Inleiding
De successie- en schenkingsrechten zijn een staatsbelasting. Ze worden geregeld door Wet 29/1987 van 18 december betreffende de successie- en schenkingsrechtenen de uitvoeringsbepalingen daarvan zijn vastgelegd in Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november. Deze nationale belasting kan echter door de regio’s worden aangepast en verbeterd. Voor de regio Aragón wordt de successie- en schenkingsrechten geregeld en aangepast door de regionale wet ORDEN HAP/1831/2018, de 7 de noviembre, por la que se dispone la publicación del
Texto actualizado de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos.
In dit gedeelte gaan we uitsluitend in op kortingen, belastingtarieven en bonussen op de successie- en schenkingsrechten in Aragón. Voor andere aspecten, zoals de erfopvolging, de uitvoering van een buitenlands testament enz., kunt u terecht in onze rubriek Erfopvolging, waar alle aspecten en procedures van de erfopvolging worden beschreven, ongeacht de regio waar deze plaatsvindt.
Erfenissen
Verminderingen van de belastinggrondslag
– Minderjarige kinderen van de overledene
Deze bepaling regelt een vermindering van de belastbare grondslag met 100% van de waarde voor vererving door minderjarige kinderen van de overledene. Het bedrag van deze vermindering mag niet meer bedragen dan 3.000.000 euro.
– Handicaps
Toepassing van een vermindering van de belastbare basis met 100% van de waarde ervan op verworven nalatenschappen die toekomen aan personen met een handicap van 65% of meer.
– Verwerving van een eenmanszaak, een beroepsactiviteit of aandelen in entiteiten
Bij de verkrijging bij overlijden van een eenmanszaak, een beroepsactiviteit of aandelen in entiteiten, of de waarde van vruchtgebruik daarop, door echtgenoten en afstammelingen of, bij gebrek daaraan, door ascendenten en collateralen tot in de derde graad, wordt onder bepaalde voorwaarden en met inachtneming van bepaalde vereisten een vermindering van 99% van de nettowaarde van de in de belastbare basis opgenomen goederen toegepast.
– Echtgenoot en ascendenten en afstammelingen
Bij deze vermindering ten gunste van de echtgenoot, ascendenten en descendenten wordt het maximumbedrag verhoogd van 150.000 tot 500.000 euro (van 175.000 tot 575.000 euro in geval van invaliditeit) en wordt de voorwaarde geschrapt dat het reeds bestaande vermogen van de belastingplichtige niet meer dan 402.678,11 euro mag bedragen.
Bovendien wordt deze vermindering uitgebreid tot kleinkinderen en verdere afstammelingen van de overledene.
– Eenmanszaken, beroepsactiviteiten of aandelen in entiteiten door andere erfgenamen dan de echtgenoot of afstammelingen
Op grond van dit artikel wordt een vermindering van 99 % toegepast op de nettowaarde die, opgenomen in de belastbare basis, evenredig overeenkomt met de waarde van de bovengenoemde vermogensbestanddelen.
– Oprichting van vennootschappen en werkgelegenheid
Verwervelingen mortis causa die bestemd zijn voor de oprichting van een vennootschap, ongeacht of het gaat om een eenmanszaak, een beroepsvennootschap of een vennootschap, komen in aanmerking voor een vermindering van de belastbare basis met 99 % wanneer zij aan bepaalde voorwaarden voldoen.
– Gewoon/permanent verblijf
De vermindering waarin artikel 20, lid 2, onder c), van de belastingwet voorziet voor de verkrijging mortis causa van de hoofdverblijfplaats van de overledene, bedraagt 100% van de waarde van de woning en de limiet die in het derde lid van het genoemde artikel 20.2.c) is vastgesteld, bedraagt 200.000 euro.
– Broers en zussen
Op grond van dit artikel bedraagt deze vermindering 15.000 euro.
Belastingverminderingen
– Gewone/permanente verblijfplaats
Deze bepaling voorziet in een korting van 65% op de belastingplicht die voortvloeit uit de verwerving van de hoofdverblijfplaats van de overledene, op voorwaarde dat de werkelijke waarde daarvan niet meer dan 300.000 euro bedraagt, voor de echtgenoot, ascendenten en descendenten van de overledene.
– Vermindering van de verkrijging mortis causa door afstammelingen, ascendenten en echtgenoten van de overledene als gevolg van terroristische daden of gendergeweld
Het regelt een vermindering van de belastbare basis met 100% van de waarde ervan voor verkrijgingen uit nalatenschap die toekomen aan de afstammelingen, ascendenten en echtgenoten van de overledene als gevolg van terroristische daden of gendergeweld.
Schenkingen
Vermindering van de belastinggrondslag
– Vermindering voor de verwerving van eenmanszaken of beroepsactiviteiten
Vermindering van de belastbare grondslag met 99% van de verwervingswaarde van de activa en rechten die zijn verworven in geval van overdracht onder levenden van eenmanszaken of beroepsactiviteiten.
– Vermindering van de belastbare basis van de belasting ten gunste van de echtgenoot en kinderen van de schenker
Het regelt, voor schenkingen ten gunste van de echtgenoot en kinderen, het recht op toepassing van een 100% vermindering van de belastbare basis van de belasting, waarbij het bedrag van deze vermindering gelijk is aan een of meer schenkingen, van een of meer schenkers, opgeteld bij het bedrag van de overige verminderingen die door de belastingplichtige zijn toegepast voor het begrip “Schenkingen” in de laatste vijf jaar, minder dan of gelijk aan 100.000 euro en het reeds bestaande vermogen van de belastingplichtige mag niet meer bedragen dan 100.000 euro.
– Vermindering wegens schenking van aandelen
99% vermindering voor de overdracht onder levenden van aandelen die zijn vrijgesteld van vermogensbelasting. De vermindering is afhankelijk van de naleving van kwantitatieve en kwalitatieve vereisten.
– Vermindering voor de schenking van aandelen in entiteiten door andere begunstigden dan de echtgenoot of nakomelingen
Bij de inter vivos verwerving van enig recht op aandelen in entiteiten door andere begunstigden dan de echtgenoot of nakomelingen, wordt een vermindering van 99% toegepast op de nettowaarde die, opgenomen in de belastbare basis, proportioneel overeenkomt met de waarde van de bovengenoemde activa, mits aan bepaalde voorwaarden is voldaan.
– Vermindering voor schenkingen voor de oprichting van ondernemingen en het scheppen van werkgelegenheid
Deze bepaling regelt een vermindering van de belastbare basis met 99%, mits aan de vastgestelde voorwaarden is voldaan, voor lucratieve inter vivos-verwervingen die bestemd zijn voor de oprichting van een onderneming, ongeacht of het gaat om een eenmanszaak, een beroepsonderneming of een vennootschap.
Belastingvoordelen
– Bonus op de belastingplicht ten gunste van de echtgenoot en kinderen van de schenker
65 % korting op de belastingplicht die voortvloeit uit lucratieve inter vivos-verwervingen, op voorwaarde dat de belastbare basis gelijk is aan of minder bedraagt dan 500.000 euro.
– Vermindering van de belastbare basis van de belasting ten gunste van de kinderen van de schenker voor de verwerving van een hoofdverblijfplaats
Bij schenkingen ten gunste van kinderen van geld voor de verwerving van een eerste gewone verblijfplaats of van een onroerend goed dat als eerste gewone verblijfplaats zal worden gebruikt, wordt de begiftigde het recht toegekend om een 100% vermindering van de belastbare basis van de belasting toe te passen.
Dit bedrag mag niet hoger zijn dan 300.000 euro en het reeds bestaande vermogen van de belastingplichtige mag niet meer bedragen dan 100.000 euro.