TASSAZIONE DEI PRESTITI IN SPAGNA – PRESTATORE NON RESIDENTE
1.- I prestiti senza garanzia ipotecaria sono tassati con IVA o ITP in Spagna?
In Spagna, operazioni di prestito o credito non sono tassati con IVA o ITP.
Ciò è affermato nell'articolo 5.2 della Direttiva 2008/7/CE del Consiglio. La presente direttiva prevede espressamente che né i crediti né i prestiti, erogati da alcun soggetto o mutuatario, siano soggetti a tassazione indiretta.
Anche la legge spagnola sull'IVA e la legge ITP (imposta sul trasferimento di proprietà) stabiliscono l'esenzione.
Tuttavia, il testo rivisto della legge sull'imposta sui trasferimenti stabilisce l'obbligo di presentare la corrispondente AUTOVALUTAZIONE da parte di ITP.
Pertanto, sebbene non vi sia assoggettamento a tali imposte, esiste la è incassato l'obbligo di dichiararli ai fini ITP (modello 600).
2.- Come vengono tassate le imposte con garanzia ipotecaria?
I prestiti, compresi quelli con garanzia ipotecaria, sono esenti da IVA e ITP.
Tuttavia, poiché la fideiussione ipotecaria costituisce un diritto reale prezioso ed registrabile in Catasto, essa deve essere soggetta al pagamento della Imposta AJD (Atti giuridici documentati-Imposta di bollo).
Secondo le recenti normative, il creditore è tenuto a pagare questa imposta. Pertanto, nel caso in cui il mutuo ipotecario provenga da una banca, la banca sarà tenuta a pagare detta imposta.
3.- Come vengono tassati gli interessi ottenuti dal creditore?
Dipenderà dai casi:
– Nel caso in cui il creditore sia un individuo/persona fisica, deve dichiarare tali interessi come redditi da risparmio nel PIT.
– Nel caso in cui il prestatore sia a azienda, deve dichiarare tale interesse per il L'imposta sulle società.
4.- Ma cosa succede quando il creditore è STRANIERO o NON RESIDENTE IN SPAGNA?
È molto comune la pratica di concedere prestiti tra persone o società residenti all'estero a persone o società residenti in Spagna.
Per conoscere e dettagliare le condizioni e le conseguenze derivanti da questa tipologia di prestiti è necessario andare alla Convenzioni per evitare le doppie imposizioni firmato tra la Spagna e il paese in cui risiede il creditore. Normalmente, in generale, gli accordi firmati dalla Spagna con altri paesi stabiliscono che gli interessi ottenuti dai prestiti concessi da imprese residenti in un altro paese estero, possano essere sottoposti nel paese di residenza dell’impresa.
Ad esempio, nel caso in cui una società/individuo francese, belga, statunitense, britannico o tedesco presti denaro a una società spagnola, gli interessi ottenuti da tale operazione potrebbero essere soggetti a tassazione nel paese di origine, ovvero in Francia, Belgio, Stati Uniti, Regno Unito, Germania, ecc.
Va detto che tali interessi possono essere tassati anche in Spagna, ed anche un'imposta ritenzione può essere praticato un importo che non potrà comunque superare una percentuale dell'importo degli interessi, che solitamente è del 10% a seconda di ciascun accordo.
Pertanto, oltre all’imposta dovuta nello Stato in cui è residente la società finanziatrice, le convenzioni contro la doppia imposizione possono consentire alla Spagna di contabilizzare questo reddito che, secondo l’imposta sul reddito dei non residenti in Spagna, sarebbe del 19%.
Tuttavia, lo stesso articolo della legge sull'imposta sul reddito dei non residenti, al suo articolo 14.1c) dichiara che gli interessi ottenuti dal trasferimento a terzi di capitali propri ottenuti senza la mediazione di una stabile organizzazione in Spagna da residenti in un altro Stato membro dell’Unione Europea o da stabili organizzazioni non sono soggetti a tale imposta.
Ci troviamo quindi di fronte a due situazioni:
- Prestatore non residente in uno stato membro dell'Unione Europea: In questo caso, in base all'Accordo sulla doppia imposizione, la Spagna potrebbe assoggettare a tassazione tali redditi, con una ritenuta vicina al 10%.
- Prestatore Residente in uno Stato membro dell'Unione Europea SENZA stabile organizzazione (PE) in Spagna: Nel caso in cui il mutuatario residente in Spagna riceva un prestito per il quale paga interessi ad un prestatore residente in uno Stato membro dell'Unione Europea, tali interessi saranno non essere soggetto alla tassazione in Spagna.
- Prestatore Residente in uno Stato membro dell'Unione Europea, ma CON residenza permanente in Spagna. In questi casi, gli interessi ottenuti saranno soggetti all'imposta in Spagna secondo l'imposta sul reddito per i non residenti (IRPFNR).
In ogni caso, nel caso di prestiti erogati da società o persone fisiche residenti in altri Stati membri dell'Unione Europea senza PE, pur non essendoci l'obbligo di pagare imposte per tali interessi, sussistono obblighi formali. Tali obblighi formali si traducono nell'obbligo sia della dichiarazione di detto mutuo che dell'imposta sul passaggio di proprietà (forma 600), nonché formalizzare la dichiarazione dell'importo ricavato da tali interessi in forma 216.
TLA CORP
