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IMPOSTA AZIENDALE IN SPAGNA - AGGIORNATA AL 2021

IMPOSTE SUL REDDITO DA PAGARE COME RESIDENTI IN SPAGNOLO - AZIENDE - IMPOSTE SOCIETARIE

L'imposta sulle società (IS) è un'imposta sul reddito delle società e di altre strutture societarie residenti nel territorio spagnolo.

Questa tassa è regolata in base alle seguenti normative:

. Diritto tributario delle società

. Regolamento fiscale sulle società.

1.- QUALI SOGGETTI SONO SOGGETTI A QUESTA IMPOSTA?

C'è un regola generale con quale tutte le società sono obbligate a presentare la dichiarazione di tale imposta, indipendentemente dal fatto che abbiano svolto o meno attività durante il periodo d'imposta (un anno solare), e anche se non hanno ottenuto redditi soggetti a imposta.

- COSA SUCCEDE NELLE AZIENDE CONSIDERATE COME “INATTIVE”?

Un'azienda è considerata "inattiva" quando non ha attività economica.

In altre parole, la società non ha effettuato alcuna transazione perché:

* È un creato di recente azienda. In altre parole, è incorporato ma non ha ancora iniziato la sua attività.

* Azienda già creato ma che ha terminato la sua attività. I motivi per cui l'azienda ha smesso di funzionare possono essere diversi. Il motivo più comune è nel caso in cui i soci non desiderano più continuare a sviluppare l'attività dell'azienda, ma vogliono aspettare per liquidarla e scioglierla perché sperano che venga riattivata in futuro. In questo modo i partner evitano le procedure e le spese derivanti dall'avere l'azienda attiva.

Lo dicono i regolamenti al riguardo le società devono essere liquidate quando più di un anno è passato da quando hanno completato l'attività. Pertanto, una volta trascorso questo periodo, deve essere liquidato e definitivamente sciolto.

Pertanto, le aziende inattive, quando il periodo di inattività si prolunga troppo, possono causare problemi.

Tuttavia, anche dichiarata "inattiva", l'azienda ne è certa obblighi formali da adempiere:

1.-Conserva i libri di partita IVA: Una volta che la società è stata dichiarata "inattiva", non ha alcun obbligo di generare e conservare libri di partita IVA, poiché ha interrotto l'emissione e la ricezione delle fatture. Tuttavia, è necessario conservarli perché l'amministrazione può richiederne la revisione e il controllo fino a quattro anni dopo.

2.- Affrontare l'imposta sulle società: Tutti i tipi di società, attive o inattive, devono presentare l'imposta sulle società. Nel caso di società inattive, devono presentare questa tassa indicando la loro situazione di inattività e il loro risultato contabile sarà «0».

3.- Altri obblighi: Le aziende inattive sono obbligate a svolgere tutte le procedure come se fossero attive. Quindi, ad esempio, c'è l'obbligo di tenere la contabilità, la legalizzazione dei libri, ecc. C'è anche l'obbligo di formulare i conti annuali da parte degli amministratori, e l'Assemblea generale dei soci deve approvarli. Inoltre, è essenziale che i conti annuali siano depositati nel registro mercantile. Le sanzioni per il mancato rispetto di questi possono arrivare fino a 60.000 EUR.

- QUANDO UNA SOCIETÀ È CONSIDERATA “RESIDENTE” IN SPAGNA?

Le aziende che soddisfano uno dei seguenti requisiti sono residenti nel territorio spagnolo:

  • Che erano stati stabiliti in conformità con la legge spagnola.
  • Che hanno la loro sede legale all'interno del territorio spagnolo.
  • Che hanno la sede della gestione efficace in territorio spagnolo (quando è in Spagna dove si trova la gestione e il controllo di tutte le loro attività).

- A CHE TIPO DI SOCIETA 'SI APPLICA L'IMPOSTA?

Ogni tipo di società legale è contribuente dell'imposta sulle società (ad eccezione delle società civili che non hanno uno scopo commerciale) e di alcune entità, anche se non hanno personalità giuridica.

2.- QUAL È IL TASSO FISCALE?

I tassa base si ottiene tramite l'azienda risultati contabili / saldo. Quindi, è a questo saldo contabile che verrà applicata l'aliquota fiscale.

- TIPI DI PREVENTIVO / TARIFFA

 Sarà applicato nel primo periodo d'imposta in cui la base imponibile è positiva (cioè, c'è un profitto e dobbiamo pagare l'imposta sulle società) e in quello successivo.

  • Quotazione / tasso generale: 25%.
  • Preventivo / tasso ridotto del 15% per gli imprenditori. Le aziende di recente costituzione possono applicare questa aliquota ridotta per DUE ANNI (l'anno di inizio dell'attività e l'anno successivo) se soddisfano determinati requisiti:

- Che l'attività economica della società non è stata svolta in precedenza da altre persone o entità correlate.

- Che l'attività economica non sia stata svolta, nel corso dell'anno precedente la costituzione dell'ente, da una persona fisica che detenga una partecipazione, diretta o indiretta, nel capitale o nel capitale dell'ente di nuova costituzione superiore al 50 per cento.

Le società patrimoniali sono escluse da questa imposta ridotta.

  • Quotazione / aliquota ridotta del 20% per le cooperative: Questa quota / aliquota è applicabile alle società cooperative soggette a tassazione, ad eccezione dei risultati extra-cooperativi, che sono tassati all'aliquota / quota generale del 25%.

3.- COME VIENE CALCOLATA L'IMPOSTA DA PAGARE?

L'imposta sulle società è calcolata dal risultato contabile dell'anno fiscale della società, ovvero:

ENTRATE - SPESE - SPESE DETRAIBILI

Esiste un lungo elenco di spese relative allo sviluppo dell'attività e che sono deducibili, come acquisti, servizi, salari e stipendi, previdenza sociale, affitti, riparazioni, assicurazioni, viaggi e trasporti, pubblicità, spese finanziarie, forniture, rappresentanza spese commerciali, e un lungo eccetera.

Affinché una spesa sia considerata “deducibile”, deve rispondere ad un fatto “economico reale”, cioè la registrazione contabile deve corrispondere ad una transazione effettivamente eseguita e non simulato.

Inoltre, le spese devono soddisfare quanto segue requisiti:

  • Accounting: devono essere contabilizzati nel conto economico, o in un conto di riserva, salvo nel caso di partite liberamente ammortizzabili e altri casi in cui la normativa indica espressamente che la loro contabilizzazione non è necessaria.
  • Giustificazione: devono essere giustificati dalla fattura che soddisfa i requisiti stabiliti dal Regolamento di fatturazione in entrambi i casi.
  • Imputazione: in generale, devono essere imputati nel periodo d'imposta in cui maturano. La regola prevede due eccezioni che consentono di allocare a fini fiscali entrate e spese nel periodo d'imposta in cui sono state contabilizzate, a condizione che ciò non si traduca in un'aliquota fiscale inferiore a quella che sarebbe stata corrisposta se fosse stata addebitata nel periodo di maturazione.
  • Correlazione con il reddito: devono essere svolti nell'esercizio dell'attività per ottenere il reddito, senza essere considerati liberalità, nel qual caso non sarebbero detraibili.

CONCLUSIONE:

Ai fini dell'imposta sulle società, solo quelle spese che:

- Sono stati correttamente contabilizzati nella contabilità

- Corrisponde ad attività «reali»

- Sono stati effettuati nell'esercizio contabile

- Sono debitamente giustificati

- Non sono spese espressamente considerate «non deducibili».

Per quanto riguarda le spese che sono espressamente considerate come «non deducibili», cioè quelle che la stessa legge non accetta di detrarre dall'importo da pagare dall'Imposta, sono le seguenti:

  1. Quelle che rappresentano una remunerazione dei fondi propri.
  2. Quelle derivanti dalla contabilità dell'imposta sulle società. Cioè, l'importo pagato per l'imposta.
  3. Sanzioni e sanzioni penali e amministrative e supplementi per la presentazione di resi dopo la scadenza.
  4. Perdite di gioco.
  5. Donazioni
  6. Le spese per azioni contrarie all'ordinamento giuridico.
  7. Le spese corrispondenti ad operazioni effettuate con persone o enti residenti in paradisi fiscali.
  8. Oneri finanziari maturati nel periodo d'imposta, derivanti da debiti con entità del gruppo.
  9. Spese sproporzionate derivate dalla risoluzione del rapporto di lavoro o commerciale che superano determinati limiti.
  10. Le spese corrispondenti alle operazioni effettuate con persone o entità correlate che, in conseguenza di una diversa classificazione fiscale in queste, non generano reddito o generano reddito esente o soggetto ad un'aliquota fiscale nominale inferiore al 10%.

- RETTIFICHE SUL CALCOLO DELL'IMPOSTA

Per il calcolo dell'importo da pagare per l'Imposta è necessario effettuare una serie di correzioni o rettifiche che sono generate dall'utilizzo di criteri di calcolo applicati in contabilità differenti rispetto a quelli consentiti dall'Amministrazione Finanziaria.

A questo punto, dobbiamo essere chiari sui concetti di "criteri contabili" e "criteri fiscali", nonché "chiusura contabile" e "chiusura fiscale" per l'anno.

Queste correzioni o aggiustamenti possono essere sia POSITIVI che NEGATIVI e possono essere causati da differenze di natura TEMPORANEA o PERMANENTE.

Un caso chiaro sarebbe, ad esempio, il pagamento di una AMMENDA DI TRAFFICO. Questa spesa è registrata in contabilità perché è stato pagato dall'azienda. Tuttavia, NON POSSIAMO detrarlo dal file pagamento delle tasse perché è considerata una spesa “non deducibile”.

L'utile / saldo contabile dovrà sommare e sottrarre le differenze permanenti tra l'utile contabile e l'utile fiscale.

- Cosa sono le operazioni con parti correlate?

Sono i trasferimenti di beni e / o servizi che vengono effettuati tra parti correlate (non indipendenti l'uno dall'altro).

La legge sull'imposta sulle società stabilisce quanto segue ipotesi di parti correlate:

  1. Quando sono effettuati tra l'Ente ei suoi partner, quando la partecipazione della società di questi partner è almeno del 25%.
  2. Quando sono effettuati tra l'Ente e i suoi amministratori o amministratori
  3. Quando sono effettuati tra l'Ente e parenti fino al terzo grado di consanguineità (coniuge, figli, genitori, fratelli, nipoti, nonni, nipoti,…) dei soci (partecipazione almeno del 25%), amministratori o amministratori.
  4. Quando sono effettuati tra Enti appartenenti allo stesso gruppo di società.
  5. Quando sono effettuati tra l'Ente e gli amministratori o amministratori di un'altra società facente parte dello stesso gruppo di società.
  6. Quando sono effettuati tra l'Ente e un'altra società di cui la prima possiede indirettamente almeno il 25%.
  7. Quando effettuato con Enti in cui partecipano almeno il 25% degli stessi soci, amministratori, amministratori, o loro parenti fino al terzo grado
  8. Quando sono effettuati tra l'Ente residente in Spagna e le sue stabili organizzazioni all'estero.

IMPORTANTE: le transazioni effettuate tra persone o entità correlate saranno valutate al loro “normale valore di mercato”. Per valore normale di mercato si intende quello che sarebbe stato concordato da persone o entità indipendenti in condizioni di libera concorrenza.

4.- MODELLI DI DICHIARAZIONE FISCALE

  • Modello 200: Dichiarazione dei redditi annuale delle società. Viene presentato tra il 1 ° e il 25 luglio di ogni anno. Deve essere presentato anche se l'azienda è inattiva.
  • Modello 202: Dichiarazione di pagamento frazionario delle società. Deve essere presentato se è stato ottenuto un vantaggio nell'anno precedente. Si presentano nei primi 20 giorni di aprile, ottobre e dicembre.
  • Modello 220: questo modulo è utilizzato per i gruppi di società.

IMPOSTE SUL REDDITO PER NON INVIDUALI E SOCIETÀ NON RESIDENTI IN SPAGNA

 a) Redditi ottenuti tramite stabile organizzazione

Una persona fisica o giuridica non residente agisce in Spagna tramite una "stabile organizzazione" nei seguenti casi:

- Quando ha in Spagna, a qualsiasi titolo e continuamente o regolarmente, strutture o luoghi di lavoro di qualsiasi tipo, in cui si sviluppa tutta o parte dell'attività.

- Quando agiscono in Spagna tramite un agente autorizzato, che contratta in nome e per conto dell'ente non residente, a condizione che eserciti regolarmente tali fatti.

In particolare, le stabili organizzazioni sono sedi di gestione, filiali, uffici, fabbriche, officine, magazzini, negozi o altri stabilimenti come miniere, pozzi di petrolio o gas, cave, aziende agricole, silvicoltura o bestiame o qualsiasi altro luogo di sfruttamento o estrazione di risorse naturali e costruzione. Inoltre, lavori di installazione o montaggio la cui durata supera i sei mesi.

ESEMPIO

Un'entità residente straniera possiede un terreno destinato a una miniera in Spagna.

1.- Base imponibile

La base dell'imposta della stabile organizzazione sarà determinata in conformità con le disposizioni del regime fiscale generale delle società, fatto salvo quanto segue:

- Ogni pagamento che la stabile organizzazione effettua alla sede centrale o ad una delle sue stabili organizzazioni come onorari, interessi o commissioni corrisposti in considerazione di servizi di assistenza tecnica, o per l'utilizzo o il trasferimento di beni o diritti non sarà detraibile.

- Saranno comunque deducibili gli interessi corrisposti dalle stabili organizzazioni di banche estere alle loro sedi o ad altre stabili organizzazioni per lo svolgimento della loro attività.

- La parte ragionevole delle spese di gestione e di amministrazione generale corrispondenti alla stabile organizzazione sarà detraibile, purché siano rispettati i requisiti stabiliti dalla legge. I contribuenti possono richiedere all'Amministrazione fiscale di determinare la valutazione delle suddette spese che sono deducibili.

- In nessun caso importi corrispondenti al costo del capitale proprio dell'ente (interessi e altri oneri finanziari), direttamente o indirettamente, saranno imputati alla stabile organizzazione.

2.- Aliquota fiscale

I aliquota fiscale del 25% verrà applicato alla base imponibile.

Un'aliquota supplementare del 19% sarà richiesto sugli importi trasferiti dagli eventuali redditi ottenuti in Spagna dalla stabile organizzazione, con le seguenti eccezioni

- Enti con residenza fiscale in Stati dell'Unione Europea non considerati paradisi fiscali.

- Enti con residenza fiscale in uno Stato che ha firmato un accordo con la Spagna per evitare la doppia imposizione, a condizione che vi sia un trattamento di reciprocità.

Nell'importo totale dell'imposta può essere applicato quanto segue:

- L'importo dei benefici e delle detrazioni applicate dalla legge spagnola sull'imposta sulle società alle società di residenza spagnole.

- L'importo delle ritenute e dei pagamenti in conto dell'imposta.

3.- Periodo fiscale e competenza

Il periodo d'imposta coinciderà con l'anno fiscale dichiarato dalla stabile organizzazione, senza superare i 12 mesi. Quando nessun altro è stato dichiarato, il periodo d'imposta si intenderà riferito all'anno solare. L'imposta maturerà l'ultimo giorno del periodo fiscale.

La comunicazione del periodo d'imposta deve essere formulata all'atto della presentazione della prima dichiarazione per tale imposta, fermo restando che resta per periodi successivi purché non espressamente modificata.

Il periodo d'imposta si intende concluso quando la stabile organizzazione cessa la sua attività o, in altro modo, lo storno dell'investimento viene effettuato nel suo giorno rispetto alla stabile organizzazione, nonché nei casi in cui la stabile organizzazione viene trasferito. ad altra persona fisica o entità, quelle in cui la casa centrale trasferisce la propria residenza e quando muore il suo proprietario.

4.- Obblighi formali

Le stabili organizzazioni saranno obbligate a presentare una dichiarazione, determinando e inserendo l'aliquota fiscale corrispondente, attraverso il modulo semplificato modello 200 o 201. La dichiarazione sarà presentata entro 25 giorni di calendario successivi ai sei mesi successivi alla fine del periodo fiscale.

Le stabili organizzazioni saranno tenute a tenere una contabilità separata, con riferimento alle operazioni da esse svolte e agli elementi patrimoniali ad esse collegati.

Saranno inoltre obbligati a rispettare i restanti obblighi contabili, di registrazione o formali richiesti alle entità residenti nel territorio spagnolo dalle normative sull'imposta sulle società.

5.- Acconti

Le stabili organizzazioni saranno soggette al regime di ritenuta alla fonte dell'imposta sulle società per il reddito che ricevono, e sarà obbligato a effettuare pagamenti rateali sul conto della liquidazione di tale imposta, alle stesse condizioni delle entità soggette all'imposta sulle società spagnola.

Allo stesso modo, saranno obbligati a effettuare ritenute e acconti negli stessi termini delle entità residenti nel territorio spagnolo.

b) Redditi ottenuti senza la mediazione di una stabile organizzazione

I contribuenti, le società e / o le persone fisiche che operano senza una stabile organizzazione, siano essi persone fisiche o giuridiche, sono tassati in conformità al IRPF (Imposta spagnola sul reddito - Imposta sulle plusvalenze) normativa, e lo fanno per ciascuna operazione, come stabilito dagli articoli 24 e seguenti del Testo Unico della Legge IRNR.

1.- Base imponibile

a) Regola generale: In generale, la base imponibile sarà costituita dal suo intero importo, determinato secondo le norme dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

b) Regole speciali: Nei casi di prestazione di servizi, assistenza tecnica, lavori di installazione o montaggio derivanti da contratti di ingegneria e, in generale, da attività o operazioni economiche svolte in Spagna senza la mediazione di una stabile organizzazione, la base imponibile sarà pari alla differenza tra l'intero reddito e le seguenti spese:

- Salari e oneri sociali del personale impiegato direttamente nello sviluppo dell'attività a condizione che sia giustificato o garantito il reddito dell'imposta applicabile o gli acconti sul reddito da lavoro retribuito.

- Fornitura di materiali per il loro definitivo incorporamento ai lavori eseguiti nel territorio spagnolo.

- Forniture consumate nel territorio spagnolo per lo sviluppo delle attività.

La base imponibile corrispondente a guadagni sarà determinato applicando, ad ogni modifica del capitale che si verifica, le norme previste per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, con alcune eccezioni.

- Nel caso di soggetti non residenti, quando la plusvalenza proviene da un'acquisizione non lucrativa (donazione ad esempio), tale importo sarà valutato al valore “normale di mercato” dell'oggetto acquistato.

- Quando i guadagni provengono indirettamente da beni situati nel territorio spagnolo, o da diritti ad essi correlati, e le entità sono considerate come "mero detentore di beni", e sono residenti in paesi o territori con i quali non esiste uno scambio fiscale effettivo informazioni, gli immobili situati nel territorio spagnolo saranno soggetti al pagamento della tassa.

- Nel caso di persone fisiche non residenti, il reddito figurativo di un immobile situato nel territorio spagnolo sarà determinato in conformità con le disposizioni della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (2% del valore catastale degli immobili urbani o rustici con costruzioni non indispensabile per l'esercizio di qualsivoglia sfruttamento, non correlato ad attività economiche o generatori di rendimenti da capitale immobiliare, o 1.1% se il valore catastale è stato rivisto).

- I contribuenti residenti in un altro Stato membro dell'Unione Europea hanno regolamenti specifici che consentono loro di applicare le proprie regole speciali, come:

* Le spese previste dalla legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche possono essere detratte, come se si trattasse di residenti, purché dimostrino di essere direttamente correlate al reddito ottenuto in Spagna.

* La base imponibile corrispondente alle plusvalenze sarà determinata applicando, ad ogni modifica patrimoniale che si verifica, in generale, le norme della Legge sull'Imposta sul reddito delle persone fisiche che si applicherebbero nel caso in cui il contribuente fosse tale per tale Imposta.

2.- Aliquota fiscale

* Generale:

Residenti UE, Islanda e Norvegia Resto dei paesi
19%24%

* Reddito da lavoro percepito da persone non residenti nel territorio spagnolo in virtù di un contratto a tempo determinato per lavoratori stagionali, in conformità con le disposizioni della normativa sul lavoro:  2%.

* Dividendi e altri proventi derivati ​​dalla partecipazione al capitale di un'entità e Interessi e altri proventi ottenuti dal trasferimento di capitale proprio a terzi: 19%

3.- Detrazioni

Solo quanto segue verrà detratto dall'imposta:

Gli importi corrispondenti alle detrazioni per elargizioni nei termini previsti dall'articolo 68.3 del Testo Unico della Legge sull'Imposta sul Reddito delle Persone fisiche.

Le ritenute e gli acconti praticati sul reddito del contribuente.

4.- Accantonamento

L'imposta maturerà:

- In caso di resi, quando sono dovuti o alla data di ritiro se questa è anteriore.

- In caso di plusvalenze, quando avviene l'alterazione della proprietà.

- In caso di reddito figurativo corrispondente a patrimonio immobiliare urbano, al 31 dicembre di ogni anno.

- Nei restanti casi, quando è dovuto il reddito corrispondente.

- In caso di decesso del contribuente, tutti i redditi in attesa di imputazione si considerano esigibili alla data del decesso.

5.- Obblighi formali

I contribuenti che ottengono un reddito nel territorio spagnolo senza la mediazione di una stabile organizzazione saranno obbligati a presentare una dichiarazione, determinando e registrando il debito fiscale corrispondente per questa imposta entro un mese dalla data di maturazione. Nel caso di reddito figurativo corrispondente ad un immobile urbano ad uso proprio, la dichiarazione verrà presentata dal 1 gennaio al 30 giugno successivo alla data di maturazione.

Anche i soggetti solidali e solidali possono effettuare la dichiarazione e il deposito del debito. I contribuenti per tale imposta non saranno tenuti a presentare la dichiarazione corrispondente al reddito rispetto al quale era stata effettuata la ritenuta o il reddito in acconto, né rispetto a quelli soggetti a ritenuta o reddito in acconto ma esenti.

I contribuenti che ottengono reddito da attività economiche o sfruttamenti effettuati in Spagna saranno obbligati a tenere registri di entrate e spese.

Allo stesso modo, devono conservare, numerate in ordine di date, le fatture emesse e le fatture o documenti giustificativi ricevuti.

Sono obbligati a effettuare trattenute e acconti rispetto al reddito da lavoro che soddisfano, nonché altri redditi soggetti a ritenuta che costituiscono.