Événement imposable
Être propriétaire de biens et de droits à contenu économique en Espagne avant le 31 décembre de chaque année.
ImposableSeules les personnes physiques sont concernées.Les personnes morales (sociétés, associations, etc.) ne sont pas soumises à cet impôt.
Ce qui suit :
- En général, les personnes physiques ayant leur résidence habituelle sur le territoire espagnol sont imposables à titre personnel. Elles doivent déclarer l’ensemble des biens et droits à contenu économique dont elles sont titulaires au 31 décembre, quel que soit le lieu de situation des biens ou d’exercice des droits, en déduisant les charges et sûretés réelles qui en réduisent la valeur, ainsi que les dettes et obligations personnelles auxquelles le déclarant doit répondre.
- Les personnes qui n’ont pas leur résidence habituelle sur le territoire espagnol et qui sont propriétaires de biens ou de droits situés, exerçables ou devant être exécutés sur le territoire espagnol au 31 décembre, déduction faite des charges et sûretés réelles grevant ces biens ou droits, sont imposées sur la base de l’impôt réel, ainsi que sur les dettes de capitaux investis.
Qui est tenu de déclarer et de payer l’impôt ?
L’impôt sur la fortune est un impôt direct prélevé sur le patrimoine net des personnes physiques. Le patrimoine net est calculé comme la valeur totale des actifs moins les dettes et obligations. L’impôt est établi en fonction de la situation financière du contribuable au 31 décembre de chaque année.
Dans la Communauté valencienne, le seuil déterminant est une exonération de patrimoine net de 1.000.000 € (applicable à partir de l’année d’imposition 2025). Par ailleurs, une déclaration distincte est requise si le patrimoine total excède 2.000.000 €, indépendamment des dettes.
Il convient de bien distinguer deux notions :
- L’obligation de déclarer ses revenus
- Et l’obligation de payer l’impôt
L’obligation de déclarer ses revenus existe dans deux cas :
- Premièrement, lorsque le calcul du contribuable aboutit à un impôt à payer positif après application des abattements et déductions (1 000 000 €).
- Deuxièmement, même en l’absence d’impôt dû, lorsque la valeur brute totale des actifs excède 2.000.000 €, calculée hors dettes.
L’obligation de payer l’impôt n’existe que lorsque le patrimoine net du contribuable excède le seuil d’exonération de 1.000.000 €, ce qui signifie qu’il existe une base imposable après application de l’abattement.
La principale différence réside dans le fait que la déclaration est basée sur le patrimoine brut ou un résultat fiscal positif, tandis que le paiement est basé sur le patrimoine net excédant l’abattement.
Exemples :
- Exemple 1. Un contribuable possède des actifs d’une valeur de 900.000 € et n’a aucune dette.
Son patrimoine net est de 900 000 €. Comme ce montant est inférieur au seuil d’exonération et que le total de ses actifs ne dépasse pas 2.000.000 €, il n’y a aucune obligation de déclaration ni d’impôt à payer.
- Exemple 2. Un contribuable possède des actifs d’une valeur de 1.200.000 € et n’a aucune dette.
Son patrimoine net est de 1.200.000 €. Ce montant excède le seuil d’exonération ; il y a donc obligation de déclaration et obligation de payer des impôts sur la partie excédant 1.000.000 €.
- Exemple 3. Un contribuable possède des actifs d’une valeur de 2.100.000 € et des dettes de 1.300.000 €..
Son patrimoine net est de 800.000 €. Bien que ce patrimoine net soit inférieur au seuil d’exonération, le total de ses actifs dépasse 2.000.000 €. Il a donc l’obligation de déclarer ses revenus, mais pas celle de payer d’impôts.
- Exemple 4. Un contribuable possède des actifs d’une valeur de 2.500.000 € et des dettes de 1.000.000 €.
Son patrimoine net est de 1.500.000 €. Dans ce cas, le total de ses actifs dépasse 2.000.000 € et son patrimoine net dépasse le seuil d’exonération. Il a donc l’obligation de déclarer ses revenus et de payer des impôts.
- Exemple 5. Un contribuable possède des actifs d’une valeur exacte de 2.000.000 € et des dettes de 1.100.000 €. Son patrimoine net est de 900.000 €.
Comme le total des actifs ne dépasse pas 2.000.000 € et que le patrimoine net est inférieur au seuil d’exonération, il n’y a aucune obligation de déclaration ni d’impôt à payer.
En résumé, une personne doit déposer une déclaration d’impôt sur la fortune si elle a une obligation fiscale positive ou si le total de ses actifs dépasse 2 000 000 €. Cependant, elle n’est imposable que si son patrimoine net dépasse le seuil d’exonération de 1.000.000 €.
Base d’imposition
Il s’agit de la valeur du patrimoine net du contribuable. Ce montant correspond à la différence algébrique entre les capitaux propres bruts et l’ensemble des dettes déductibles.
Les différents actifs et droits constituant le patrimoine du contribuable doivent être évalués selon les règles d’évaluation spécifiques prévues à cet effet par la loi fiscale, en fonction de la nature de chaque élément patrimonial.
Comment calculer la valeur des biens immobiliers et autres actifs pour l’impôt sur la fortune ?
S’agissant des biens immobiliers, l’évaluation de ces actifs pour le calcul de l’impôt sur la fortune correspond toujours à la valeur la plus élevée entre la valeur cadastrale, la valeur d’acquisition et la valeur fiscale (celle vérifiée par l’administration fiscale pour le calcul d’autres impôts).
S’agissant des comptes bancaires et des dépôts, la valeur la plus élevée entre le solde au 31 décembre et le solde moyen du dernier trimestre est retenue.
Dettes déductibles
En matière d’impôt sur la fortune, on entend les charges et les impôts réels qui diminuent la valeur des biens ou des droits y afférents, ainsi que les dettes et obligations personnelles dont le contribuable est redevable. Elles ne sont déductibles que si elles sont dûment justifiées, et les intérêts ne sont en aucun cas déductibles.
Il convient de tenir compte de l’existence de biens exonérés, conformément aux conditions prévues par la loi sur la propriété intellectuelle (LPI) et par le décret royal 1704/1999 du 5 novembre, qui fixe les conditions d’application des exonérations correspondantes en matière d’impôt sur la fortune pour les activités professionnelles et commerciales et les participations dans des sociétés.
Exonérations
Sont donc exonérés :
- Les biens constituant le patrimoine historique espagnol inscrits au Registre général des biens d’intérêt culturel ou à l’Inventaire général des biens meubles, ainsi que ceux classés comme biens d’intérêt culturel par le ministère de la Culture et inscrits au registre correspondant.
- Les biens constituant le patrimoine historique des communautés autonomes.
- Certains objets d’art et antiquités.
- Le trousseau familial.
- Les droits à contenu économique des instruments suivants :
- Les droits consolidés des participants et les droits économiques des bénéficiaires d’un régime de retraite.
- Les droits à contenu économique correspondant aux cotisations versées aux régimes de retraite assurés définis à l’article 51.3 de la loi relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Droit.
- Les droits à un contenu économique correspondant aux cotisations versées par le contribuable aux régimes de sécurité sociale des entreprises visés à l’article 51.4 de la loi relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Les droits à un contenu économique découlant des primes versées par le contribuable aux contrats d’assurance collective, autres que les régimes de sécurité sociale des entreprises, qui mettent en œuvre les engagements de retraite pris par les entreprises, conformément aux dispositions du premier alinéa additionnel du texte refondu de la loi relative à la réglementation des régimes et fonds de pension, et à la réglementation d’application correspondante, ainsi que ceux découlant des primes versées par les employeurs auxdits contrats d’assurance collective.
- Les droits à un contenu économique correspondant aux primes versées à une assurance privée couvrant la personne à charge définie à l’article 51.5. de la loi relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Les droits dérivés de la propriété intellectuelle ou industrielle, pour autant qu’ils fassent partie du patrimoine de l’auteur et, dans le cas de la propriété industrielle, à condition qu’ils ne soient pas liés à des activités économiques.
- Les titres appartenant à des non-résidents dont les revenus sont exonérés en vertu des dispositions de l’article 14 du texte refondu de la loi relative à l’impôt sur le revenu des non-résidents, approuvé par le décret royal législatif 5/2004 du 5 mars.
- Actifs professionnels et commerciaux.
- Participations dans certaines entités professionnelles et commerciales.
- Résidence habituelle du contribuable, dans la limite de 300 000 euros.
Déductions
Dépenses courantes, dettes, emprunts hypothécaires et Résidence habituelle.
Le patrimoine net d’une personne physique est constitué de l’ensemble des biens et droits à valeur économique dont elle est propriétaire, diminués des charges et servitudes qui en diminuent la valeur, ainsi que des dettes et obligations personnelles dont elle est responsable. De plus, il est présumé que les biens et droits appartenant au contribuable au moment de l’imposition précédente font partie de son patrimoine, sauf preuve de transfert ou de perte patrimoniale.
L’impôt est exigible le 31 décembre de chaque année et porte sur les biens détenus par le contribuable à cette date.
Réglementation : Art. 4.4 de la loi relative à l’impôt sur la fortune.
La résidence habituelle du contribuable est exonérée, dans la limite de 300 000 euros.
L’exonération sera demandée par le contribuable qui détient un droit de propriété, en pleine propriété ou en copropriété, ou un droit réel d’usage ou de jouissance de la résidence habituelle (usufruit, usage ou habitation).
REMARQUE : Les contribuables qui détiennent des droits ne leur conférant pas l’usage et la jouissance de la résidence habituelle (comme par exemple la nue propriété, qui confère uniquement au propriétaire le pouvoir de disposer de la résidence, mais non celui de l’utiliser et d’en jouir), ne pourront pas bénéficier de l’exonération relative à la résidence habituelle.
Aux fins de l’application de l’exonération, la résidence dans laquelle le déclarant réside pendant une période continue de trois ans est considérée comme la résidence habituelle. Toutefois, il sera considéré que le logement avait ce caractère lorsque, malgré l’expiration de ladite période, survient le décès du contribuable ou lorsque des circonstances exigent nécessairement un changement de domicile, telles qu’une séparation conjugale, une mutation professionnelle, l’obtention d’un premier emploi ou d’un emploi plus avantageux, ou toute autre situation analogue.
Base imposable nette
Pour déterminer la base imposable des contribuables résidents de la Communauté valencienne, celle-ci doit être réduite du montant de l’abattement minimum, qui s’élève à :
| Montant | Application |
| 1.000.000 EUR | Pour les contribuables ayant une obligation personnelle d’impôt et résidant habituellement dans la Communauté valencienne, et aussi à 1.000.000 EUR non-résidents espagnols ayant choisi d’être imposés selon la législation fiscale valencienne. |
| 1.000.000 EUR | Pour les contribuables souffrant d’un handicap mental, avec un taux d’invalidité égal ou supérieur à 33 %, et pour les contribuables souffrant d’un handicap physique ou sensoriel, avec un taux d’invalidité égal ou supérieur à 65 %. |
Taux d’imposition
L’impôt dû par les contribuables résidents de la Communauté valencienne est obtenu en appliquant le barème d’imposition suivant à l’assiette fiscale :
| Assiette fiscale nette(jusqu’à (en euros) | Quota (euros) | Base fiscale nette restante (jusqu’à euros) | Taux applicable (pourcentage) |
| 0,00 | 0 | 167 129,45 | 0,25 |
| 167 129,45 | 417,82 | 167 123,43 | 0,37 |
| 334,252,88 | 1,036,18 | 334,246,87 | 0,62 |
| 668,499,75 | 3,108,51 | 668,499,76 | 1,12 |
| 1.336.999,51 | 10.595,71 | 1.336.999,50 | 1,62 |
| 2.673.999,01 | 32.255,10 | 2.673.999,02< /td> | 2,12 |
| 5.347.998,03 | 88.943,88 | 5.347.998,03 | 2,62 |
| 10.695.996,06 | 229.061,43 | À partir de maintenant | 3,5 |