Introduction
L’impôt sur les successions et les donations est un impôt d’État. Elle est régie par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donations et le Le règlement qui la développe est le décret royal 1629/1991, du 8 novembre. Mais cette taxe nationale peut être adaptée et améliorée par les régions. Ainsi, pour la région de Madrid, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado.
Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, les taux d’imposition et les bonus sur l’impôt sur les successions et les donations à Madrid. Pour d’autres aspects tels que le processus de succession, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consulter notre section Processus de succession, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits dans le processus successoral, indépendamment de la région spécifique où il est exécuté.
Successions
Réductions de la base imposable
Réduction pour lien de parenté
Groupe I : acquisitions par les descendants (enfants, petits-enfants,…) et les personnes adoptées âgées de vingt et un ans, 16 000 €, plus 4 000 € pour chaque année d’âge inférieur à vingt et un ans du successeur en titre, sans que la réduction puisse dépasser 48 000 €.
Groupe II : Acquisitions par les descendants (enfants, petits-enfants, etc.) et les personnes adoptées âgées de vingt et un ans ou plus, le conjoint, les ascendants (parents, grands-parents,…) et les parents adoptifs, 16 000 €.
Groupe III : Acquisitions par les collatéraux du deuxième et troisième degrés (frères et sœurs, neveux), ascendants et descendants par alliance, 8 000 €.
Groupe IV : Dans les acquisitions par les collatéraux du quatrième degré, les degrés plus éloignés et les étrangers, il n’y aura pas de réduction possible.
Réduction pour handicap
– 55 000 € pour les personnes handicapées ayant un degré d’invalidité égal ou supérieur à 33 pour 100, conformément à la réglementation en vigueur.
– La réduction sera de 153 000 € pour les personnes pouvant justifier d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 pour 100.
Réduction pour assurance vie
Une réduction de 100 % avec un plafond de 9 200 € sur les montants perçus par les bénéficiaires de contrats d’assurance-vie, lorsque leur lien avec le défunt est celui de conjoint, ascendant, descendant, adoptif ou adopté.
La réduction sera unique par contribuable, quel que soit le nombre de contrats d’assurance-vie dont il est le bénéficiaire.
Réduction pour la résidence principale
Dans les cas où la base imposable d’une succession correspondant au conjoint, aux ascendants (parents, grands-parents…) ou aux descendants (enfants, petits-enfants…) du défunt, ou à un parent collatéral (frère, sœur…) âgé de plus de soixante-cinq ans qui a vécu avec le défunt pendant les deux années précédant le décès, comprend la résidence habituelle du défunt, une réduction de 95 % de la valeur nette des biens qui font partie de la succession, dans la limite de 123 000 € par contribuable, à condition que l’acquisition soit maintenue pendant les cinq années suivant le décès du défunt, sauf si l’acquéreur décède pendant cette période.Source
Dans les cas où la base imposable d’une succession qui revient au conjoint, aux descendants (enfants, petits-enfants…ou adoptés par le défunt, y compris la valeur d’une entreprise individuelle, d’une activité professionnelle ou de parts dans des entités auxquelles s’applique l’exonération prévue à l’article 4.8 de la loi sur l’impôt sur la fortune, ou les droits d’usufruit sur celles-ci, une réduction de 95 % sera appliquée sur la valeur nette susmentionnée, à condition que l’acquisition soit maintenue pendant les cinq années suivant le décès du défunt, sauf si l’acquéreur décède pendant cette période.
En l’absence de descendants ou d’enfants adoptifs, la réduction s’applique aux acquisitions par les ascendants (parents, grands-parents, etc.), les parents adoptifs et les collatéraux jusqu’au troisième degré (frères et sœurs, etc.) et dans les mêmes conditions que celles énoncées ci-dessus. Dans tous les cas, le conjoint survivant a droit à la réduction de 95 pour cent.
Autres réductions
– Réduction pour les biens patrimoniaux historiques
– Réductions pour syndrome toxique
– Abattements pour actes de terrorisme
Taux d’imposition
| Base imposable Jusqu’à euros | Taxe en euros | Reste de la base imposable Jusqu’à euros | Taux applicable Pourcentage |
| 0,00 | 0,00 | 8,313,20 | 7,65 |
| 8,313,20 | 635,96 | 7,688,15 | 8,50 |
| 16,001,35 | 1,289,45 | 8,000,66 | 9,35 |
| 24,002,01 | 2,037,51 | 8,000,69 | 10,20 |
| 32,002,70 | 2,853,58 | 8,000,66 | 11,05 |
| 40,003,36 | 3,737,66 | 8,000,68 | 11,90 |
| 48,004,04 | 4,689,74 | 8,000,67 | 12,75 |
| 56 004,71 | 5 709,82 | 8 000,68 | 13,60 |
| 64 005,39 | 6 797,92 | 8 000,66 | 14,45 |
| 72,006,05 | 7,954,01 | 8,000,68 | 15,30 |
| 80,006,73 | 9,178,12 | 39,940,85 | 16,15 |
| 119,947,58 | 15,628,56 | 39,940,87 | 18,70 |
| 159,888,45 | 23,097,51 | 79 881,71 | 21,25 |
| 239 770,16 | 40,072,37 | 159,638,43 | 25,50 |
| 399,408,59 | 80,780,17 | 399,408,61 | 29,75 |
| 798,817,20 | 199,604,23 | À partir de maintenant | 34,00 |
Quota
| Actifs préexistants en euros | Groupes de l’article 20 | ||
| I et II | III | IV | |
| De 0 à 403 000 | 1 0000 | 1 5882 | 2 0000 |
| De plus de 403 000 à 2 008 000 | 1 0500 | 1 6676 | 2 1000 |
| De plus de 2 008 000 à 4 021 000 | 1 1000 | 1 7471 | 2,2000 |
| De plus de 4 021 000 | 1,2000 | 1,9059 | 2,4000 |
Réductions d’impôt / bonifications
Groupes de parenté I et II
Réduction de 99 % sur le quota de l’impôt sur les successions.
Groupe de parenté III
Bonus de 25 % de l’impôt dû.
Donations
Réduction Groupes de parenté I et II
99 % de réduction sur la dette fiscale qui en découle.
Pour bénéficier de cette réduction, il est nécessaire que la donation soit officialisée par un acte public.
Lorsque le don est effectué en espèces ou sous la forme de l’un des biens ou droits prévus à l’article 12 de la loi 19/1991 du 6 juin relative à l’impôt sur la fortune, la réduction ne sera applicable que si l’origine des fonds donnés est dûment justifiée, à condition que l’origine de ces fonds ait été mentionnée dans l’acte public formalisant le transfert.
Unions de fait
Aux fins de l’application des dispositions du présent article, les membres d’unions de fait qui remplissent les conditions prévues par la loi 11/2001, du 19 décembre, relative aux unions de fait de la Communauté de Madrid, sont assimilés aux conjoints.