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Cosa c'è di meglio in termini fiscali quando si acquista una casa in Spagna, se si acquista con una società o come individuo?

IMPOSTE SUL REDDITO - IMPOSTE SOCIETARIE

a) ACQUISTARE IN SPAGNA COME INDIVIDUO

Le tasse e le spese saranno diverse rispetto alla tua considerazione come residente fiscale spagnolo o non residente.

a) RESIDENTI SPAGNOLI

a.1) Imposte sull'acquisto di una proprietà

a.2) Imposte sui redditi - Imposte sul reddito

a.3) Imposte sulla vendita - Plusvalenze

a.1) IMPOSTE SULL'ACQUISTO DI UN IMMOBILE:

Nessuna differenza con i non residenti, tranne una RIDUZIONE DEL 90% medio DA BOLLO in caso di acquisto di una casa di NUOVA COSTRUZIONE da adibire a “residenza permanente” da parte dell'acquirente.

- ACQUISIZIONE DI NUOVE COSTRUZIONI, TERRENI E BENI DI PROPRIETÀ DELL'AZIENDA:

- L'IVA sugli immobili di acquisizione non può essere detratta.

- Il resto delle spese di acquisizione quali parcelle notarili, catastali, avvocati, derivanti dall'acquisizione + riforme strutturali (solo strutturali) possono essere detratte come da plusvalenze in caso di vendita.

- ACQUISIZIONE DI RIVENDITE: L'imposta sui trasferimenti e il resto delle spese di acquisizione come spese notarili, tasse catastali, avvocati, riforme strutturali (solo strutturali) possono essere detratte come da plusvalenze in caso di vendita.

a.2) IMPOSTE SUL REDDITO - IMPOSTE SUL REDDITO:

1.- Generale

Le persone che possiedono case in Spagna sono sempre obbligate a presentare ogni anno dichiarazioni dei redditi annuali (IRPF) e includere le loro proprietà in tali dichiarazioni, e ciò sia nel caso in cui il contribuente sia residente fiscale in Spagna o meno.

Nel caso di residenti fiscali, gli immobili devono essere inclusi nella dichiarazione dei redditi annuale, anche se da essa non è stato ottenuto alcun reddito o reddito (ad esempio affitto, ecc.).

Nel caso in cui l'immobile sia la residenza abituale (quella che viene utilizzata stabilmente da almeno 3 anni), sebbene debba essere incluso nella dichiarazione dei redditi, non viene tassato. È esente dalla tassa.

Nel caso in cui l'immobile non sia la residenza abituale, ovvero una seconda casa (casa vacanze, garage, ecc.), Tali immobili devono essere inseriti nella dichiarazione dei redditi, e, nel caso in cui:

1.- Proprietà che hanno generato redditi (affitto, ecc). In questo caso, il reddito o il reddito generato dalla proprietà viene aggiunto al resto del reddito ottenuto nell'anno fiscale del proprietario e viene pagato in base alla scala fiscale:

TASSO FISCALE PER REDDITI REGOLARI
Affitta imposte Tasso
Fino a 12.450 € 19%
12.450 - 20.200 € 24%
20.200 - 35.200 € 30%
35.200 - 60.000 € 37%
60.000 - 300.000 € 45%
+ 300.000 € 47%

 

 

Nel caso in cui la “stabile dimora” sia stata affittata (per intero o per stanze), la legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche stabilisce che, sull'utile netto ottenuto dall'attività locativa (cioè l'importo risultante dalla sottrazione del reddito ottenuto meno spese deducibili), è possibile ottenere un riduzione fino al 60%.

Ad esempio, se in un anno abbiamo ottenuto 10,000 EUR di reddito dalla tua abitazione permanente e hai avuto 4,000 EUR di spese (riparazioni, riforme, tasse, ecc.), Avrai un utile netto di 6,000 EUR. Quello che dice la legge è che questo importo avrà una riduzione del 60%. Pertanto, solo 6,000 - 60% = 2,400 EUR sarà la base imponibile definitiva.

2.- Proprietà prive di reddito - Imputazione del reddito: Per quelle proprietà che hanno generato reddito, devono ancora essere dichiarate ai fini fiscali e pagano una tassa "minima" nota come "imputazione del reddito".

Si tratta di un concetto fiscale stabilito dall'ordinamento spagnolo che sostanzialmente considera che “tutti gli immobili generano reddito anche se sono vuoti o inutilizzati”. Ecco perché il sistema spagnolo considererà sempre che c'è stato un vantaggio, anche se la casa è vuota, e che pagherà una tassa "minima".

Questa imposta “minima” che si applica al pagamento degli immobili che non sono abitazioni abituali è calcolata sull'1.1% del valore catastale dell'immobile (tale percentuale sale al 2% se il valore non è stato rivisto nell'ultimo decennio).

Questo "minimo" sarà applicato per il periodo di tempo dell'anno fiscale in cui la proprietà non ha generato reddito. Cioè, questo pagamento è proporzionale al numero di giorni in cui la proprietà non è stata affittata.

Ad esempio: nel caso di immobili affittati in regime di AFFITTO TURISTICO. Queste proprietà sono tassate:

- Per il tempo in cui sono stati affittati, dalla base imponibile generale per i giorni in cui sono effettivamente affittati, come abbiamo affermato sopra in questo articolo.

– Per il tempo in cui non vengono affittati, questi immobili sono tassati per il “minimo imputabile” del reddito che rimane vuoto.

2.- Spese e riduzioni in caso di locazione:

Il sistema spagnolo presenta numerosi vantaggi fiscali per i redditi derivanti dagli affitti.

Come spiegato sopra, a tale importo viene applicata una riduzione del 60% se l'inquilino ha quella casa come residenza principale (non sarebbe valida se una proprietà è affittata per uso commerciale, come un ufficio). Al risultato sarà già applicata la corrispondente fascia di imposta sul reddito (che dipende dalla retribuzione annua percepita dal contribuente e che aumenta in base al reddito).

Queste le riduzioni accettate dalla normativa fiscale:

È anche molto importante sapere che le spese del CONSULENTE FISCALE e le spese per affrontare l'affitto non possono essere detratte nel caso in cui il contribuente sia una persona fisica.

* Per quanto riguarda il reddito da locazione di RIPOSTIGLIO e POSTI AUTO:

- Quelli che vengono affittati insieme alla casa e si trovano nello stesso edificio o urbanizzazione non sono tassati separatamente dall'immobile di appartenenza, fino ad un massimo di 2 posti auto.

- Tuttavia, nel caso di posti auto o ripostigli affittati singolarmente o separatamente dall'appartamento, devono essere dichiarati indipendentemente dal resto, e non hanno la riduzione del 60%.

c.3) Tasse sulla vendita: GUADAGNI

1.- Calcolo della base imponibile

Per calcolare la BASE DELL'IMPOSTA per GUADAGNI IN CAPITALE bisogna considerare la seguente formula:

PREZZO DI VENDITA - PREZZO DI ACQUISIZIONE

  1. PREZZO DI ACQUISIZIONE è composto da:

I guadagni ottenuti dalla vendita della proprietà saranno uniti al resto dei redditi ricevuti dal contribuente (stipendi, ecc.) E tassato con la scala dell'aliquota fiscale come elencato sopra questa sezione.

2.- Differenze con residenti non fiscalmente

Nel caso in cui tu sia considerato «residente fiscale spagnolo» (il che significa che stai pagando la tua imposta sul reddito in Spagna come residente spagnolo), quindi, una volta calcolati i guadagni in conto capitale, avrai i seguenti benefici sull'imposta:

 

     b) SPAGNOLI NON RESIDENTI

b.1) Imposte sull'acquisto di una proprietà

b.2) Imposte sui redditi - Imposte sul reddito

b.3) Imposte sulla vendita - Plusvalenze

b.1) IMPOSTE SULL'ACQUISTO DI UN IMMOBILE:

Nessuna differenza rispetto ai residenti, tranne una RIDUZIONE DEL 90% medio del DAZIO DI BOLLO in caso di acquisto di una casa di NUOVA COSTRUZIONE da adibire a “residenza permanente” che non è consentita nel caso in cui l'acquirente non abbia intenzione di abitare stabilmente nella proprietà.

- ACQUISIZIONE DI NUOVE COSTRUZIONI, TERRENI E BENI DI PROPRIETÀ DELL'AZIENDA:

- L'IVA sugli immobili di acquisizione non può essere detratta.

- Il resto delle spese di acquisizione quali spese notarili, tasse catastali, avvocati, riforme strutturali (solo strutturali) possono essere detratte come da plusvalenze in caso di vendita.

ACQUISIZIONE DI RIVENDITE:

- Imposta di trasferimento e il resto delle spese di acquisizione come spese notarili, tasse catastali, avvocati, riforme strutturali (solo strutturali) possono essere detratte come da plusvalenze in caso di vendita.

b.2) IMPOSTE SUL REDDITO - IMPOSTA SUL REDDITO PER NON RESIDENTI (IRPFNR)

1.- Generale

Le persone che possiedono proprietà in Spagna sono sempre obbligate a presentare ogni anno dichiarazioni dei redditi annuali (IRPFNR) e includere le loro proprietà in tali dichiarazioni, e ciò sia nel caso in cui il contribuente sia residente fiscale in Spagna o meno.

Nel caso di residenti NON fiscalmente, gli immobili devono essere inclusi nella dichiarazione dei redditi annuale, anche se non ne è stato ricavato alcun reddito (es. Affitto, ecc.).

Poiché la proprietà NON è una residenza permanente, quindi, è tassata in quanto non è esente da imposta (al contrario del caso dei residenti fiscali spagnoli).

1.- Nel caso in cui le proprietà abbiano generato redditi (affitti, ecc.). devono essere aggiunti al resto dei redditi ottenuti in Spagna dal contribuente durante l'intero anno fiscale.

In caso di redditi provenienti da AFFITTO, è molto importante sapere che, a differenza del caso “Residenti”, NON c'è RIDUZIONE del 60% dell'utile netto a base dell'imposta.

2. - Come affermato nel caso dei residenti fiscali spagnoli, nel caso in cui il le proprietà non hanno generato alcun reddito, devono ancora essere dichiarate per le tasse e pagano una tassa "minima" nota come "imputazione del reddito".

Questa imposta “minima” che si applica al pagamento degli immobili che non sono abitazioni abituali è calcolata sull'1.1% del valore catastale dell'immobile (tale percentuale sale al 2% se il valore non è stato rivisto nell'ultimo decennio).

2.- Spese e riduzioni in caso di locazione:

Tutte le spese consentite ai residenti fiscali spagnoli in caso di affitto sono consentite anche in caso di non residenti per ridurre la base dell'imposta, ad eccezione della riduzione del 60% in caso di affitto della casa permanente.

Il resto delle riduzioni è autorizzato, ma c'è una differenza importante tra i cittadini dell'UE e quelli NON UE riguardo a questa indennità di riduzione.  

- Cittadini dell'UE: Quando il contribuente è residente in uno dei paesi dell'UE, possono ridurre dalla base dell'imposta TUTTE le spese derivato dall'attività che ha generato il reddito / affitto.

Ad esempio, in caso di affitto, possono essere detratte le spese di manutenzione, tasse locali, pulizie, riparazioni, ecc. Come da quelle autorizzate per i residenti spagnoli.

- I cittadini NON UE non possono detrarre dalla base imponibile le spese di cui sopra generate per produrre l'affitto. Così il la base imponibile sarà l'importo esatto dell'affitto ottenuto annualmente in Spagna senza riduzioni.

3.- Aliquota fiscale:  

Il canone di locazione valutato come sopra (2.- Affitto Imputato in caso di casa vuota), verrà sommato al resto dei redditi / affitti ottenuti dalla proprietà nel corso dell'anno (1.-Affitto effettivamente ottenuto), poi ridotto con l'eventuale riduzioni autorizzate e quindi sottoposte alla seguente aliquota fiscale:

 

CITTADINI DELL'UE, Islanda e Norvegia

  

CITTADINI EXTRA UE
 

19%

 

  

24%

 

b.3) IMPOSTE SULLA VENDITA - GUADAGNI IN CAPITALE PER I RESIDENTI NON FISCALI SPAGNOLI

1.- Calcolo della base imponibile

Per calcolare la BASE DELL'IMPOSTA per GUADAGNI IN CAPITALE bisogna considerare la seguente formula:

PREZZO DI VENDITA - PREZZO DI ACQUISIZIONE

           1.- PREZZO DI ACQUISIZIONE è composto da:

          2. - PREZZO DI VENDITA è composto da

2.- Aliquota fiscale:

I guadagni ottenuti dalla vendita della proprietà saranno uniti al resto dei redditi ricevuti dal contribuente (stipendi, ecc.) E tassato con il 19% del guadagno ottenuto  come elencato sopra questa sezione.

3.- Differenze con i residenti fiscali

Essendo NON residente fiscale in Spagna, il modo in cui paghi le plusvalenze è il seguente:

 A COMPLETAMENTO DELLA VENDITA: 3% DI RITENZIONE: Al termine della vendita, l'amministrazione spagnola costringe l'acquirente a fare una RITENZIONE del 3% dal valore del prezzo della vendita. Quindi, non ricevi l'intero prezzo concordato. L'acquirente mantiene il 3% del prezzo totale e ha l'obbligo di depositare presso l'ufficio delle imposte. Ciò avviene «lo stesso giorno di completamento della vendita».

NOTA: Seguendo l'esempio sopra, nel caso in cui il prezzo della vendita fosse di 260.000 EUR, la ritenzione che l'acquirente dovrà fare sarebbe 260.000 * 3% = 7.800 EUR.

NOTA: come spiegato qui, il CG derivato da questa transazione è di 3.040 EUR. Dato che sei stato trattenuto con un importo maggiore (7.800 EUR), hai un «credito» con l'amministrazione spagnola per la differenza.

Quindi, se l'amministrazione spagnola ti trattiene 7.800 EUR per l'imposta CG, poiché il risultato finale della tassa è di soli 3.040 EUR, allora, l'amministrazione spagnola deve «rimborsarti» la differenza: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Come richiedere questo rimborso? Il tuo avvocato / consulente fiscale deve includere questo fatto nella stessa Dichiarazione sulle plusvalenze, da presentare all'ufficio delle imposte dopo il completamento della vendita.

4.- Accantonamento

L'imposta maturerà:

- In caso di resi, quando sono dovuti o alla data di ritiro se questa è anteriore.

- In caso di plusvalenze, quando avviene l'alterazione della proprietà.

- In caso di reddito figurativo corrispondente a patrimonio immobiliare urbano, al 31 dicembre di ogni anno.

- Nei restanti casi, quando è dovuto il reddito corrispondente.

- In caso di decesso del contribuente, tutti i redditi in attesa di imputazione si considerano esigibili alla data del decesso.

5.- Obblighi formali

ACQUISTO IN SPAGNA COME AZIENDA - REDDITI DA IMMOBILIARI SPAGNOLI DA PARTE DELLE AZIENDE

Ancora una volta, come nel caso delle persone fisiche, ci sono importanti differenze nel trattamento fiscale quando l'acquirente della proprietà spagnola o il destinatario dei redditi è un Società spagnola o straniera.

a) AGIRE IN SPAGNA IN IMMOBILIARI UTILIZZANDO UNA SOCIETÀ ESTERA - Redditi ottenuti senza la mediazione di una stabile organizzazione

a.1) Imposte sull'acquisto della proprietà

a.2) Imposta sui redditi - Non soggetta a Imposta sulle società ma a IMPOSTA SUL REDDITO PER NON RESIDENTI (IRPFNR)

a.3) Imposte sulla vendita - GUADAGNI IN CAPITALE

 

a.1) Tasse sull'acquisto della proprietà:

Nessuna differenza con gli individui.

- ACQUISIZIONE DI NUOVE COSTRUZIONI, TERRENI E BENI DI PROPRIETÀ DELL'AZIENDA:

- L'IVA sull'acquisto di proprietà non può essere detratta.

- Il resto delle spese di acquisizione quali spese notarili, tasse catastali, avvocati, riforme strutturali (solo strutturali) possono essere detratte come da plusvalenze in caso di vendita.

ACQUISIZIONE DI RIVENDITE:

- Imposta di trasferimento e il resto delle spese di acquisizione come spese notarili, tasse catastali, avvocati, riforme strutturali (solo strutturali) possono essere detratte come da plusvalenze in caso di vendita.

a.2) Imposta sui redditi - Non soggetta a Imposta sulle società ma a IMPOSTA SUL REDDITO PER NON RESIDENTI (IRPFNR)

I contribuenti, le società e / o le persone fisiche che operano senza una stabile organizzazione, siano essi persone fisiche o giuridiche, sono tassati in conformità al IRPF (Imposta spagnola sul reddito - Imposta sulle plusvalenze) normativa, e lo fanno per ciascuna operazione, come stabilito dagli articoli 24 e seguenti del Testo Unico della Legge IRNR.

Quindi, anche essendo una società, le società straniere che agiscono in Spagna senza stabile organizzazione non saranno soggette all'imposta sulle società spagnola, ma alla stessa legge fiscale delle persone fisiche non residenti: l'imposta sul reddito.

1.- Base imponibile

 a) Regola generale:In generale, la base imponibile sarà costituita dal suo intero importo, determinato secondo le norme sull'imposta sul reddito delle persone fisiche.

b) Redditi ricevuti da proprietà / immobili spagnoli:

1.- Imposta sul reddito:  Le società straniere che possiedono proprietà in Spagna sono sempre obbligate a presentare ogni anno dichiarazioni dei redditi annuali (IRPF) e includere le loro proprietà in dette dichiarazioni, e ciò sia nel caso in cui la società contribuente sia residente fiscale in Spagna o meno.

Nel caso di società NON residenti fiscali, gli immobili e gli affitti devono essere inclusi nella dichiarazione dei redditi annuale, ma, a differenza dei SOGGETTI, in caso di assenza di reddito, non verrà derivata la “tassa minima”.

Poiché la proprietà NON è una residenza permanente, quindi, è tassata in quanto non è esente da imposta (al contrario del caso dei residenti fiscali spagnoli).

2.- Calcolo dell'imposta - Solo affitti - Nessun reddito da imputazione  

1.- Nel caso in cui le proprietà abbiano generato redditi (affitti, ecc.). devono essere aggiunti al resto dei redditi ottenuti in Spagna dal contribuente durante l'intero anno fiscale.

In caso di redditi provenienti da AFFITTO, è molto importante sapere che, a differenza del caso “Residenti”, NON c'è RIDUZIONE del 60% dell'utile netto a base dell'imposta.

2.- NESSUN REDDITO DA IMPUTAZIONE in caso di società estere: Come indicato sopra, nel caso delle "Persone fisiche", nel caso in cui le proprietà non generassero redditi durante l'anno, devono ancora essere dichiarate tassabili e pagano una tassa "minima" nota come "Imputazione del reddito ".

Ma questo non è il caso quando il proprietario della proprietà è una "società straniera". Quindi, essendo una società non residente, non ci sarà alcuna “imposta figurativa” da pagare nel caso in cui la proprietà non abbia generato alcun reddito durante l'anno.

Il sistema spagnolo presenta numerosi vantaggi fiscali per i redditi derivanti dagli affitti.

2.- Spese e riduzioni in caso di locazione:

Come spiegato sopra, una riduzione del 60% NON viene applicata a tale importo per i residenti NON spagnoli

Al risultato sarà già applicata la fascia di imposta sul reddito corrispondente (che dipende dallo stipendio annuo percepito dal contribuente e che aumenta in base al reddito).

Queste le riduzioni accettate dalla normativa fiscale:

o A differenza delle persone fisiche, le commissioni e le spese del CONSULENTE FISCALE per affrontare l'affitto possono essere detratte nel caso in cui il contribuente sia un'azienda.

Inoltre, come nel caso delle persone fisiche, esiste un'importante differenza tra le società cittadini dell'UE e le società NON UE riguardo alle riduzioni della base imponibile dell'imposta sul reddito in Spagna.

- Società di nazionalità UE: Quando il contribuente è residente in uno dei paesi dell'UE, possono ridurre dalla base dell'imposta TUTTE le spese derivato dall'attività che ha generato il reddito / affitto.

Ad esempio, in caso di affitto, possono essere detratte le spese di manutenzione, tasse locali, pulizie, riparazioni, ecc.

- Società NON UE Cittadini non può detrarre dalla base imponibile le suddette spese generato per produrre l'affitto. Quindi, la base imponibile sarà l'importo esatto dell'affitto ottenuto annualmente in Spagna senza riduzioni.

3.- Aliquota fiscale:

I redditi / affitti ottenuti dalla proprietà durante l'anno sono soggetti alla seguente aliquota fiscale:

 

CITTADINI DELL'UE, Islanda e Norvegia

  

CITTADINI EXTRA UE
 

19%

 

  

24%

Nei casi di prestazione di servizi, assistenza tecnica, lavori di installazione o montaggio derivanti da contratti di ingegneria e, in generale, da attività o operazioni economiche svolte in Spagna senza la mediazione di una stabile organizzazione, la base imponibile sarà pari alla differenza tra l'intero reddito e le seguenti spese:

- Salari e oneri sociali del personale impiegato direttamente nello sviluppo dell'attività a condizione che sia giustificato o garantito il reddito dell'imposta applicabile o gli acconti sul reddito da lavoro retribuito.

- Fornitura di materiali per il loro definitivo incorporamento ai lavori eseguiti nel territorio spagnolo.

- Forniture consumate nel territorio spagnolo per lo sviluppo delle attività.

La base imponibile corrispondente a guadagni sarà determinato applicando, ad ogni modifica del capitale che si verifica, le norme previste per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, con alcune eccezioni.

- Nel caso di soggetti non residenti, quando la plusvalenza proviene da un'acquisizione non lucrativa (donazione ad esempio), tale importo sarà valutato al valore “normale di mercato” dell'oggetto acquistato.

- Quando i guadagni provengono indirettamente da beni situati nel territorio spagnolo, o da diritti ad essi correlati, e le entità sono considerate come "mero detentore di beni", e sono residenti in paesi o territori con i quali non esiste uno scambio fiscale effettivo informazioni, gli immobili situati nel territorio spagnolo saranno soggetti al pagamento della tassa.

- Reddito da lavoro percepito da persone non residenti nel territorio spagnolo in virtù di un contratto a tempo determinato per lavoratori stagionali, in conformità con le disposizioni della normativa sul lavoro:  2%.

- Dividendi e altri proventi derivati ​​dalla partecipazione al capitale di un'entità e Interessi e altri proventi ottenuti dal trasferimento di capitale proprio a terzi: 19%

4.- Accantonamento

L'imposta maturerà:

- In caso di resi, quando sono dovuti o alla data di ritiro se questa è anteriore.

- In caso di plusvalenze, quando avviene l'alterazione della proprietà.

- In caso di reddito figurativo corrispondente a patrimonio immobiliare urbano, al 31 dicembre di ogni anno.

- Nei restanti casi, quando è dovuto il reddito corrispondente.

- In caso di decesso del contribuente, tutti i redditi in attesa di imputazione si considerano esigibili alla data del decesso.

5.- Obblighi formali

MOLTO IMPORTANTE: se la proprietà è utilizzata da uno qualsiasi degli azionisti, l'occupazione dell'immobile deve essere formalizzata da a contratto di locazione autorizzare l'azionista ad utilizzare l'immobile, con un canone di locazione a valore di mercato, e il pagamento di tale affitto è tassato con l'aliquota fiscale generale.

È molto comune tra gli acquirenti acquistare un immobile in Spagna a nome di una società straniera con l'obiettivo di essere utilizzato personalmente dai membri della famiglia dell'azionista. Questo non è corretto. L'immobile appartiene alla “Società”. Quindi, nel caso in cui l'uso dell'immobile sia fatto dal socio per "motivi personali", allora, deve essere concordato un contratto di locazione con la società, con un canone di valore marcato, e i redditi generati da tale affitto devono essere tassati da l'imposta sul reddito spagnola come il resto degli affitti ottenuti durante l'anno.

a.3) Imposte sulla vendita - GUADAGNI IN CAPITALE

La vendita di proprietà spagnole di proprietà di società straniere è tassata allo stesso modo delle persone fisiche non residenti.

b) AGIRE IN SPAGNA IN IMMOBILIARE TRAMITE STABILIMENTO PERMANENTE Redditi ottenuti con la mediazione di una stabile organizzazione

Una persona fisica o giuridica non residente agisce in Spagna tramite una "stabile organizzazione" nei seguenti casi:

- Quando ha in Spagna, a qualsiasi titolo e continuamente o regolarmente, strutture o luoghi di lavoro di qualsiasi tipo, in cui si sviluppa tutta o parte dell'attività.

- Quando agiscono in Spagna tramite un agente autorizzato, che contratta in nome e per conto dell'ente non residente, a condizione che eserciti regolarmente dette facoltà.

In particolare, le stabili organizzazioni sono sedi di gestione, filiali, uffici, fabbriche, officine, magazzini, negozi o altri stabilimenti come miniere, pozzi di petrolio o gas, cave, aziende agricole, silvicoltura o bestiame o qualsiasi altro luogo di sfruttamento o estrazione di risorse naturali e costruzione. Inoltre, lavori di installazione o montaggio la cui durata supera i sei mesi.

ESEMPIO:  Un'entità residente straniera possiede un terreno destinato a una miniera in Spagna.

 1.- Base imponibile

La base dell'imposta della stabile organizzazione sarà determinata in conformità con le disposizioni del regime fiscale generale delle società, fatto salvo quanto segue:

  1. Ogni pagamento che la stabile organizzazione effettua alla sede centrale, oa una delle sue stabili organizzazioni, come onorari, interessi o commissioni corrisposti in considerazione di servizi di assistenza tecnica, o per l'uso o il trasferimento di beni o diritti non sarà detraibile.
  2. Saranno invece deducibili gli interessi corrisposti dalle stabili organizzazioni di banche estere alle loro sedi o ad altre stabili organizzazioni per lo svolgimento della loro attività.
  3. La parte ragionevole delle spese di gestione e di amministrazione generale corrispondenti alla stabile organizzazione sarà detraibile, purché siano rispettati i requisiti stabiliti dalla legge. I contribuenti possono richiedere all'Amministrazione fiscale di determinare la valutazione delle suddette spese che sono deducibili.
  4. In nessun caso saranno imputati, direttamente o indirettamente, alla stabile organizzazione importi corrispondenti al costo del capitale proprio dell'ente (interessi e altri oneri finanziari).

2.- Aliquota fiscale

  1. I aliquota fiscale del 30%verrà applicata alla base imponibile, salvo quando l'attività della stabile organizzazione è quella di ricerca e sfruttamento degli idrocarburi, nel qual caso l'aliquota fiscale sarà 35%.
  2.  Un'aliquota supplementare del 19%sarà richiesto sugli importi trasferiti dagli eventuali redditi ottenuti in Spagna dalla stabile organizzazione, con le seguenti eccezioni

- Enti con residenza fiscale in Stati dell'Unione Europea non considerati paradisi fiscali.

- Enti con residenza fiscale in uno Stato che ha firmato un accordo con la Spagna per evitare la doppia imposizione, a condizione che vi sia un trattamento di reciprocità.

  1. Nell'importo totale dell'imposta può essere applicato quanto segue:
  2. - L'importo dei benefici e delle detrazioni applicate dalla legge spagnola sull'imposta sulle società alle società di residenza spagnole.
  3. - L'importo delle ritenute e dei pagamenti in conto dell'imposta.

3.- Periodo fiscale e competenza

 - Il periodo d'imposta coinciderà con l'anno fiscale dichiarato dalla stabile organizzazione, senza superare i 12 mesi. Quando nessun altro è stato dichiarato, il periodo d'imposta si intenderà riferito all'anno solare. L'imposta maturerà l'ultimo giorno del periodo fiscale.

- La comunicazione del periodo d'imposta deve essere formulata all'atto della presentazione della prima dichiarazione per tale imposta, fermo restando che resta per periodi successivi purché non espressamente modificata.

- Il periodo d'imposta si intende concluso quando la stabile organizzazione cessa la sua attività o, in altro modo, lo storno dell'investimento viene effettuato nel suo giorno rispetto alla stabile organizzazione, nonché nei casi in cui la stabile organizzazione stabilimento viene trasferito. ad altra persona fisica o entità, quelle in cui la casa centrale trasferisce la propria residenza e quando muore il suo proprietario.

4.- Obblighi formali

 Le stabili organizzazioni saranno obbligate a presentare una dichiarazione, determinando e inserendo l'aliquota fiscale corrispondente, attraverso il modulo semplificato modello 200 o 201. La dichiarazione sarà presentata entro 25 giorni di calendario successivi ai sei mesi successivi alla fine del periodo fiscale.

Le stabili organizzazioni saranno tenute a tenere una contabilità separata, con riferimento alle operazioni da esse svolte e agli elementi patrimoniali ad esse collegati.

Saranno inoltre obbligati a rispettare i restanti obblighi contabili, di registrazione o formali richiesti alle entità residenti nel territorio spagnolo dalle normative sull'imposta sulle società.

5.- Acconti

Le stabili organizzazioni saranno soggette al regime di ritenuta alla fonte dell'imposta sulle società per il reddito che ricevono, e sarà obbligato a effettuare pagamenti rateali sul conto della liquidazione di tale imposta, alle stesse condizioni delle entità soggette all'imposta sulle società spagnola.

Allo stesso modo, saranno obbligati a effettuare trattenute e acconti nella stessa.

c) IMPLICAZIONI FISCALI IN CASO DI ACQUISTO DI UNA CASA TRAMITE UN'AZIENDA SPAGNOLA

c.1) Imposte sull'acquisto della proprietà

c.2) Imposta sui redditi - IMPOSTA AZIENDALE

c.3) Imposte sulla vendita - IMPOSTA AZIENDALE

 

c.1) Imposte sull'acquisto della proprietà

ACQUISIZIONE DI NUOVI COSTRUZIONI, TERRENI E ALTRE PROPRIETÀ DI PROPRIETÀ DELL'AZIENDA:

- L'IVA sull'acquisto di immobili è detraibile SOLO nel caso di società “con attività economica”.

- Le società patrimoniali / di capitale non possono detrarre l'IVA dell'acquisizione della proprietà.

- Il resto delle spese di acquisizione come parcelle notarili, catastali, avvocati, OGNI TIPO di riforme (non solo strutturali), e in generale, qualsiasi tipo di spesa relativa all'attività locativa può essere detratto come da plusvalenze in caso di vendita.

ACQUISIZIONE DI RIVENDITE:

- Imposta di trasferimento e il resto delle spese di acquisizione come parcelle notarili, tasse catastali, avvocati.

- OGNI TIPO di riforme (non solo strutturali) e, in generale, qualsiasi tipo di spesa relativa all'attività locativa può essere dedotta come da Plusvalenza in caso di cessione.

c.2) Imposta sui redditi - IMPOSTA AZIENDALE

I Base imponibile delle società si ottiene tramite l'azienda risultati contabili / saldo. Quindi, è a questo saldo contabile che verrà applicata l'aliquota fiscale.

1.- TIPI DI PREVENTIVO / TARIFFA

Sarà applicato nel primo periodo d'imposta in cui la base imponibile è positiva (cioè, c'è un profitto e dobbiamo pagare l'imposta sulle società) e in quello successivo.

2.- COME VIENE CALCOLATA L'IMPOSTA DA PAGARE?

L'imposta sulle società è calcolata dal risultato contabile dell'anno fiscale della società, ovvero:

ENTRATE - SPESE - SPESE DEDUCIBILI

3.- AZIENDE CON ATTIVITÀ ECONOMICA E PATRIMONIALE

Esistono due modi per acquistare proprietà in Spagna tramite una società spagnola:

1.- AZIENDE CON “ATTIVITÀ ECONOMICA” - Quelle che hanno un'attività imprenditoriale, quindi, le normali società di servizi, produzione, fabbriche, ecc., Il che significa che, almeno, l'azienda ha:

- Un dipendente per sviluppare l'attività - Si noti che il "rappresentante fiscale" o il direttore generale non è considerato un dipendente per questi scopi.

2.- SOCIETA 'SENZA “ATTIVITA' ECONOMICA” - SOCIETA 'PATRIMONIALI / PATRIMONIALI (in spagnolo "Sociedades de mera tenencia de bienes" o "Sociedades Patrimoniales" - Questo è il tipico caso di società con la "mera proprietà di prodotti di investimento o finanziari, azioni, obbligazioni, depositi o immobili". Quindi, la sua natura è avere effetti fiscali e non commerciali.

IL CASO DELLE SOCIETÀ PATRIMONIALI / PATRIMONIALI

La cosa più importante è che oltre il 50% del patrimonio non è influenzato dall'attività economica. In altre parole, non è destinato a svolgere un'attività economica.

Pertanto, non sarà un'entità patrimoniale se più del 50% del patrimonio è costituito dall'insieme di:

- immobilizzazioni materiali e immateriali (necessarie per lo svolgimento dell'attività)

- le esistenze,

- debitori commerciali e quei crediti a seguito dell'attività economica.

Anche se bisogna considerare come elementi legati all'attività, aggiungendoli alle voci precedenti, la tesoreria e gli investimenti che soddisfano determinati requisiti. Tra questi possiamo citare:

- quelli prodotti per mandato legale, derivati ​​dall'attività economica

Quelle derivanti da operazioni con gli elementi relativi all'attività e quelle che, pur non essendo conseguenza dell'attività stessa, hanno l'obiettivo di gestire e controllare la partecipazione di un'altra società non equity.

Tutto quanto non dettagliato nelle voci precedenti si intenderà non pregiudicare l'attività economica.

Importanza del 50% del patrimonio

Se più del 50% del patrimonio della tua azienda è destinato allo svolgimento di attività, non sarà patrimoniale.

Per calcolare il valore delle attività si deve tener conto della media dei saldi trimestrali (non del saldo di fine anno).

Se invece si tratta di capogruppo di un gruppo di società, la media da prendere è quella del bilancio consolidato.

Cosa si intende per attività economica?

Per essere considerata “attività economica” almeno una persona impiegata con contratto di lavoro a tempo pieno e deve essere dedicata alla gestione del patrimonio.

Creare una società senza attività economica - Patrimoniale è il modo più utilizzato da coloro che decidono di investire nel settore immobiliare in Spagna.

Un punto molto importante è questo la sola attività di “locazione” di uno o più immobili non è considerata “attività economica”, se non esiste un ufficio indipendente esistente per occuparsi dell'impresa, e un dipendente assunto a tempo pieno.

- Quali sono i motivi per costituire una società patrimoniale in Spagna?

I motivi principali sono "fiscali" vantaggi ai suoi partner:

1.- Le attività saranno soggette all'imposta sulle società (CT). La conseguenza principale è che la società sarà tassata con l'aliquota generale per CT, che è del 25%.

Ciò rappresenta un vantaggio quando l'azionista è un "residente spagnolo", soprattutto in investimenti di valore elevato che potrebbero essere tassati con aliquote più elevate per l'imposta sul reddito personale se l'investimento fosse eseguito come persona fisica.

2.- Non sono tassati dall'imposta sul patrimonio ma dall'imposta sulle società. Questo può essere un grande risparmio fiscale nel caso in cui il patrimonio fosse molto alto.

3.- Potrai detrarre dall'imposta sulle società le spese necessarie al mantenimento degli immobili che generano reddito per la tua azienda.

4.- Eliminare il rischio (caso di fallimento) insito nello sviluppo di un'attività economica; eventuali debiti societari che potrebbero costituire tali beni potrebbero essere sequestrati in caso di risentimento.

5.- I beni familiari sono protetti.

6.- La successione successoria è agevolata per gli eredi.

7.- Risparmi sull'imposta sul reddito delle persone fisiche se hai proprietà che non sono la tua solita casa.

8.- La tassazione del reddito che può verificarsi nelle società sarà effettuata all'aliquota fiscale generale (25%), invece di pagare l'aliquota fiscale media.

Svantaggi

1.- Queste entità potrebbero non applicare alcuni vantaggi fiscali come l'aliquota fiscale del 15% applicabile alle entità di nuova creazione.

2.- Né potrà applicare gli incentivi fiscali previsti per i piccoli enti.

3.- Non possono applicare l'esenzione per evitare la doppia imposizione sui dividendi e sui redditi derivanti dal trasferimento di titoli.

Dal 25% dell'imposta sulle società, c'è un ulteriore 19% per ogni dividendo o reddito ricevuto da un non residente in Spagna. In caso di società spagnole con “attività economica” condivisa da non residenti, ogni reddito o distribuzione di dividendi proveniente da una società spagnola può essere protetto dalle eventuali “Convenzioni sulla doppia imposizione” tra la Spagna e il paese di residenza del contribuente. Quindi, questa tassa aggiuntiva sui dividendi del 19% potrebbe essere ridotta in eventuali convenzioni tra la Spagna e il paese del pagatore tac.

Ma, nel caso di "Società patrimoniali", l'imposta del 19% sui dividendi o sui profitti ottenuti da una società spagnola non sarà esentata né protetta da alcuna Convenzione sulla doppia imposizione, quindi sarà tassata per intero.

4.- Le basi imponibili negative non possono essere compensate quando una serie di requisiti è soddisfatta.

5.- Quando ci sono attività modeste, potrebbe non rappresentare un risparmio. In primo luogo, perché applicheranno sezioni minori dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

6.- La costituzione e il mantenimento dell'azienda (e la sua gestione) ha una serie di costi.

7.- Se la proprietà è utilizzata da uno qualsiasi degli azionisti, l'occupazione della proprietà deve essere formalizzata da un contratto di locazione autorizzare l'azionista a utilizzare la proprietà, con un canone di locazione valutato di mercato, e il pagamento di tale affitto è tassato con l'aliquota fiscale generale del 25%.

È molto comune tra gli acquirenti acquistare un immobile in Spagna a nome di una società straniera con l'obiettivo di essere utilizzato personalmente dai membri della famiglia dell'azionista. Questo non è corretto. L'immobile appartiene alla “Società”. Quindi, nel caso in cui l'uso dell'immobile sia fatto dall'azionista per "motivi personali", allora, deve essere concordato un contratto di locazione con la società, con un canone di valore marcato, e i redditi generati da tale affitto devono essere tassati da l'imposta sulle società spagnola come resto del canone di locazione ottenuto durante l'anno.

- Come è costituita una società patrimoniale / patrimoniale?

Come abbiamo sottolineato, la società patrimoniale è una considerazione dell'entità stessa. E questa considerazione è data dalla composizione del suo patrimonio.

Quindi ciò che può essere costituito è una normale e standard società civile o commerciale SL o SA, che sarà considerata patrimoniale quando si limiterà a gestire beni o diritti senza impegnarsi principalmente in attività professionali.

* Regime speciale per enti dediti alla locazione di immobili

Questo regime è facoltativo e si applicherà agli enti la cui principale attività economica è la locazione di immobili situati nel territorio spagnolo, sebbene compatibile con lo svolgimento di altre attività complementari, e con il trasferimento degli immobili locati una volta trascorso il periodo minimo di manutenzione è passato.

Per poter applicare questo regime speciale, le aziende devono soddisfare i seguenti requisiti:

 - almeno il 55% dal reddito del periodo d'imposta, esclusi quelli derivanti dal trasferimento degli immobili locati una volta trascorso il periodo minimo di manutenzione, o, in alternativa, il valore delle attività dell'entità è in grado di generare un reddito tale ha diritto a ricevere il bonus.

La Legge Tributaria prevede uno sconto dell'85% da applicare sulla parte intera della quota che corrisponde al reddito derivante dall'affitto di case. Tali entrate saranno calcolate sottraendo dall'intero reddito ottenuto, le spese deducibili relative a detto reddito e le spese generali che corrispondono proporzionalmente al reddito di riferimento.

* TASSA SPECIALE PER I REDDITI GENERATI DA AZIENDE O SOGGETTI CON SEDE IN UN PAESE CIELO

Esclusivamente le entità residenti in un paese o territorio considerato un paradiso fiscale che sono proprietari o possiedono in Spagna, a qualsiasi titolo, beni immobili o diritti reali di godimento o godimento su di essi, sono soggetti a un'imposta speciale.

La base imponibile è costituita dal valore catastale e, se questo non esiste, verrà utilizzato il valore determinato secondo quanto previsto dall'Imposta sul Patrimonio.

L'aliquota fiscale sarà 3% e deve essere pagato ogni anno.

TLA CORP 2021

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