existe un testamento/testamento? Ejecutar un testamento en España
El siguiente paso es identificar si el fallecido dejó testamento, para ejecutar el testamento español. De hecho, puede haber dos o más testamentos, cada uno de los cuales cubre una jurisdicción diferente. Puede haber un testamento en inglés que cubra los activos en inglés y un testamento en español que cubra los activos en español.
A) Proceso cuando existe Testamento en español.
Entonces, la herencia puede seguir adelante de acuerdo con su contexto, y proceder a la ejecución del testamento español.
Para ser válido en España y para ejecutarlo en España, un testamento debe estar registrado en el "Registro de Últimas Voluntades" de Madrid. Registro Central de Última Voluntad). Al registrar un testamento, un extranjero debe firmar una declaración en virtud del artículo 9 de que su propia ley nacional se rige por el principio de libre disposición de los bienes por testamento, y que no existe equivalente a la Ley de Herederos Obligatorios española (Ley de Herederos Forzosos) en algunos países como EE. UU., Reino Unido y otros.
Expresado esto en el testamento, evitamos cualquier tipo de conflicto de leyes en el posterior proceso sucesorial. Ley de Herederos Forzosos) impugna ante los tribunales españoles un testamento de un extranjero basado en la declaración del artículo 9 que establece la libre disposición de los bienes, los tribunales españoles primero examinarán la ley extranjera, encontrarán que aplica la ley española para regular la enajenación de bienes, y así aplicar la ley española. En este caso, de aplicarse la Ley española, se ejecutarán las reglas de Herederos Obligatorios, y el 66% de la Herencia deberá ir a parar a los Herederos Obligatorios.
Por lo tanto, si existe alguna posibilidad de que haga un testamento que disponga de su propiedad española de una manera que pueda ser impugnada, definitivamente es necesario consultar a un abogado con experiencia especializada en esta área.
B) Proceso cuando no existe testamento español, pero sí testamento hecho en otro país.
La voluntad extranjera debe ser traducido al español – a menudo a un costo mayor que si el difunto hubiera hecho un testamento español en primer lugar.
El Concesión de Sucesiones también debe obtenerse junto con el Death Certificate y a veces un Certificado de nacimiento/Libro de Familia, etc del fallecido y los herederos y otros como Certificados de matrimonio, etc. A primera vista, este proceso parece fácil de ejecutar. Sin embargo, esto no es siempre así. Debe usted recordar que todo tipo de documentación obtenida en el extranjero debe obtener legalizaciones de documentos para confirmar su veracidad, así como costosas traducciones, y una gran y espesa tarea burocrática de reconocimiento de documentación y transposición de leyes y procedimientos extranjeros en España. Además, debe usted recordar que si los impuestos derivados de la herencia en España no se liquidan dentro de los 6 meses posteriores a la fecha de fallecimiento, se imponen multas por retraso y demora.. Obtener todos los documentos extranjeros de la forma demandada por el sistema español puede llevar tiempo, y no siempre se puede conseguir en plazo. Por lo tanto, de buen seguro necesitará usted de asesoramiento especializado por profesionales con amplia experiencia en herencias y sucesiones internacionales, que conozcan con seguridad aquellos documentos que son requeridos, así como la manera más rápida de obtenerlos con la forma y requisitos demandado por el sistema español.
C) Intestado español. No hay voluntad alguna
Si un un nacional extranjero con bienes en España fallece sin hacer testamento (en España o en cualquier otro lugar) no hay duda: sus propiedades serán transmitidas de acuerdo con arreglo a las reglas establecidas en la legislación española: A falta de otra ley designada en Testamento, será la ley de la ÚLTIMA RESIDENCIA PERMANENTE. - Si el fallecido tenía su última residencia permanente en España: Será la ley de sucesiones española. - Si el fallecido tenía su última residencia en otro país: Será la ley de este país la que regule su herencia.
En algunos supuestos, incluso habiendo tenido su última residencia en España, el sistema español puede requerir realizar el proceso de herencia intestada en el país de su nacionalidad con carácter previo. Esto se puede solicitar en caso de dudas sobre el procedimiento o las leyes del país de origen del difunto. hacer la Intestacy en el país de origen primero, y luego, ejecutar la orden en España. Significa que los eventuales herederos, deben acudir al país donde el fallecido tenía la nacionalidad, hacer allí la intestada, y completar el trámite intestado, obteniendo lo que se denomina “Carta de Administración"O"Sucesión intestinal". Una vez obtenida la Carta de Administración, debe ser traída a España para ejecutarla sobre los activos españoles.
En otros casos, si el Notario español conoce el sistema de Intestacy extranjero, no es necesario realizar la Intestacy en el país extranjero, y en ocasiones se puede aceptar un Certificado de Ley proporcionado por un notario local en el país de origen.
Así, el hecho de realizar la Intestancia en el país donde el fallecido era nacional dependerá de la interpretación de las leyes de Notario utilizadas en España para la Herencia.
Ejecutar un testamento en España: Cómo ejecutar un testamento español
Formalizado el testamento y fallecido el causante, se abre el proceso de DECLARACIÓN DE HEREDEROS POR TESTAMENTO. El proceso pasar por la elaboración de una escritura formal ante un notario público. Los beneficiarios (o sus representantes a través de un poder notarial). Informados los comparecientes de sus derechos sobre los bienes del difunto, estos declararán su voluntad de "aceptar" dichos bienes mediante la escritura de ACEPTACIÓN Y ADJUDICACIÓN DE HERENCIA. En ese momento los herederos deciden si "aceptan" o "renuncian" a los derechos que se les otorgan, y la "forma" en la que los mismos se adjudican cada uno de los bienes (en común, por separado, etc.) Escritura (la escritura de aceptación de la herencia) a una tasa enorme de nudos y luego solicite a los beneficiarios que firmen en la parte inferior.
Esta Escritura contendrá el inventario de los activos españoles (propiedades, cuentas bancarias, acciones, límites, coches, etc.), y también enumerará los Herederos que, siguiendo la ley de aplicación (española u otra), tienen derechos sobre los españoles. activos y el porcentaje sobre esos elementos (o los elementos individuales obtenidos de cada heredero).
En cuanto a las propiedades, después del proceso de ADJUDICACIÓN DE HERENCIA, el cambio de titularidad de los bienes inmuebles y propiedades del difunto necesitan completarse mediante la presentación de las mismas ante el Registro de la Propiedad de la demarcación, para que se complete el cambio de los titulares con los nombres de los nuevos herederos. En ese momento es cuando se tiene que realizar la LIQUIDACIÓN Y PAGO DE LOS IMPUESTOS RELACIONADOS CON LA HERENCIA.
Paso cuatro.- Cálculo del Impuesto de Sucesiones en España
Impuesto de sucesiones español requiere asesoramiento legal especializado para su propia individualización. Las autoridades españolas no permitirán el cambio de nombre de los activos patrimoniales del difunto, hasta que no se hayan liquidado (y, en su caso, pagado) el Impuesto de Herencia español sobre los mismos. Este plantemiento de la administración de : "Primero paga y luego adquieres", muchas veces plantea problemas para el caso de que os herederos no cuenten con fondos suficientes para sufragar los impuestos y resto de gastos derivados de la herencia. Con lo cual, no pueden apropiarse de dichos bienes, y, por ello, no pueden disponer de los mismos. En estos casos, nuestro consejo es acudir a un especialista profesional que estudie con detalle la situación y les prepare un procedimiento a seguir adaptado a sus necesidades.
Cualquiera que sea la disposición que haga en su testamento, el impuesto de sucesiones español se aplica a cualquier bien inmobiliario situado en España. Y esto, independientemente de que los propietarios sean residentes o no. Y no hay excepciones a esta regla.
El impuesto de sucesiones español lo paga el heredero.
El impuesto de sucesiones español se rige por la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y 1988 Donaciones (Ley del impuesto de sucesiones). Esta ley establece que los no residentes que poseen propiedades inmobiliarias o derechos reales en España, de cualquier naturaleza, están automáticamente sujetos al impuesto de sucesiones español. También crea algunas exenciones importantes que reducen el impuesto para las herencias más pequeñas y los "coeficientes de multiplicación" que lo aumentan para las herencias más grandes y para las herencias recibidas por no familiares o herederos ricos. Esto lo convierte en un tema muy complejo, ya que el impuesto no solo depende del valor del patrimonio, sino de la riqueza del destinatario.
Impuesto de sucesiones español para residentes españoles y para no residentes
Una nueva ley entró en vigor a finales de 2014, que cambia drásticamente el Impuesto de sucesiones en España.
ANTES DE 2015 – Diferencia de trato a los no residentes
Durante años, aquellos ciudadanos de la UE con bienes en España no fueron tratados de la misma manera que los residentes españoles en lo que se refiere al impuesto de sucesiones. Este tratamiento diferenciado se consideró como una discriminación de los Tribunales Superiores europeos y, en consecuencia, obligó a España a cambiar la normativa del impuesto de sucesiones, a fin de permitir que los no residentes de la UE obtengan los mismos beneficios y reducciones de impuestos que los residentes españoles.
En septiembre de 2014, la decisión de los Tribunales Superiores de Europa confirmó el trato discriminatorio a los no residentes en España por parte de las leyes fiscales de los gobiernos regionales españoles. Antes de esta decisión, los residentes españoles pueden tener acceso a determinadas prestaciones y reducciones fiscales en sucesiones, ofrecidas por las diferentes regiones de España. Los no residentes no fueron considerados beneficiarios de estas reducciones, por lo que pagaron más impuestos que los residentes en España.
DESPUÉS DE 2015 – El mismo trato para Residentes y No residentes
Justo DESPUÉS de 2015, entró en vigor una nueva regulación en el sistema español de sucesiones y herencias.
Las principales consecuencias son:
- Los ciudadanos de la UE no residentes en España serán tratados como "residentes" a los efectos de obtener los mismos beneficios y reducciones de impuestos de herencia en España. Por lo tanto, los ciudadanos EU no residentes tienen los mismos derechos que los residentes españoles para las reducciones de impuestos.
- Hay un proceso para reclamar los pagos sobre impuestos de todos aquellos pagadores que fueron gravados con el sistema anterior. Lamentablemente, este proceso, terminó, ya que se aplicaba a aquellas herencias practicadas hasta XNUMX años antes de la aprobación de ley.
A) Reducciones del Impuesto de Sucesiones en la Comunidad Valenciana
- REDUCCIÓN DE LA BASE Y TASA FISCAL PARA ASCENDIENTES, DESCENDIENTES y CÓNYUGES SOBREVIVIENTES
- Descendientes o adoptados menores de 21 años: 100.000 – 156.000 EUR, y posteriormente reducción del 75 % en el tipo impositivo
- Descendientes o adoptados mayores de 21 años, cónyuges supérstites y ascendientes: 100.000 EUR, y posteriormente, reducción del 50 % en el tipo impositivo.
- REDUCCIÓN DEL 99 % DEL TIPO IMPUESTO PARA CÓNYUGES, DESCENDENTES, ASCENDENTES
En la Comunitat Valenciana se aprueba a partir de mayo de 2023 un Bonificación/reducción del 99% en Impuestos de Sucesiones y Donaciones:
- Descendientes y adoptados del fallecido o del donante.
- Cónyuge sobreviviente o pareja de hecho del fallecido o del donante.
- Padres, abuelos y demás ascendientes del fallecido o del donante.
- Padres adoptivos del fallecido o donante
- EN CASO DE RESIDENCIA PERMANENTE: REDUCCIÓN 95%
En caso de que la propiedad heredada fuera la residencia permanente del difunto, habrá una reducción en la base impositiva del 95%, con un máximo de 150.000 EUR, sujeto a las siguientes condiciones:
Solo cuando los herederos son descendientes, ascendientes, cónyuge sobreviviente o familiares mayores de 65 años (que viven con la familia al menos 2 años antes del fallecimiento).
La propiedad debe ser utilizada como residencia permanente de los herederos DURANTE, AL MENOS, 5 AÑOS.
¿Qué es el impuesto de sucesiones español?
En España, el impuesto de sucesiones es un tipo del 7.65 al 34% de la base imponible, y este es ejecutable en todo el territorio español. Sin embargo, la base imponible del impuesto se puede reducir con las siguientes reducciones:
- Descendientes hasta 21 años: De 15,956.87 € a 47,858,59 euros, según la edad.
- Descendientes o adoptados mayores de 21 años, cónyuges supérstites y ascendientes: 15,986.87 €.
- Resto de familiares: 7,993.46€
Estas reducciones son las "mínimas" reducciones que pueden aplicarse en caso de herencia. Pero cada región puede mejorar y aumentar (no reducir) las reducciones establecidas de manera general.
Entonces, enumeremos algunas de las reducciones de impuestos de varias regiones:
B) Reducciones del impuesto de sucesiones en la Región de Murcia
Hay algunas reducciones de la base del impuesto cuando los herederos heredan la residencia permanente.
En la Región de Murcia tienen una Bonificación/reducción del 99% en Impuestos de Sucesiones y Donaciones:
- Los descendientes y adoptados del causante o donante.
- El cónyuge o pareja de hecho del causante o donante.
- Los padres, abuelos y demás ascendientes del causante o donante.
- Los padres adoptivos del fallecido o donante.
C) Reducciones del impuesto de sucesiones en la región de Andalucía
REDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE:
- Residencia permanente. Reducción de la Base Gravable del 99,99% sobre el valor de la residencia permanente.
- Para el cónyuge supérstite, descendientes y ascendientes, la cantidad no imponible es de 1.000.000 EUR. Por lo tanto, sólo las adjudicaciones de herencia por encima de esta cantidad están sujetas a impuestos. En caso de Donación entre estas partes, existe una bonificación en el impuesto a pagar del 99%.
¿Está interesado en saber más sobre el impuesto de sucesiones en otras regiones españolas?
Paso quinto.- ¿Cuáles son las normas sucesorias españolas? herederos obligatorios
La ley española establece una serie de reglas sucesoriales (conocida como la Ley de Herederos Obligatorios o "Reglas de Sucesión Forzosa" - Ley de Herederos Forzosos).
La siguiente explicación se basa en la ley vigente en 1999 y se proporciona únicamente con fines ilustrativos. La ley puede haber cambiado desde entonces y, por lo tanto, no debe usted confiar en su precisión porque este artículo puede estar desactualizado (consulte a su asesor legal). Si le preocupan los asuntos de herencia, debe recibir asesoramiento legal especializado.
La lay establece las siguientes disposiciones sobre todos los bienes que estuvieran a nombre del difunto a la fecha del fallecimiento:
(1) el cónyuge supérsite tiene derecho al usufructo vitalicio de la vivienda habitual.
(2) la nuda propiedad de la vivienda habitual, así como XNUMX tercios de todos los bienes a nombre del difunto pasa a los hijos sobrevivientes en partes iguales; y
(3) el tercio restante puede disponerse libremente.
(4) si no hay hijos, los padres sobrevivientes tienen derecho a un tercio si hay un cónyuge sobreviviente, y la mitad si no.
Por lo tanto, para una pareja casada con hijos, si suponemos que un cónyuge probablemente querría tener la mayor voluntad posible con su pareja, la mejor situación posible sería:
(1) un cónyuge mantendría su propio 50%;
(2) podrían heredar un tercio de la otra mitad bajo libre disposición;
(3) tendrían una tenencia vitalicia en otro tercio de la otra mitad.
Eso significa que la propiedad de solo un tercio de la mitad (es decir, un sexto o el 16.6% del total) en realidad debe pasar directamente a los niños. Entonces, si esto se ajusta a sus intenciones, no tiene ningún problema y puede seguir adelante y hacer un testamento español de acuerdo con la Ley de Herederos Obligatorios. Se pueden escribir otras cláusulas en un testamento en español para ayudar aún más a la posición del cónyuge.
IMPORTANTE: DEBE COMPLETAR EL PROCESO DE HERENCIA ANTES DE LOS 6 MESES DESDE LA FECHA DEL FALLECIMIENTO. DE LO CONTRARIO, PODRÍAN APLICARSE SANCIONES POR PARTE DE LA AGENCIA HACIENDA ESPAÑOLA.
Entonces, es importante saber que este tiempo puede extenderse hasta 6 meses más (un año en total, en caso de partes internacionales involucradas. La única condición para esto es que su abogado debe solicitar esta extensión dentro de los 5 meses iniciales posteriores a la fecha del fallecimiento.
Formas de evitar la Doble Imposición en Sucesiones España. Herencia internacional en España
En España, en Europa y en muchos países del mundo, es común encontrar acuerdos entre países para evitar la DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL. Estos impuestos suelen ser:
- Impuesto sobre la renta
- Impuesto sobre las ganancias de capital
- impuesto de sociedades
- El impuesto a la riqueza
Sin embargo, en términos de Impuestos de sucesión, No es común encontrar este tipo de convenios para evitar la Doble Imposición. Es muy raro encontrar países que hayan firmado este tipo de acuerdos.
Por lo tanto, como resultado, un gran número de países se niegan a ceder o hacer concesiones en materia de impuestos sobre sucesiones. La forma de regular este tipo de impuestos, y someter al heredero a este impuesto en cada uno de los países, se realiza a través de “con"Y"verdadera sujeción criterios :
- Sujeción a impuesto a la herencia personal (Criterios subjetivos) Un heredero está sujeto al impuesto sobre sucesiones en el lugar donde reside a efectos fiscales.
- Sujeción a impuesto a la herencia “real” (Criterios objetivos): El heredero estará obligado a pagar impuestos sobre sucesiones en el país o lugar donde se encuentran los bienes.
La fórmula general que ofrece algunos eximen del pago lo que sus residentes obtienen en otros países y otros no lo hacen directamente pero sí permiten deduciendo todo o parte de lo ya pagado.
¿Cómo regula España la norma para evitar la Doble Imposición del Impuesto sobre Sucesiones?
La Norma General – Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Se permite deducir lo ya pagado en el extranjero.
Artículo 23. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
- Cuando la sujeción al impuesto se produzca por obligación personal, el contribuyente tendrá derecho a deducir la menor de las dos cantidades siguientes:
a) La efectiva Monto de lo pagado en el extranjero por un impuesto similar. que incide en el incremento de los activos sujetos a impuestos en España.
b) El resultado de aplicar el “tasa efectiva promedio”de este impuesto al incremento del patrimonio correspondiente a bienes que se encuentren situados o derechos que puedan ser ejercitados fuera de España, cuando hayan estado sujetos a tributación en el extranjero por un impuesto similar.
Es decir, los herederos residentes en España podrán deducir la MENOR de las siguientes cantidades:
- El efectivamente pagado en el extranjero por los mismos bienes de la herencia.
- El que se obtiene del cálculo del tipo medio del impuesto de sucesiones en España.
¿Cómo se obtiene el “Tipo Impositivo Medio”?
De la siguiente fórmula:
Supongamos que la base imponible es de 100,000 EUR. Si a este valor se le aplica el 30% de 50,000 euros, y el 50% restante tributa al 40%, el tipo medio será el 35%.
Si por ejemplo, se aplicara un tipo impositivo del 20% al 50% de la base imponible, y un tipo impositivo del 30% al otro 50%, el tipo medio sería 25% ((20%x50%) + (30 %x50%))
Como cada país tiene su propio sistema y apenas hay acuerdos para evitarlo (España sólo los ha firmado con Grecia, Francia y Suecia), siguen siendo muchas las situaciones en las que se pagan impuestos de sucesiones en los distintos países implicados y por mismos bienes.
Dado que esto podría considerarse un obstáculo a la libre circulación de personas y capitales dentro del territorio de la Unión Europea, la Comisión Europea adoptó una Recomendación 2011/856/UE, cuyo objetivo es garantizar que una la herencia no se grava más de lo que se gravaría toda la herencia en el Estado con la carga fiscal más alta.
Ejemplo: Herencia de bienes situados en Holanda recibida por un residente español.
En Holanda se pagarían 25,000 EUR
En España se pagarían 8,000 euros
Lo que pretende la comisión es que, al ser el estado con mayor carga fiscal de Holanda, no se pague más de lo que se paga en Holanda.
Para ello, la Recomendación establece una serie de medidas que deben introducirse en los distintos Estados.
El problema es que la recomendación no es vinculante y España hasta el momento no ha hecho ningún esfuerzo por adaptarse a su contenido.
Es por esto que podemos encontrarnos con situaciones incongruentes y difíciles de conciliar como:
¿Cuándo se declara residente fiscal en un país a efectos de aplicación del Impuesto sobre Sucesiones?
Podemos encontrar el caso de España, que considera residente cuando permanece en España por un mayor número de días en el período inmediatamente anterior (5 años) CINCO AÑOS, contado de fecha a fecha, finalizando el día anterior al día del devengo (fallecimiento).
Sin embargo, en los Países Bajos, por ejemplo, un ciudadano holandés sigue siendo residente fiscal a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones durante un período de (10 años) DIEZ AÑOS después de su emigración de los Países Bajos. La nacionalidad es relevante para considerar la residencia a efectos del impuesto holandés sobre sucesiones y donaciones. Según las normas de residencia considerada, un ciudadano holandés sigue siendo residente fiscal a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones durante un período de 10 años después de su emigración de los Países Bajos.
Normas especiales. Convenios para evitar la doble imposición firmados por España: algunos ejemplos
Francia
Convenio para evitar la doble imposición en Sucesiones Francia-España
Básicamente, lo que indica este Acuerdo es que:
- Bienes raíces: Sólo tributarán a efectos sucesorios en el Estado en el que se encuentren.
- Ejemplo: un residente francés hereda un apartamento en España. En este caso, el heredero pagará el impuesto de sucesiones única y exclusivamente en España, sin tener que pagar nada en Francia.
- Bienes muebles (ropa, acciones, cuentas bancarias, coches, etc.): Únicamente tributarán en el país en el que se encuentren.
Puede obtener el texto completo del acuerdo. haciendo click
Suecia
Convenio para evitar la doble imposición en Sucesiones y Sucesiones entre España y Suecia
Asimismo, el Convenio suscrito entre España y Suecia para evitar la doble imposición en Sucesiones establece:
- Bienes raíces: Sólo tributarán a efectos sucesorios en el Estado en el que se encuentren.
- Ejemplo: un residente francés hereda un apartamento en España. En este caso, el heredero pagará el impuesto de sucesiones única y exclusivamente en España, sin tener que pagar nada en Francia.
- Bienes muebles (ropa, acciones, cuentas bancarias, coches, etc.): Únicamente tributarán en el país en el que se encuentren.
Puede obtener el texto completo del Convenio aquí
¿Es obligatorio hacer testamento español al comprar una casa en España?
Existe cierta confusión en el mercado en relación al decidir si hacer un testamento en España cuando un ciudadano extranjero tiene activos españoles.
La mayoría de nuestros clientes, cuando compran una casa en España, nos preguntan si tienen que hacer un testamento.
Nuestra respuesta es: NO. No es obligatorio. No hay ninguna ley en España que obligue a los ciudadanos a hacer un testamento en España cuando tienen activos españoles.
Además, puede hacer su testamento en Reino Unido. Las leyes internacionales establecen claramente que un testamento hecho en un país extranjero, y siguiendo la normativa de este país, es perfectamente válido para regular los bienes del testador incluso si se encuentran en otro país.
Una vez confirmado que no es obligatorio firmar un testamento en España, y que usted puede hacer un testamento en su país de origen, avanzamos y decimos que aunque "no es obligatorio" es "recomendable" hacer un testamento en España cuando Tienes bienes españoles.
Entonces, ¿cuáles son las ventajas de presentar un testamento español a la hora de comprar una casa en España?
PRIMERO.– Porque será la forma perfecta de planificar su patrimonio sucesorio, garantizándole que la herencia estará regulada por sus leyes nacionales..
En general, cuando vienes de países como Reino Unido o Estados Unidos, el sistema de herencia es bastante diferente al español. En estos países la elección de los herederos es “libre”. Existe “libre disposición de los bienes en herencia” al otorgar testamento.
Pero en España es diferente. Las leyes españolas limitan la libertad de disposición del testador en un testamento. Esta limitación llega a hasta 2/3 de la herencia a algunos miembros de la familia (principalmente, cónyuge sobreviviente y descendientes).
Y esto es importante, porque, si tienes bienes en España, y no estás “viviendo” en España de forma permanente (eres no residente en España), en caso de fallecimiento, el proceso de herencia de esos bienes estará regulado. por sus leyes nacionales.
Pero, si es Residente español (está viviendo en España de forma permanente -más de 6 meses al año durante los últimos 5 años antes de fallecer), entonces, si no dice expresamente lo contrario en un Testamento, la ley que lo regule su herencia puede ser la “española” y no su ley nacional.
Esta interpretación proviene de una normativa reciente de 2015.
Los franceses, alemanes, italianos, noruegos, suecos, etc., tienen un sistema similar al español, que es el respeto de algún porcentaje de los activos de herencia a los "herederos obligatorios". Pero, en Reino Unido y Estados Unidos es diferente.
¿Entonces si usted es residente españolo su intención es vivir en España permanentemente y su voluntad es la de legar parte de sus activos a personas diferentes de su cónyuge o sus hijos, en este caso será muy recomendable realizar un testamento, en España, o en UK-USA, donde confirme claramente que, en caso de fallecimiento, quiere expresamente estar regulado por sus “leyes nacionales” y NO por las “españolas”. .
Si este no es el caso, y no ha mencionado en un testamento esa instrucción, su herencia estará regulada por las leyes españolas.
Por lo tanto, como residente en Reino Unido o Estados Unidos, la mejor manera de garantizar que sus activos españoles estarán regulados por su legislación nacional es mediante su sistema de registro civil.
SEGUNDO.- Legalizar un testamento extranjero en España es MÁS CARO y MÁS COMPLICADO que tener un testamento español vigente.
Entonces, si no tenía un testamento español, y solo tiene un testamento del Reino Unido, EE. UU., Francia, Bélgica, etc., entonces, sus herederos, para ejecutar el testamento del Reino Unido en España, deben hacer lo siguiente:
- Una copia certificada de su concesión testamentaria/acta de herencia debe estar legalizada con “La Hague Apostile”, que es un sello internacional obtenido del Ministerio de Asuntos Exteriores.
- Obtener el equivalente al Certificado de Últimas Voluntades español donde se certifique que dicho testamento es el último realizado por el fallecido. Este certificado también deberá estar apostillado y traducido al español de la misma forma que el testamento.
- Obtener un listado con los activos del difunto en España, ejecutar el testamento y pagar los impuestos de sucesiones.
- Pasar por un notario español debe proceder con la ejecución del testamento.
Debido a todo lo anterior complicar el proceso para ejecutar un Testamento extranjero en España, con todos estos trámites y gastos, es recomendable realizar un Testamento español en España. Les asegurará tiempo y dinero a sus herederos.
COMO CONCLUSIÓN: NO ES OBLIGATORIO HACER UN VOLUNTAD EN ESPAÑA, PERO ES RECOMENDABLE
Recomendaciones importantes al hacer un español:
Solicite asesoramiento previo a un especialista en Herencia Internacional.
No todos los abogados y asesores legales tienen la calificación necesaria para hacer frente a la herencia internacional.
ELIGE TU LEY. Asegúrese de que la ley elegida será la que regulará su sucesión.
¡CONSULTA TUS TESTAMENTOS ACTUALES! Coordine su testamento con el testamento español.
Informe a su Abogado sobre el Testamento realizado en su país, en su caso, para elaborar el Testamento español conforme al del Reino Unido. Evitará enajenaciones contradictorias que podrían crear graves problemas a sus herederos.
Haga el testamento español SOLO PARA ESPAÑA.
Asegúrese de que su Abogado considere en el Testamento sólo los bienes españoles, para no entrar en conflicto con otros Testamentos realizados en otros países. Tenga en cuenta la expresión de que en caso de fallecimiento usted expresamente quiere regirse por sus “leyes nacionales” y NO por las “españolas”. Solicite a su Abogado que nombre un “Albacea” si es conveniente.
Aspectos prácticos
Existen normas específicas que regulan el contenido y la forma de un testamento en España, por lo que deberás obtener asesoramiento profesional de tu abogado a este respecto.
Pero para darte algunas pautas prácticas, por favor, presta atención a lo siguiente: El testamento debe estar redactado en dos columnas, una en español y otra en inglés.
El testamento debe ser notariado. Por lo general, la forma estándar de los testamentos es el “testamento abierto”.
En este tipo de Testamentos, el notario conserva el original, entrega al testador una copia autorizada y la inscribe en el Registro Central de Últimas Voluntades.
Alternativamente, si desea mantener en secreto las disposiciones de su testamento, es posible realizar un “testamento cerrado”, o “Testamento cerrado”, donde el contenido de los Testamentos no es revelado al notario. Finalmente, asegúrese de que su testamento español trate únicamente de sus bienes inmuebles en España, y que su testamento “extranjero” lo excluya expresamente.
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