Imposta sulle società in Spagna. Aggiornato 2024

Imposta sulle società per le società con residenza fiscale spagnola

L'imposta sulle società (IS) è un'imposta sul reddito delle società e di altre strutture aziendali residenti nel territorio spagnolo. Questa imposta è regolata in base alle seguenti normative:

• Diritto tributario delle società
• Regolamento sull'imposta sulle società.

1.- Quali società sono soggette all'imposta societaria spagnola

C'è un regola generale con quale tutte le società sono obbligate a presentare la dichiarazione di tale imposta, indipendentemente dal fatto che abbiano svolto o meno attività durante il periodo d'imposta (un anno solare), e anche se non hanno ottenuto redditi soggetti a imposta. - COSA SUCCEDE NELLE AZIENDE CONSIDERATE COME “INATTIVE”? Una società è considerata "inattiva" quando non ha alcuna attività economica. In altre parole, la società non ha eseguito alcuna transazione perché: * È una creato di recente società. In altre parole, è costituita ma non ha ancora iniziato la sua attività. * Società già creato ma che ha terminato la sua attività. I motivi per cui la società ha smesso di funzionare possono essere molteplici. Il motivo più comune è nel caso in cui i soci non desiderino più continuare a sviluppare l'attività della società, ma vogliono aspettare di liquidarla e scioglierla perché sperano che venga riattivata in futuro. In questo modo, i soci evitano le procedure e le spese derivanti dall'avere la società attiva. Le normative in merito affermano che le società devono essere liquidate quando più di un anno è passato da quando hanno completato l'attività. Pertanto, una volta trascorso questo periodo, deve essere liquidata e definitivamente sciolta. Pertanto, le società inattive, quando il periodo di inattività si estende troppo a lungo, possono causare problemi. Tuttavia, anche dichiarata come "inattiva", la società ha alcuni obblighi formali da adempiere: 1.-Conserva i libri di partita IVA: Una volta che la società è stata dichiarata "inattiva", non ha alcun obbligo di generare e conservare libri di partita IVA, poiché ha interrotto l'emissione e la ricezione delle fatture. Tuttavia, è necessario conservarli perché l'amministrazione può richiederne la revisione e il controllo fino a quattro anni dopo. 2.- Affrontare l'imposta sulle società: Tutti i tipi di società, attive o inattive, devono presentare l'imposta sulle società. Nel caso di società inattive, dovranno presentare tale imposta indicando la loro situazione di inattività, e il loro risultato contabile sarà “0”. 3.- Altri obblighi: Le aziende inattive sono obbligate a svolgere tutte le procedure come se fossero attive. Quindi, ad esempio, c'è l'obbligo di tenere la contabilità, la legalizzazione dei libri, ecc. C'è anche l'obbligo di formulare i conti annuali da parte degli amministratori, e l'Assemblea generale dei soci deve approvarli. Inoltre, è essenziale che i conti annuali siano depositati nel registro mercantile. Le sanzioni per il mancato rispetto di questi possono arrivare fino a 60.000 EUR.

2.- Quando una società è considerata “residente” in Spagna?  

Le aziende che soddisfano uno dei seguenti requisiti sono residenti nel territorio spagnolo:

• Che erano stati stabiliti in conformità con la legge spagnola.
• Che hanno la loro sede legale all'interno del territorio spagnolo.
• Che hanno la sede della gestione efficace in territorio spagnolo (quando è in Spagna dove si trova la gestione e il controllo di tutte le loro attività).

- A CHE TIPO DI SOCIETA 'SI APPLICA L'IMPOSTA? Ogni tipo di società legale è contribuente dell'imposta sulle società (ad eccezione delle società civili che non hanno uno scopo commerciale) e di alcune entità, anche se non hanno personalità giuridica.

2.- Qual è l'aliquota fiscale per l'imposta societaria spagnola? 

Il tassa base si ottiene tramite l'azienda risultati contabili / saldo. Quindi, è a questo saldo contabile che verrà applicata l'aliquota fiscale. - TIPI DI PREVENTIVO / TARIFFA  Sarà applicato nel primo periodo d'imposta in cui la base imponibile è positiva (cioè, c'è un profitto e dobbiamo pagare l'imposta sulle società) e in quello successivo.

• Quotazione / tasso generale: 25%.
• Preventivo / tasso ridotto del 15% per gli imprenditori. Le aziende di recente costituzione possono applicare questa aliquota ridotta per DUE ANNI (l'anno di inizio dell'attività e l'anno successivo) se soddisfano determinati requisiti:

– Che l'attività economica della società non sia stata svolta in precedenza da altre persone o entità collegate. – Che l'attività economica non sia stata svolta, durante l'anno precedente alla costituzione dell'entità, da una persona fisica che detiene una partecipazione, diretta o indiretta, nel capitale o nel patrimonio netto dell'entità di nuova creazione superiore al 50 per cento. Le società patrimoniali sono escluse da questa imposta ridotta.

• Quotazione / aliquota ridotta del 20% per le cooperative: Questa quota / aliquota è applicabile alle società cooperative soggette a tassazione, ad eccezione dei risultati extra-cooperativi, che sono tassati all'aliquota / quota generale del 25%.

3.- Come pagare l'imposta societaria spagnola?

L'imposta sulle società è calcolata dal risultato contabile dell'anno fiscale della società, ovvero:

Entrate – Uscite – Spese deducibili

Esiste una lunga lista di spese legate allo sviluppo dell’attività e che sono deducibili, come acquisti, servizi, salari e stipendi, previdenza sociale, affitti, riparazioni, assicurazioni, viaggi e trasporti, pubblicità, spese finanziarie, forniture, spese di rappresentanza commerciale, e un lungo eccetera. Perché una spesa sia considerata “deducibile”, deve rispondere a un fatto “economico reale”, cioè la registrazione contabile deve corrispondere a una transazione effettivamente effettuata e non simulatoInoltre, le spese devono soddisfare i seguenti requisiti: requisiti:

• Accounting: devono essere contabilizzati nel conto economico, o in un conto di riserva, salvo nel caso di partite liberamente ammortizzabili e altri casi in cui la normativa indica espressamente che la loro contabilizzazione non è necessaria.
• Giustificazione: devono essere giustificati dalla fattura che soddisfa i requisiti stabiliti dal Regolamento di fatturazione in entrambi i casi.
• Imputazione: in generale, devono essere imputati nel periodo d'imposta in cui maturano. La regola prevede due eccezioni che consentono di allocare a fini fiscali entrate e spese nel periodo d'imposta in cui sono state contabilizzate, a condizione che ciò non si traduca in un'aliquota fiscale inferiore a quella che sarebbe stata corrisposta se fosse stata addebitata nel periodo di maturazione.
• Correlazione con il reddito: devono essere svolti nell'esercizio dell'attività per ottenere il reddito, senza essere considerati liberalità, nel qual caso non sarebbero detraibili.

Conclusione

Ai fini dell'imposta sulle società, solo quelle spese che:

• Sono stati correttamente contabilizzati nei conti contabili
• Corrispondono ad attività “reali”.
• Sono stati effettuati nell'anno contabile
• Sono debitamente giustificati
• Non si tratta di spese espressamente considerate “non deducibili”.

Per quanto riguarda le spese che sono espressamente considerate “indeducibili”, cioè quelle che la stessa legge non ammette in detrazione dall'importo da versare dall'Imposta, sono le seguenti:

1. Quelle che rappresentano una remunerazione dei fondi propri.
2. Quelle derivanti dalla contabilità dell'imposta sulle società. Cioè, l'importo pagato per l'imposta.
3. Sanzioni e sanzioni penali e amministrative e supplementi per la presentazione di resi dopo la scadenza.
4. Perdite di gioco.
5. Donazioni
6. Le spese per azioni contrarie all'ordinamento giuridico.
7. Le spese corrispondenti ad operazioni effettuate con persone o enti residenti in paradisi fiscali.
8. Oneri finanziari maturati nel periodo d'imposta, derivanti da debiti con entità del gruppo.
9. Spese sproporzionate derivate dalla risoluzione del rapporto di lavoro o commerciale che superano determinati limiti.
10. Le spese corrispondenti alle operazioni effettuate con persone o entità correlate che, in conseguenza di una diversa classificazione fiscale in queste, non generano reddito o generano reddito esente o soggetto ad un'aliquota fiscale nominale inferiore al 10%.

4.- Decisioni sul calcolo dell'imposta spagnola sulle società

Per calcolare l'importo da pagare per l'Imposta, è necessario apportare una serie di correzioni o aggiustamenti che sono generati dall'uso di criteri di calcolo diversi applicati in contabilità rispetto a quelli consentiti dall'Amministrazione fiscale. A questo punto, dobbiamo avere ben chiari i concetti di "criteri contabili" e "criteri fiscali", nonché di "chiusura contabile" e "chiusura fiscale" per l'anno. Queste correzioni o aggiustamenti possono essere sia POSITIVI che NEGATIVI e possono essere causati da differenze di natura TEMPORANEA o PERMANENTE. Un caso chiaro sarebbe, ad esempio, il pagamento di una MULTA STRADALE. Questa spesa è registrata in contabilità perché è stato pagato dall'azienda. Tuttavia, NON POSSIAMO detrarlo dal file pagamento delle tasse perché è considerata una spesa "non deducibile". Il profitto/saldo contabile dovrà aggiungere e sottrarre le differenze permanenti tra il profitto contabile e quello fiscale.

5.- Cosa sono le “parti correlate” nell'imposta sulle società spagnola? 

Sono i trasferimenti di beni e / o servizi che vengono effettuati tra parti correlate (non indipendenti l'uno dall'altro). La legge sull'imposta sulle società stabilisce quanto segue ipotesi di parti correlate:

1. Quando sono effettuati tra l'Ente ei suoi partner, quando la partecipazione della società di questi partner è almeno del 25%.
2. Quando sono effettuati tra l'Ente e i suoi amministratori o amministratori
3. Quando sono effettuati tra l'Ente e parenti fino al terzo grado di consanguineità (coniuge, figli, genitori, fratelli, nipoti, nonni, nipoti,…) dei soci (partecipazione almeno del 25%), amministratori o amministratori.
4. Quando sono effettuati tra Enti appartenenti allo stesso gruppo di società.
5. Quando sono effettuati tra l'Ente e gli amministratori o amministratori di un'altra società facente parte dello stesso gruppo di società.
6. Quando sono effettuati tra l'Ente e un'altra società di cui la prima possiede indirettamente almeno il 25%.
7. Quando effettuato con Enti in cui partecipano almeno il 25% degli stessi soci, amministratori, amministratori, o loro parenti fino al terzo grado
8. Quando sono effettuati tra l'Ente residente in Spagna e le sue stabili organizzazioni all'estero.

IMPORTANTE: le transazioni effettuate tra persone o entità correlate saranno valutate al loro “normale valore di mercato”. Per valore normale di mercato si intende quello che sarebbe stato concordato da persone o entità indipendenti in condizioni di libera concorrenza.

6.- Modello di dichiarazione dei redditi 202 – Imposta spagnola sulle società  

• Modello 200: Dichiarazione dei redditi annuale delle società. Viene presentato tra il 1 ° e il 25 luglio di ogni anno. Deve essere presentato anche se l'azienda è inattiva.
• Modello 202: Dichiarazione di pagamento frazionario delle società. Deve essere presentato se è stato ottenuto un vantaggio nell'anno precedente. Si presentano nei primi 20 giorni di aprile, ottobre e dicembre.
• Modello 220: questo modulo è utilizzato per i gruppi di società.

Imposte per le società non residenti – Imposta sul reddito

 a) Redditi ottenuti tramite stabile organizzazione

Un individuo o una società non residente agisce in Spagna tramite una “stabile organizzazione” nei seguenti casi: – Quando ha in Spagna, a qualsiasi titolo e in modo continuativo o regolare, strutture o luoghi di lavoro di qualsiasi tipo, in cui si svolge tutta o parte dell'attività. – Quando agisce in Spagna tramite un agente autorizzato, che stipula contratti in nome e per conto dell'entità non residente, a condizione che eserciti regolarmente tali facoltà. In particolare, le stabili organizzazioni sono sedi direzionali, filiali, uffici, fabbriche, officine, magazzini, negozi o altri stabilimenti come miniere, pozzi di petrolio o gas, cave, aziende agricole, forestali o di allevamento o qualsiasi altro luogo di sfruttamento o estrazione di risorse naturali e costruzione. Inoltre, lavori di installazione o montaggio la cui durata superi i sei mesi. ESEMPIO Un'entità residente straniera possiede un terreno destinato a una miniera in Spagna. 1.- Base imponibile La base imponibile della stabile organizzazione sarà determinata in conformità alle disposizioni del regime generale dell’imposta sulle società, fatto salvo quanto segue: – Ogni pagamento che la stabile organizzazione effettua alla sede centrale, o a una qualsiasi delle sue stabili organizzazioni come compensi, interessi o commissioni pagati in considerazione di servizi di assistenza tecnica, o per l’uso o il trasferimento di beni o diritti non sarà detraibile. – Saranno tuttavia deducibili gli interessi versati dalle stabili organizzazioni di banche estere alle loro sedi centrali o ad altre stabili organizzazioni per svolgere la loro attività. – Sarà deducibile la parte ragionevole delle spese di gestione e di amministrazione generale corrispondenti alla stabile organizzazione, a condizione che siano rispettati i requisiti stabiliti dalla legge. I contribuenti possono chiedere all'Amministrazione fiscale di determinare la valutazione delle suddette spese deducibili. – In nessun caso saranno attribuiti alla stabile organizzazione, direttamente o indirettamente, importi corrispondenti al costo del capitale proprio dell'ente (interessi e altri oneri finanziari). 2.- Aliquota fiscale Il aliquota fiscale del 25% verrà applicato alla base imponibile. Un'aliquota supplementare del 19% saranno richiesti sugli importi trasferiti dagli eventuali redditi ottenuti in Spagna dalla stabile organizzazione, con le seguenti eccezioni: – Entità con residenza fiscale in Stati dell'Unione Europea che non sono considerati paradisi fiscali. – Entità con residenza fiscale in uno Stato che ha firmato un accordo con la Spagna per evitare la doppia imposizione, a condizione che vi sia un trattamento reciproco. Nell'importo totale dell'imposta, possono essere applicati: – L'importo dei benefici e delle detrazioni applicati dalla legge spagnola sull'imposta sulle società alle società residenti in Spagna. – L'importo delle ritenute alla fonte e dei pagamenti in acconto dell'imposta. 3.- Periodo fiscale e competenza Il periodo d'imposta coinciderà con l'anno fiscale dichiarato dalla stabile organizzazione, senza superare i 12 mesi. Quando non ne sia stato dichiarato un altro, il periodo d'imposta si intenderà riferito all'anno solare. L'imposta maturerà l'ultimo giorno del periodo d'imposta. La comunicazione del periodo d'imposta deve essere formulata al momento in cui deve essere presentata la prima dichiarazione per questa imposta, restando inteso che permane per i periodi successivi purché non venga espressamente modificata. Il periodo d'imposta si intende concluso quando la stabile organizzazione cessa la sua attività o, in altro modo, si effettua lo storno dell'investimento nel suo giorno rispetto alla stabile organizzazione, nonché nei casi in cui la stabile organizzazione viene trasferita ad altra persona fisica o entità, quelli in cui la casa centrale trasferisce la sua residenza e quando il suo proprietario muore. 4.- Obblighi formali Le stabili organizzazioni saranno obbligate a presentare una dichiarazione, determinando e inserendo l'aliquota fiscale corrispondente, attraverso il modulo semplificato modello 200 o 201. La dichiarazione sarà presentata entro 25 giorni di calendario successivi ai sei mesi successivi alla fine del periodo d'imposta. Le stabili organizzazioni saranno obbligate a tenere una contabilità separata, in riferimento alle operazioni che realizzano e agli elementi patrimoniali che sono stati loro allegati. Saranno inoltre obbligate a rispettare i restanti obblighi contabili, di registrazione o formali richiesti alle entità residenti nel territorio spagnolo dalla normativa fiscale sulle società. 5.- Acconti Le stabili organizzazioni saranno soggette al regime di ritenuta alla fonte dell'imposta sulle società per il reddito che ricevono, e sarà obbligato a effettuare pagamenti rateali sul conto della liquidazione di questa imposta, alle stesse condizioni delle entità soggette all'imposta sulle società spagnola. Allo stesso modo, saranno obbligate a effettuare ritenute e pagamenti in acconto alle stesse condizioni delle entità residenti nel territorio spagnolo.

b) Redditi ottenuti senza la mediazione di una stabile organizzazione

I contribuenti, le società e / o le persone fisiche che operano senza una stabile organizzazione, siano essi persone fisiche o giuridiche, sono tassati in conformità al IRPF (Imposta spagnola sul reddito - Imposta sulle plusvalenze) normativa, e lo fanno per ciascuna operazione, come stabilito dagli articoli 24 e seguenti del Testo Unico della Legge IRNR. 1.- Base imponibile a) Regola generale: In generale, la base imponibile sarà costituita dal suo intero importo, determinato secondo le norme dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. b) Regole speciali: Nei casi di prestazione di servizi, assistenza tecnica, lavori di installazione o montaggio derivati ​​da contratti di ingegneria e, in generale, da attività o operazioni economiche svolte in Spagna senza la mediazione di una stabile organizzazione, la base imponibile sarà pari alla differenza tra il reddito totale e le seguenti spese: – Stipendi e oneri sociali del personale impiegato direttamente nello sviluppo dell'attività, sempre che sia giustificato o garantito il reddito dell'imposta applicabile o i pagamenti in acconto del reddito di lavoro retribuito. – Fornitura di materiali per la loro incorporazione definitiva nei lavori realizzati in territorio spagnolo. – Forniture consumate in territorio spagnolo per lo sviluppo delle attività. La base imponibile corrispondente a guadagni sarà determinato applicando, a ciascuna modifica patrimoniale che si verifichi, le norme previste per l’imposta sui redditi delle persone fisiche, con alcune eccezioni. – Nel caso di entità non residenti, quando la plusvalenza deriva da un’acquisizione non lucrativa (ad esempio, donazione), tale importo sarà valutato al valore di “mercato normale” del bene acquisito. – Quando i guadagni provengono indirettamente da beni ubicati nel territorio spagnolo, o da diritti ad essi correlati, e le entità sono considerate “semplici titolari di beni”, e sono residenti in paesi o territori con i quali non esiste uno scambio effettivo di informazioni fiscali, tali beni immobili ubicati nel territorio spagnolo saranno soggetti al pagamento dell’imposta. – Nel caso di persone fisiche non residenti, il reddito imputato degli immobili ubicati nel territorio spagnolo sarà determinato in conformità con quanto disposto dalla Legge sull'imposta sui redditi delle persone fisiche (2% del valore catastale degli immobili urbani o rustici con costruzioni non essenziali per l'esercizio di alcuno sfruttamento, non vincolati ad attività economiche o generatori di rendimenti di capitale immobiliare, o 1.1% se il valore catastale è stato rivisto). – I contribuenti residenti in un altro Stato membro dell'Unione Europea hanno una normativa specifica che consente loro di applicare le proprie norme speciali, come: *Le spese previste dalla Legge sull'imposta sui redditi delle persone fisiche possono essere dedotte, come se si trattasse di residenti, sempre che si dimostri che sono direttamente collegate ai redditi ottenuti in Spagna. *La base imponibile corrispondente alle plusvalenze sarà determinata applicando, a ciascuna alterazione patrimoniale che si verifichi, in generale, le norme della Legge sull'imposta sui redditi delle persone fisiche che si applicherebbero nel caso in cui il contribuente fosse tale per tale Imposta. 2.- Aliquota fiscale * Generale:

Residenti UE, Islanda e Norvegia	Resto dei paesi
19%	24%

* Reddito da lavoro percepito da persone non residenti nel territorio spagnolo in virtù di un contratto a tempo determinato per lavoratori stagionali, in conformità con le disposizioni della normativa sul lavoro:  2%. * Dividendi e altri proventi derivati ​​dalla partecipazione al capitale di un'entità e Interessi e altri proventi ottenuti dal trasferimento di capitale proprio a terzi: 19% 3.- Detrazioni Saranno dedotti dall'imposta solo: Gli importi corrispondenti alle detrazioni per donazioni nei termini previsti dall'articolo 68.3 del Testo Unico della Legge sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche. Le ritenute alla fonte e gli acconti che sono stati praticati sul reddito del contribuente. 4.- Accantonamento L'imposta maturerà: – Nel caso delle dichiarazioni, quando sono dovute o alla data di riscossione se questa è anteriore. – Nel caso delle plusvalenze, quando avviene la modifica dell'immobile. – Nel caso del reddito imputato corrispondente agli immobili urbani, il 31 dicembre di ogni anno. – Nei restanti casi, quando è dovuto il reddito corrispondente. – In caso di decesso del contribuente, tutti i redditi in attesa di imputazione si considerano pagabili alla data del decesso. 5.- Obblighi formali I contribuenti che ottengono redditi nel territorio spagnolo senza la mediazione di una stabile organizzazione saranno obbligati a presentare una dichiarazione, determinando e registrando il debito fiscale corrispondente a questa imposta entro un mese dalla data di maturazione. Nel caso di redditi imputati corrispondenti a immobili urbani per uso proprio, la dichiarazione sarà presentata dal 1° gennaio al 30 giugno successivo alla data di maturazione. Anche i responsabili in solido possono effettuare la dichiarazione e il deposito del debito. I contribuenti di questa imposta non saranno tenuti a presentare la dichiarazione corrispondente ai redditi rispetto ai quali è stata effettuata la ritenuta o l'acconto, né rispetto a quelli soggetti a ritenuta o acconto ma esenti. I contribuenti che ottengono redditi da attività economiche o sfruttamenti svolti in Spagna saranno obbligati a tenere registri di entrate e uscite. Allo stesso modo, dovranno conservare, numerate in ordine di data, le fatture emesse e le fatture o i documenti giustificativi ricevuti. Sono obbligati a effettuare ritenute e acconti rispetto ai redditi da lavoro che soddisfano, nonché altri redditi soggetti a ritenuta che costituiscono.