Stap één.- Identificeer de erfenisgoederen
Het is erg belangrijk om alle goederen te identificeren die op naam van de overledene stonden, zoals bankrekeningen, onroerend goed, levensverzekeringen, aandelen, auto’s, enz.
Soms is dit een van de moeilijkste kwesties voor buitenlandse burgers, aangezien Spaanse burgers slechts één paspoortnummer voor het leven hebben en vrouwen hun achternaam niet veranderen wanneer ze trouwen. In andere landen, zoals de VS en het Verenigd Koninkrijk, is dit precies het tegenovergestelde, waardoor het vaak moeilijk is om vermogensbestanddelen te identificeren, en nog moeilijker om de eigenaar te identificeren!
Daarom is de EERSTE stap die na het overlijden moet worden genomen, het opsporen van alle bezittingen, bankrekeningen, auto’s en aandelen.
BELANGRIJKE AANBEVELING: Probeer samen met uw testament een LIJST of DOSSIER achter te laten met alle BEVOEGDHEDEN die op uw naam staan (onroerend goed, bankrekeningen, aandelen, auto’s, levensverzekeringen, enz.), en probeer dit aan uw familie bekend te maken, om het toekomstige traceren van de bezittingen door uw erfgenamen te vergemakkelijken.
Stap twee.- Welke wet is van toepassing op de erfenis, Spanje, het land van nationaliteit?
VÓÓR 2012 bepaalde de Spaanse wetgeving dat in geval van overlijden van een buitenlander het recht van zijn nationaliteit van toepassing was op de erfenis.
In theorie was de situatie dus vrij eenvoudig: het Britse erfrecht was van toepassing op de erfenis van Britse onderdanen die bij overlijden onroerend goed in Spanje bezaten. Op dezelfde manier is het Zwitserse recht van toepassing op de erfenis van een Zwitserse staatsburger die overlijdt en onroerend goed in Spanje bezit, enz.
Dit systeem was erg ingewikkeld en leidde tot verwarring en conflicten met andere systemen en erfrechtelijke wetten. Hieronder volgen enkele voorbeelden:
BRITSE WETGEVING: Het Britse erfrecht bepaalt dat de vervreemding van onroerende goederen (grond en gebouwen, huisraad en persoonlijke bezittingen) in het buitenland wordt geregeld door het recht van het land waar de eigendom zich bevindt; en de vervreemding bij erfopvolging van roerende goederen (bankrekeningen, levensverzekeringen, auto’s, boten/jachten, aandelen, obligaties en andere beleggingen) wordt geregeld door het recht van het land waar de laatste woonplaats was gevestigd.
FRANSE WETGEVING: Bevestigt het erfrecht van het land waar de overledene zijn laatste woonplaats of verblijfplaats had.
En hetzelfde geldt in andere landen zoals DENEMARKEN, BELGIË, ZWITSERLAND, FINLAND, DUITSLAND, ZWEDEN, NOORWEGEN, enz.
Waarom is het zo belangrijk om te bepalen welk recht van toepassing is op een internationale erfopvolging?
Omdat er grote verschillen bestaan tussen het Spaanse erfrecht en het erfrecht van andere landen. Het belangrijkste verschil is dat het Spaanse recht de figuur van de “verplichte” of “verplichte erfgenamen” (Herederos Forzosos) bestaat, wat betekent dat de erflater niet vrij over zijn volledige nalatenschap kan beschikken en onder alle omstandigheden 66% van zijn nalatenschap moet nalaten aan bepaalde personen, de verplichte erfgenamen (voornamelijk nakomelingen en echtgenoten).
Dit systeem van “verplichte erfgenamen” is heel gebruikelijk in landen als Frankrijk, België, Zwitserland, Duitsland, Noorwegen, Denemarken, Zweden, IJsland en Rusland, waar de erflater verplicht is een percentage van zijn/haar vermogen na te laten aan bepaalde erfgenamen (meestal de langstlevende echtgenoot en kinderen). Dit systeem verschilt echter totaal van dat in andere landen, zoals het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten.
Zo staat het Britse erfrecht bijvoorbeeld toe dat er vrij over vermogen kan worden beschikt, waardoor de erfenis volledig naar eigen wens kan worden verdeeld. De erflater heeft dus volledige vrijheid om te bepalen wat hij/zij wil nalaten aan wie hij/zij dat wil.
Met dit systeem kan het gebeuren dat een Britse burger met twee zonen en een woning in Spanje een Spaans testament opmaakt waarin hij zijn woning aan zijn vriend nalaat, en dat dit testament niet kan worden uitgevoerd omdat volgens de Spaanse wetgeving 66 % van die woning aan zijn zonen moet worden overgedragen en slechts de resterende 33 % aan de vriend van de erflater.
| DIT SYSTEEM HEEFT VOOR GROTE VERWARRING EN MISVERSTANDEN GEZORGD BIJ DE ERFOPVOLGING VAN EUROPESE BURGERS.
OPLOSSING: VERORDENING (EU) 650/2012
Bovenstaande conflicten zijn opgelost door deze verordening tussen EU-burgers en deze is rechtstreeks van toepassing in Spanje, zelfs voor Britse en Deense burgers (Denemarken en het Verenigd Koninkrijk hebben de overeenkomst niet ondertekend).
Deze wet biedt, eenvoudig gezegd, twee opties:
Optie 1: U KIEST
De wet die de erfenis van een overledene regelt, is de wet die door de erflater is gekozen. Dit betekent dat U KUNT KIEZEN welke WET u wilt dat uw erfenis regelt. De beste manier om dit te doen is door in uw testament uitdrukkelijk te vermelden welke wet u wilt dat uw erfenis regelt.
Als u dus Frans, Brits, Duits, Noors enz. bent, kunt u in uw testament of erfrecht bepalen welk recht na uw overlijden van toepassing is.
Optie 2: HET LAND VAN DE PERMANENTE VERBLIJFSPLAATS
Als u in uw testament niets hebt bepaald over het recht dat u wilt dat uw nalatenschap regelt, dan is dit het recht van het land waar u de laatste 5 jaar woonde.
Als u op verschillende plaatsen heeft gewoond en/of uw permanente verblijfplaats niet duidelijk is, dan is de wet van het land waar u gedurende uw hele leven de sterkste band had van toepassing.
Deze wet is weliswaar goedgekeurd in augustus 2012, maar is pas op 17 augustus 2015 in werking getreden. Na die datum vallen erfenissen waarbij de overledene een testament in Spanje heeft opgesteld of zijn vaste woonplaats had, onder deze nieuwe wet.
Stap drie – Is er een testament? Een testament uitvoeren in Spanje
De volgende stap is om vast te stellen of er een testament is, om het Spaanse testament te kunnen uitvoeren. Er kunnen zelfs twee of meer testamenten zijn, elk voor een ander rechtsgebied. Er kan een Engels testament zijn voor de Engelse bezittingen en een Spaans testament voor de Spaanse bezittingen.
A) Procedure wanneer er een Spaans testament is.
Vervolgens kan de erfenis worden afgehandeld in overeenstemming met de context en kan het Spaanse testament worden uitgevoerd.
Om in Spanje geldig te zijn en in Spanje te kunnen worden uitgevoerd, moet een testament worden geregistreerd bij het Spaanse testamentenregister (Registro Central de Ultima Voluntad). Bij de registratie van een testament moet een buitenlander een verklaring ondertekenen op grond van artikel 9 dat zijn eigen nationale wetgeving wordt beheerst door het beginsel van vrije vervreemding van eigendom bij testament, en dat er in sommige landen, zoals de VS en het Verenigd Koninkrijk, geen equivalent bestaat voor de Spaanse wet op de verplichte erfgenamen (Ley de Herederos Forzosos).
Als deze interpretatie niet verandert, is er in de praktijk slechts één groot probleem. Als een persoon die op grond van de Spaanse wet op verplichte erfgenamen (Ley de Herederos Forzosos) aanspraak zou hebben op een deel van de nalatenschap, bij de Spaanse rechter een testament van een buitenlandse onderdaan aanvecht op grond van de verklaring in artikel 9 inzake de vrije vervreemding van eigendom, zullen de Spaanse rechtbanken eerst kijken naar het buitenlandse recht, vaststellen dat dit het Spaanse recht toepast voor de vervreemding van eigendom, en dus het Spaanse recht toepassen. In dit geval, indien het Spaanse recht van toepassing is, worden de regels inzake verplichte erfgenamen toegepast en gaat 66 % van de erfenis naar de verplichte erfgenamen.
Als er dus enige mogelijkheid bestaat dat u een testament opstelt waarin u uw Spaanse eigendom op een manier vermaakt die kan worden aangevochten, is het absoluut noodzakelijk om een advocaat te raadplegen die gespecialiseerd is op dit gebied.
B) Procedure wanneer er geen Spaans testament is, maar wel een testament dat in een ander land is opgesteld.
Het buitenlandse testament moet in het Spaans worden vertaald – vaak tegen hogere kosten dan wanneer de overledene in eerste instantie een Spaans testament had opgesteld.
De verklaring van erfrecht moet ook worden verkregen, samen met de overlijdensakte en soms een geboorteakte en huwelijksakte. Op het eerste gezicht lijkt dit niet zo erg, maar u moet niet vergeten dat als de successierechten in Spanje niet binnen zes maanden na de datum van overlijden worden betaald, er boetes worden opgelegd voor te late betaling. Het verkrijgen van de verklaring van erfrecht voordat er in Spanje iets kan gebeuren, kan dit tijdsbestek aanzienlijk verkorten, evenals het verzamelen, vertalen en legaliseren van al deze documenten.
C) Spaanse erfopvolging bij versterf. Er is helemaal geen testament
Als een buitenlandse eigenaar van onroerend goed in Spanje overlijdt zonder een testament te hebben opgesteld, in Spanje of elders, ongeacht of hij al dan niet inwoner was, is er geen discussie mogelijk: zijn eigendom wordt verdeeld volgens de Spaanse erfrechtelijke regels.
In sommige gebieden kunnen Spaanse notarissen verzoeken om eerst de erfopvolging in het land van herkomst te regelen en vervolgens de beschikking in Spanje ten uitvoer te leggen. Dit betekent dat de uiteindelijke erfgenamen naar het land moeten gaan waar de overledene de nationaliteit had, daar de erfopvolging regelen en de erfopvolgingsprocedure voltooien, waarbij zij een zogenaamde “verklaring van erfopvolging” of “intestaire erfopvolging” verkrijgen. Zodra de verklaring van erfopvolging is verkregen, moet deze naar Spanje worden gebracht om te worden uitgevoerd met betrekking tot de Spaanse activa.
In andere gevallen, als de Spaanse notaris bekend is met het buitenlandse erfopvolgingsrecht, is het niet nodig om de erfopvolging in het buitenland te regelen en kan soms een door een lokale notaris in het land van herkomst afgegeven verklaring van erfrecht worden aanvaard.
Het feit of de erfopvolging moet worden geregeld in het land waar de overledene de nationaliteit had, hangt dus af van de interpretatie van de erfrechtelijke wetgeving door de notaris die in Spanje voor de erfopvolging optreedt.
Executing a Will in Spain: How executing a Spanish Will
The actual acceptance of inheritance in Spain is done by formal deed in front of a Notary Public. The beneficiaries (or their representatives through a Power of Attorney) will turn up at the Notary at the appointed time and he will run through the Escritura (the deed of acceptance of inheritance) at a huge rate of knots and then ask the beneficiaries to sign at the bottom.
This Escritura will contain the inventory of the Spanish assets (properties, bank accounts, shares, bounds, cars, etc.), and also will list the Inheritors who, following the law of application (Spanish or other), have rights over the Spanish assets, and the percentage over those items (or the individual items obtained from each inheritor).
Regarding properties, after the signing of the title deeds, properties need to be registered at the appropriate Land Registry, updating the land registry records with the new inheritor’s names, and the relevant inheritance taxes should be paid then.
Stap vier.- Berekening van de successierechten in Spanje
Spaanse successierechten vereisen gespecialiseerd juridisch advies voor uw specifieke situatie. Aangezien de nalatenschap pas door de Spaanse autoriteiten wordt vrijgegeven nadat de Spaanse successierechten zijn betaald, is ons eenvoudige advies om ervoor te zorgen dat u voldoende levensverzekering heeft om niet alleen de hypotheek, maar ook de geschatte Spaanse successierechten te dekken.
Ongeacht de bepalingen in uw testament, is Spaanse successierechten verschuldigd over alle onroerende goederen die in Spanje zijn gelegen, ongeacht of de eigenaren al dan niet in Spanje woonachtig zijn, en hierop zijn geen uitzonderingen (tenzij het onroerend goed eigendom is van een vennootschap).
De Spaanse successierechten worden geheven van de begunstigde, niet van de nalatenschap. Niet-ingezetenen moeten hun wereldwijde vermogen aan de Spaanse belastingdienst aantonen en het toepasselijke belastingtarief betalen.
De Spaanse successierechten worden geregeld door de Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (wet op de successierechten) van 1988. Deze wet bepaalt dat niet-ingezetenen die onroerend goed of rechten in Spanje bezitten, van welke aard dan ook, automatisch onderworpen zijn aan de Spaanse successierechten. De wet voorziet ook in een aantal belangrijke vrijstellingen die de belasting voor kleinere erfenissen verlagen, en in “vermenigvuldigingscoëfficiënten” die de belasting verhogen voor grotere erfenissen en voor erfenissen die worden ontvangen door niet-verwanten of vermogende erfgenamen. Dit maakt het een zeer complex onderwerp, aangezien de belasting niet alleen afhangt van de waarde van de nalatenschap, maar ook van het vermogen van de begunstigde.
Spaanse successierechten voor Spaanse ingezetenen en niet-ingezetenen
Eind 2014 is een nieuwe wet in werking getreden die de successierechten in Spanje ingrijpend wijzigt.
VÓÓR 2015 – Verschil in behandeling van niet-ingezetenen
Jarenlang werden niet-ingezetenen van de EU in Spanje niet op dezelfde manier behandeld als ingezetenen van Spanje wat betreft successierechten. Deze behandeling wordt nu door de Europese Hoge Rechtbanken als discriminatie beschouwd, waardoor Spanje gedwongen is de successierechten te wijzigen, zodat niet-ingezetenen van de EU dezelfde voordelen en belastingverminderingen krijgen als ingezetenen van Spanje.
In september 2014 bevestigde het Europese Hof van Justitie de discriminerende behandeling van niet-Spaanse ingezetenen door de belastingwetgeving van de Spaanse regionale overheden. Vóór deze uitspraak hadden Spaanse ingezetenen recht op bepaalde voordelen en belastingverminderingen bij successie, die door de verschillende regio’s in Spanje werden aangeboden. Niet-ingezetenen kwamen niet in aanmerking voor deze verminderingen en betaalden dus meer belasting dan Spaanse ingezetenen.
NA 2015 – Gelijke behandeling van ingezetenen en niet-ingezetenen
Net NA 2015 is een nieuwe regeling van de Spaanse regering in werking getreden.
De belangrijkste gevolgen zijn:
- EU-burgers die niet in Spanje wonen, worden behandeld als “ingezetenen” wat betreft verminderingen van de successierechten. Niet-ingezetenen hebben dus dezelfde rechten als ingezetenen wat betreft verminderingen en belastingen.
- Er is een procedure om de te veel betaalde belasting terug te vorderen van alle belastingplichtigen die onder het vorige stelsel belasting hebben betaald.
A) Inheritance Tax reductions in Valencia region
- REDUCTION ON THE TAX BASE and TAX RATE for ASCENDANTS, DESCENDANTS and SURVIVING SPOUSE
- Descendants, or adopted younger than 21 years old: 100.000 – 156.000 EUR, and then, reduction of the 75 % on the Tax Rate
- Descendants, or adopted older than 21 years old, surviving spouses, and ascendants: 100.000 EUR, and then, reduction of the 50 % on the Tax Rate.
- REDUCTION OF 99 % ON TAX RATE FOR SPOUSES, DESCENDANTS, ASCENDANTS
- Descendants and adoptees of the deceased or donor.
- Surviging spouse or common-law partner of the deceased or donor.
- Parents, grandparents and other ascendants of the deceased or donor.
- Adoptive parents of the deceased or donor
Wat is de Spaanse successierechten?
In Spanje bedragen de successierechten tussen 7,65 en 34% van de belastinggrondslag en zijn ze van toepassing op het hele Spaanse grondgebied. De belastinggrondslag kan echter worden verminderd met de volgende verminderingen:
- Afstammelingen tot 21 jaar: van € 15.956,87 tot € 47.858,59, afhankelijk van de leeftijd.
- Afstammelingen of geadopteerden ouder dan 21 jaar, overlevende echtgenoten en ascendenten: € 15.986,87.
- Overige familieleden: € 7.993,46
Deze verminderingen zijn de minimale verminderingen die in geval van erfenis kunnen worden toegepast. Elke regio kan echter de algemene verminderingen verbeteren en verhogen (maar niet verlagen).
Laten we een paar belastingverminderingen uit verschillende regio’s op een rijtje zetten:
B) Vermindering van successierechten in de regio Murcia
Er zijn enkele verminderingen van de belastinggrondslag wanneer de erfgenamen de permanente verblijfplaats krijgen. In de regio Murcia geldt een korting/vermindering van 99% op successierechten en schenkingsrechten:- De nakomelingen en geadopteerde kinderen van de overledene of schenker.
- De echtgenoot of echtgenote of de partner van de overledene of schenker.
- De ouders, grootouders en andere ascendenten van de overledene of schenker.
- De adoptieouders van de overledene of schenker.
C) Vermindering van de successierechten in de regio Andalusië
- Permanente verblijfplaats. Vermindering van het belastbaar bedrag met 99,99 % van de waarde van de permanente verblijfplaats.
- Voor de langstlevende echtgenoot, nakomelingen en ascendenten geldt een vrijstelling van 1.000.000 EUR. Alleen het deel van de erfenis dat dit bedrag overschrijdt, is belastbaar. Bij schenkingen tussen deze partijen geldt een belastingvermindering van 99 %.
Wilt u meer weten over successierechten in andere Spaanse regio's?
Stap vijf.- Wat zijn de Spaanse erfrechtregels? Verplichte erfgenamen
De Spaanse wetgeving bevat regels voor het erfrecht (bekend als de wet op verplichte erfgenamen of “gedwongen erfopvolging” – Ley de Herederos Forzosos).
De volgende uitleg is gebaseerd op de wetgeving die in 1999 van kracht was en dient uitsluitend ter illustratie. De wetgeving kan sindsdien zijn gewijzigd en u kunt dan ook niet vertrouwen op de juistheid ervan (zie de disclaimer in de juridische kennisgeving op de website). Als u zich zorgen maakt over erfrechtelijke kwesties, dient u gespecialiseerd juridisch advies in te winnen.
De wet bepaalt dat een echtgenoot de helft van alle tijdens het huwelijk verworven goederen behoudt, dus als de goederen gezamenlijk eigendom zijn, gaat slechts de helft naar de nalatenschap. De wet bepaalt vervolgens dat bij de verdeling van de goederen in de nalatenschap:
(1) een echtgenoot recht heeft op een levenslang vruchtgebruik (usufructo vitalicio) op een derde, maar dat de eigendom van dit derde deel moet worden nagelaten aan de overlevende kinderen – de erflater (degene die het testament opmaakt) kan kiezen hoe dit wordt verdeeld, en de kinderen erven pas definitief wanneer de echtgenoot overlijdt;
(2) het volledige eigendom van een ander derde deel moet in gelijke delen aan de overlevende kinderen toekomen; en
(3) het resterende derde deel kan vrij worden vervreemd.
(4) als er geen kinderen zijn, hebben de overlevende ouders recht op een derde deel als er een overlevende echtgenoot is, en op de helft als dat niet het geval is.
Voor een getrouwd stel met kinderen, waarbij we ervan uitgaan dat een van de echtgenoten waarschijnlijk zoveel mogelijk aan zijn of haar partner wil nalaten, zou de beste situatie zijn:
(1) een echtgenoot behoudt zijn of haar eigen 50%;
(2) zij kunnen dan een derde van de andere helft vrij verdelen;
(3) zij hebben een levenslang vruchtgebruik op een derde van de andere helft.
Dat betekent dat slechts een derde van de helft (d.w.z. een zesde of 16,6% van het totaal) daadwerkelijk rechtstreeks aan de kinderen hoeft over te gaan. Als dit aan uw wensen voldoet, kunt u zonder problemen een Spaans testament opstellen in overeenstemming met de wet op de verplichte erfgenamen. Er kunnen andere clausules in een Spaans testament worden opgenomen om de positie van de echtgenoot verder te versterken.
BELANGRIJK: U MOET DE ERFOPVOLGINGSPROCEDURE BINNEN 6 MAANDEN NA HET OVERLIJDEN VOLTOOIEN. ANDERS KUNNEN ER BOETES WORDEN OPGELEGD DOOR DE SPAANSE BELASTINGDIENST
Het is dus belangrijk om te weten dat deze termijn met maximaal 6 maanden kan worden verlengd (tot in totaal één jaar in geval van internationale partijen). De enige voorwaarde hiervoor is dat uw advocaat deze verlenging binnen de eerste 5 maanden na de datum van overlijden moet aanvragen.
Manieren om dubbele belasting bij erfenissen in Spanje te vermijden. Internationale erfenissen in Spanje
In Spanje, Europa en veel andere landen over de hele wereld zijn er vaak overeenkomsten tussen landen om INTERNATIONALE DUBBELE BELASTING te vermijden. Deze belastingen zijn meestal:
- Inkomstenbelasting
- Vermogenswinstbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Vermogensbelasting
Wat betreft successierechten is het echter niet gebruikelijk dat er overeenkomsten bestaan om dubbele belasting te voorkomen. Het is zeer zeldzaam dat landen dit soort overeenkomsten hebben ondertekend.
Daarom weigeren veel landen toe te geven of compromissen te sluiten op het gebied van successierechten. De manier om dit soort belastingen te regelen en de erfgenaam in elk van de landen aan deze belasting te onderwerpen, gebeurt aan de hand van “persoonlijke” en “reële” onderwerpingcriteria :
- Onderwerping aan persoonlijke successierechten (subjectieve criteria) Een erfgenaam is onderworpen aan successierechten in de plaats waar hij of zij fiscaal inwoner is.
- Onderwerping aan “reële” successierechten (objectieve criteria): De erfgenaam is verplicht om successierechten te betalen in het land of de plaats waar de goederen zich bevinden.
De algemene formule biedt dus sommige vrijstellingen van betaling voor wat hun inwoners in andere landen verkrijgen en andere doen dat niet rechtstreeks, maar staan wel toe dat het reeds betaalde bedrag geheel of gedeeltelijk wordt afgetrokken.
Hoe regelt Spanje de regel om dubbele belastingheffing op successierechten te voorkomen?
De algemene regel – Wet op successierechten en schenkingsrechten
Het is toegestaan om hetgeen reeds in het buitenland is betaald, in mindering te brengen.
Artikel 23. AFTREK VOOR INTERNATIONALE DOUBLE TAXATION
- Wanneer de belastingplicht voortvloeit uit een persoonlijke verplichting, heeft de belastingplichtige recht op aftrek van het laagste van de volgende twee bedragen:
a) Het effectieve bedrag dat in het buitenland is betaald uit hoofde van een soortgelijke belasting die van invloed is op de toename van het in Spanje belastbare vermogen.
b) Het resultaat van de toepassing van het “gemiddelde effectieve tarief” van deze belasting op de toename van het vermogen dat overeenkomt met vermogensbestanddelen die buiten Spanje zijn gelegen of rechten die buiten Spanje kunnen worden uitgeoefend, wanneer deze in het buitenland aan een soortgelijke belasting zijn onderworpen.
Dat wil zeggen dat erfgenamen die in Spanje wonen, het MINSTE van de volgende bedragen kunnen aftrekken:
- Het bedrag dat daadwerkelijk in het buitenland is betaald voor dezelfde activa van de erfenis.
- Het bedrag dat is verkregen door berekening van het gemiddelde tarief van de successierechten in Spanje.
Hoe wordt het “gemiddelde belastingtarief” verkregen?
Aan de hand van de volgende formule:
Stel dat de belastinggrondslag 100.000 EUR bedraagt. Als 30% van 50.000 EUR op deze waarde wordt toegepast en de resterende 50% wordt belast tegen 40%, bedraagt het gemiddelde tarief 35%.
Als bijvoorbeeld 20% van de belastinggrondslag wordt belast tegen 20% en de overige 50% tegen 30%, dan is het gemiddelde tarief 25% ((20% x 50%) + (30% x 50%)).
Aangezien elk land zijn eigen systeem heeft en er nauwelijks overeenkomsten zijn om dit te voorkomen (Spanje heeft alleen overeenkomsten gesloten met Griekenland, Frankrijk en Zweden), blijven er veel situaties bestaan waarin successierechten worden betaald in de verschillende betrokken landen en voor dezelfde activa.
Aangezien dit kan worden beschouwd als een belemmering voor het vrije verkeer van personen en kapitaal binnen het grondgebied van de Europese Unie, heeft de Europese Commissie Aanbeveling 2011/856/EU aangenomen, die tot doel heeft ervoor te zorgen dat een erfenis niet meer wordt belast dan de totale erfenis zou zijn belast in de staat met de hoogste belastingdruk.
Voorbeeld: Erfenis van in Nederland gelegen vermogensbestanddelen ontvangen door een inwoner van Spanje.
In Nederland zou 25.000 EUR worden betaald
In Spanje zou 8.000 EUR worden betaald
De Commissie wil dat, aangezien Nederland het land met de hoogste belastingdruk is, niet meer wordt betaald dan in Nederland.
Daartoe stelt de aanbeveling een reeks maatregelen vast die in de verschillende lidstaten moeten worden ingevoerd.
Het probleem is dat de aanbeveling niet bindend is en dat Spanje tot nu toe geen inspanningen heeft geleverd om zich aan de inhoud ervan aan te passen.
Daarom kunnen we te maken krijgen met tegenstrijdige en moeilijk te verzoenen situaties, zoals:
Wanneer wordt u voor de toepassing van de successierechten als fiscaal inwoner van een land aangemerkt?
We hebben bijvoorbeeld het geval van Spanje, dat iemand als ingezetene beschouwt wanneer hij of zij in Spanje verblijft gedurende een groter aantal dagen in de periode van de onmiddellijk voorafgaande VIJF JAAR, gerekend van datum tot datum, eindigend op de dag voorafgaand aan de dag van het ontstaan (overlijden).
In Nederland blijft een Nederlands staatsburger echter voor de successie- en schenkingsrechten belastingplichtige ingezetene gedurende een periode van (10 jaar) TIEN JAAR na zijn of haar emigratie uit Nederland. De nationaliteit is relevant voor de fictieve ingezetenschap voor de Nederlandse successie- en schenkingsrechten. Volgens de regels inzake fictieve ingezetenschap blijft een Nederlands staatsburger voor de successie- en schenkingsrechten belastingplichtige ingezetene gedurende een periode van 10 jaar na zijn of haar emigratie uit Nederland.
Bijzondere regels. Door Spanje ondertekende overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belastingheffing – Enkele voorbeelden
Frankrijk
Overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing in Frankrijk en Spanje – Erfenissen
In principe houdt deze overeenkomst het volgende in:
- Onroerend goed: dit wordt alleen belast voor successie- en schenkingsdoeleinden in het land waar het zich bevindt.
- Voorbeeld: een inwoner van Frankrijk erft een appartement in Spanje. In dit geval betaalt de erfgenaam de successierechten uitsluitend in Spanje en hoeft hij niets te betalen in Frankrijk.
- Roerende goederen (kleding, aandelen, bankrekeningen, auto’s, enz.): deze worden alleen belast in het land waar ze zich bevinden.
U kunt de volledige tekst van de overeenkomst raadplegen door hier te klikken.
Zweden
Overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing op nalatenschappen en erfopvolging tussen Spanje en Zweden
Evenzo bepaalt de overeenkomst tussen Spanje en Zweden ter voorkoming van dubbele belastingheffing op nalatenschappen:
- Onroerend goed: Dit wordt alleen belast voor successierechten in het land waar het zich bevindt.
- Voorbeeld: een inwoner van Frankrijk erft een appartement in Spanje. In dit geval betaalt de erfgenaam alleen successierechten in Spanje en hoeft hij niets te betalen in Frankrijk.
- Roerende goederen (kleding, aandelen, bankrekeningen, auto’s, enz.): Deze worden alleen belast in het land waar ze zich bevinden.
Is het verplicht om een Spaans testament op te maken bij de aankoop van een huis in Spanje?
Er bestaat enige verwarring op de markt over de vraag of u in Spanje een testament moet opmaken als u Spaanse bezittingen heeft.
De meeste van onze klanten vragen ons bij de aankoop van een huis in Spanje of ze een testament moeten opmaken.
Ons antwoord is: NEE. Het is niet verplicht. Er is geen enkele wet in Spanje die burgers verplicht om een testament op te maken in Spanje wanneer zij Spaanse bezittingen hebben.
U kunt uw testament ook in het Verenigd Koninkrijk opmaken. Internationale wetten bepalen duidelijk dat een testament dat in het buitenland is opgesteld en voldoet aan de normen van dat land, volledig geldig is voor het regelen van de bezittingen van de erflater, zelfs als deze zich in een ander land bevinden.
Nu we hebben bevestigd dat het niet verplicht is om een testament op te stellen in Spanje en dat u een testament kunt opstellen in uw land van herkomst, gaan we verder en zeggen we dat het, hoewel het “niet verplicht” is, wel “aan te raden” is om een testament op te stellen in Spanje wanneer u Spaanse bezittingen heeft.
Wat zijn dan de voordelen van het opstellen van een Spaans testament wanneer u een huis in Spanje koopt?
TEN EERSTE.– Omdat het de perfecte manier is om uw nalatenschap te regelen en te garanderen dat de erfenis wordt geregeld volgens uw nationale wetgeving.
Dit geldt vooral wanneer u uit landen komt zoals het Verenigd Koninkrijk of de Verenigde Staten, waar het erfrecht heel anders is dan in Spanje. In deze landen is de keuze van de erfgenamen “vrij”. Bij het opstellen van een testament is er “vrije beschikking over de nalatenschap”.
Maar in Spanje is dat anders. De Spaanse wetgeving beperkt de vrijheid van beschikking van de erflater in een testament. Deze beperking houdt in dat 2/3 van de nalatenschap aan bepaalde familieleden (voornamelijk de langstlevende echtgenoot en nakomelingen) moet worden nagelaten.
En dat is belangrijk, want als u vermogen in Spanje heeft en u niet permanent in Spanje woont (u bent geen ingezetene van Spanje), dan wordt de erfenis van dit vermogen bij overlijden geregeld volgens de wetgeving van uw eigen land.
Als u echter inwoner bent van Spanje (u woont permanent in Spanje, d.w.z. meer dan 6 maanden per jaar gedurende de laatste 5 jaar voor uw overlijden), dan is de wet die uw nalatenschap regelt de Spaanse wet en niet uw nationale wet, tenzij u uitdrukkelijk anders vermeldt in een testament.
Deze interpretatie vloeit voort uit een recente norm uit 2015.
Frankrijk, Duitsland, Italië, Noorwegen, Zweden enz. hebben een soortgelijk systeem als Spanje, waarbij een bepaald percentage van de nalatenschap aan “verplichte erfgenamen” moet worden toegewezen. In het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten is dit echter anders.
Als u dus inwoner van Spanje bent of van plan bent om permanent in Spanje te gaan wonen en uw vermogen wilt nalaten aan iemand anders dan uw langstlevende echtgenoot of uw kinderen, dan is het in dit geval zeer aan te raden om een testament op te stellen in Spanje of in het Verenigd Koninkrijk of de Verenigde Staten, waarin u duidelijk aangeeft dat u in geval van overlijden uitdrukkelijk wilt dat uw “nationale wetgeving”
en NIET door de “Spaanse” wetgeving.
Als dit niet het geval is en u deze instructie niet in een testament hebt vermeld, wordt uw nalatenschap geregeld volgens de Spaanse wetgeving.
Net als in het Verenigd Koninkrijk of de Verenigde Staten is dit dus de beste manier om te garanderen dat uw Spaanse vermogen wordt geregeld volgens uw nationale wetgeving wanneer u in Spanje woont.
TEN TWEEDE.- Het legaliseren van een buitenlands testament in Spanje is DUURDER en INGEWIKKELDER dan het hebben van een bestaand Spaans testament.
Als u dus geen Spaans testament had en alleen een Brits, Amerikaans, Frans, Belgisch, enz. testament, dan moeten uw erfgenamen het volgende doen om het Britse testament in Spanje uit te voeren:
- Een gewaarmerkte kopie van uw verklaring van erfrecht/erfgenamenverklaring moet worden gelegaliseerd met een “Apostille van ‘s-Gravenhage”, een internationale stempel die verkrijgbaar is bij het ministerie van Buitenlandse Zaken.
- Een Spaanse vertaling van deze gewaarmerkte kopie moet worden opgesteld en gewaarmerkt door een beëdigd vertaler.
- Een Spaanse advocaat moet worden gemachtigd om een lijst van de activa in Spanje op te stellen, het testament uit te voeren en de successierechten te betalen.
- Een Spaanse notaris moet vervolgens overgaan tot de uitvoering van het testament.
Gezien de bovenstaande ingewikkelde procedure voor de uitvoering van een buitenlands testament in Spanje, met alle stappen en kosten die dit met zich meebrengt, is het raadzaam om een Spaans testament in Spanje op te stellen. Dit bespaart uw erfgenamen tijd en geld.
| CONCLUSIE: HET IS NIET VERPLICHT OM EEN TESTAMENT OP TE STELLEN IN SPANJE, MAAR HET IS WEL AAN TE BEVOREN
Belangrijke aanbevelingen bij het opstellen van een Spaans testament:
Vraag vooraf advies aan een specialist in internationale erfenissen.
Niet alle advocaten en juridisch adviseurs beschikken over de nodige kwalificaties om internationale erfenissen te behandelen.
KIES UW RECHT. Zorg ervoor dat het gekozen recht het recht is dat uw nalatenschap zal regelen.
CONTROLEER UW HUIDIGE TESTAMENTEN! Stem uw testament af op het Spaanse testament.
Informeer uw advocaat over het testament dat in uw land is opgesteld, indien van toepassing, zodat het Spaanse testament in overeenstemming met het Britse testament kan worden opgesteld. Zo voorkomt u tegenstrijdige bepalingen die ernstige problemen kunnen veroorzaken voor uw erfgenamen.
Stel het Spaanse testament ALLEEN VOOR SPANJE op.
Zorg ervoor dat uw notaris in het testament alleen de Spaanse vermogensbestanddelen vermeldt, om conflicten met andere testamenten die in andere landen zijn opgesteld te voorkomen. Vermeld uitdrukkelijk dat u in geval van overlijden wilt dat uw “nationale wetgeving” van toepassing is en NIET de ‘Spaanse’ wetgeving. Vraag uw notaris om een “executeur” aan te wijzen, indien van toepassing.
Praktische aspecten
Er zijn specifieke regels voor de inhoud en vorm van een testament in Spanje, dus u moet hierover professioneel advies inwinnen bij uw advocaat. Maar om u enkele praktische richtlijnen te geven, dient u op het volgende te letten: Het testament moet in twee kolommen worden opgesteld, één in het Spaans en één in het Engels. Het testament moet notarieel worden vastgelegd. Meestal wordt gebruikgemaakt van het standaardformulier voor testamenten, het “testamento abierto” of “open testament”. Bij dit soort testamenten bewaart de notaris het origineel, geeft hij de erflater een gewaarmerkte kopie en registreert hij het testament in het “Registro Central de Ultima Voluntades” of “Probate Registry” (register van laatste wilsbeschikkingen). Als u de bepalingen van uw testament geheim wilt houden, kunt u ook een “testamento cerrado” of “gesloten testament” opstellen, waarbij de inhoud van het testament niet aan de notaris wordt bekendgemaakt. Zorg er ten slotte voor dat uw Spaanse testament alleen betrekking heeft op uw onroerend goed in Spanje en dat uw “buitenlandse” testament dit uitdrukkelijk uitsluit.MEER INFORMATIE OVER DE ERFENISPROCEDURE?
-
HOE EEN INTERNATIONALE ERFOPVOLGING IN SPANJE UITVOEREN PER NATIONALITEIT
-
ONMIDDELLIJKE STAPPEN DIE MOETEN WORDEN GENOMEN WANNEER IEMAND IN SPANJE OVERLIJDT
WILT U MET EEN VAN ONZE SPECIALISTEN SPREKEN?
Bel ons nu! Wij staan klaar om u te helpen! +34 965 48 81 68
NEEM CONTACT MET ONS OP EN MAAK EEN AFSPRAAK VOOR EEN VIDEOCALL MET EEN VAN ONZE EXPERTS