Impôt sur la fortune de la Communauté valencienne 2025 |

Événement imposable

Être propriétaire de biens et de droits en Espagne ayant une valeur économique avant le 31 décembre de chaque année.

Assujettis Uniquement les personnes physiques. Les personnes morales (entreprises, sociétés, etc.) ne sont pas assujetties à cet impôt

Les personnes suivantes :

En général, les personnes physiques qui ont leur résidence habituelle sur le territoire espagnol sont imposées à titre personnel et doivent déclarer l’ensemble des biens et droits à caractère économique dont elles sont titulaires au 31 décembre, quel que soit le lieu où se trouvent les biens ou où les droits peuvent être exercés, après déduction des charges et gages de nature réelle qui réduisent la valeur des biens et droits. respectivement, ainsi que les dettes et obligations personnelles dont le déclarant doit répondre.
Les personnes qui n’ont pas leur résidence habituelle sur le territoire espagnol et sont propriétaires de biens ou de droits qui sont situés, peuvent être exercés ou doivent être exécutés sur le territoire espagnol au 31 décembre, déduction faite des charges et gages de nature réelle qui affectent ces biens ou droits, sont imposées par obligation réelle, ainsi que les dettes en capital qui ont été investies.

Base imposable

Il s’agit de la valeur du patrimoine net du contribuable. Cette valeur correspond à la différence algébrique entre le montant de l’actif brut et l’ensemble des dettes déductibles.

Les différents biens et droits qui composent le patrimoine du contribuable doivent être évalués en appliquant les règles d’évaluation spécifiques établies à cet effet par la législation fiscale en fonction de la nature de chaque élément patrimonial.

Comment calculer la valeur des biens immobiliers et autres actifs pour l’impôt sur la fortune ?

Dans le cas des biens immobiliers/propriétés, la valeur de ces actifs pour l’impôt sur la fortune est toujours la valeur la plus élevée entre la valeur cadastrale, la valeur d’achat et la valeur fiscale (celle vérifiée par l’administration aux fins d’autres impôts).

Dans le cas des comptes bancaires et des dépôts, on prend le maximum entre la valeur au 31 décembre et le solde moyen du dernier trimestre.

Dettes déductibles

Dans l’impôt sur le patrimoine, sont déductibles les charges et frais de nature réelle qui réduisent la valeur des biens ou des droits correspondants, ainsi que les dettes et obligations personnelles dont le contribuable est responsable. Elles ne sont déductibles que si elles sont dûment justifiées, et les intérêts ne peuvent en aucun cas être déduits.

Tenir compte de l’existence de biens exonérés répondant aux conditions prévues par la LIP et par le décret royal 1704/1999, du 5 novembre, qui détermine les conditions et les exigences des activités commerciales et professionnelles et des participations dans des entités pour l’application des exonérations correspondantes dans l’impôt sur le patrimoine.

Exonérations

Sont donc exonérés :

Les biens qui composent le patrimoine historique espagnol inscrits au Registre général des biens d’intérêt culturel ou à l’Inventaire général des biens mobiliers, ainsi que ceux qui ont été classés comme biens d’intérêt culturel par le ministère de la Culture et sont inscrits au registre correspondant.
Les biens qui composent le patrimoine historique des communautés autonomes.
Certains objets d’art et antiquités.
Le trousseau domestique.

Les droits à contenu économique sur les instruments suivants :

Les droits consolidés des participants et les droits économiques des bénéficiaires d’un plan de pension.
Les droits de contenu économique correspondant aux primes versées aux plans de pension assurés définis à l’article 51.3 de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les droits de contenu économique correspondant aux cotisations versées par le contribuable aux plans de sécurité sociale d’entreprise réglementés à l’article 51.4 de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les droits de contenu économique dérivés des primes versées par le contribuable à des contrats d’assurance collective, autres que les régimes de sécurité sociale d’entreprise, qui mettent en œuvre les engagements de retraite pris par les entreprises, dans les conditions prévues à la première disposition additionnelle du texte révisé de la loi sur la réglementation des régimes et fonds de pension, et les règlements d’application correspondants, ainsi que ceux dérivés des primes versées par les employeurs aux contrats d’assurance collective susmentionnés.
Les droits de contenu économique correspondant aux primes versées à des assurances privées couvrant la dépendance définie à l’article 51.5. de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Les droits dérivés de la propriété intellectuelle ou industrielle, à condition qu’ils fassent partie du patrimoine de l’auteur et, dans le cas de la propriété industrielle, à condition qu’ils ne soient pas liés à des activités économiques.
Les titres appartenant à des non-résidents dont les revenus sont exonérés en vertu des dispositions de l’article 14 du texte révisé de la loi sur l’impôt sur le revenu des non-résidents, approuvée par le décret royal législatif 5/2004 du 5 mars.
Actifs commerciaux et professionnels.
Participations dans certaines entités commerciales et professionnelles.
La résidence habituelle du contribuable, avec un montant maximal de 300 000 euros

Déductions

Dépenses courantes, dettes, hypothèques et résidence permanente/habituelle.

Le patrimoine net de la personne physique est constitué de l’ensemble des biens et droits à contenu économique dont elle est propriétaire, déduction faite des charges et gages qui en diminuent la valeur, ainsi que des dettes et obligations personnelles dont le propriétaire doit répondre. En outre, les biens et droits qui appartenaient au contribuable au moment de la perception précédente sont présumés faire partie du patrimoine du contribuable, sauf preuve de leur transfert ou de leur perte patrimoniale.

L’impôt est perçu le 31 décembre de chaque année et porte sur les biens dont le contribuable est propriétaire à cette date.

Réglementation : Art. 4.Quatre Loi sur l’impôt sur la fortune

La résidence habituelle du contribuable est exonérée, dans la limite d’un montant maximal de 300 000 euros.

L’exonération est appliquée par le contribuable qui détient le droit de propriété, total ou partiel, ou un droit réel d’usage ou de jouissance sur la résidence habituelle (usufruit, jouissance ou habitation).

REMARQUE : Les contribuables titulaires de droits qui ne donnent pas lieu à l’usage et à la jouissance de la résidence habituelle (tels que, par exemple, la nue-propriété, qui ne confère au propriétaire que le pouvoir de disposer de la résidence, mais pas son usage et sa jouissance) ne pourront pas bénéficier de l’exonération de la résidence habituelle.

Aux fins de l’application de l’exonération, la résidence dans laquelle le déclarant réside pendant une période continue de trois ans est considérée comme la résidence habituelle. Toutefois, il sera entendu que le logement avait ce caractère lorsque, malgré l’expiration de ladite période, le décès du contribuable survient ou qu’il existe des circonstances qui exigent nécessairement le changement de logement, telles que la séparation conjugale, le transfert d’emploi, l’obtention d’un premier emploi ou d’un emploi plus avantageux ou d’autres circonstances analogues.

Base imposable nette

Pour déterminer la base imposable des contribuables résidant dans la Communauté valencienne, la base imposable doit être réduite du montant du minimum exonéré, qui s’élève à :

Montant	Application
500 000 EUR	Pour les contribuables soumis à l’obligation personnelle de l’impôt qui résident habituellement dans la Communauté valencienne.
700 000 EUR	Pour les contribuables assujettis à l’impôt foncier (ceux qui n’ont pas leur résidence permanente dans la région de Valence), en tant que non-résidents espagnols.
1 000 000 EUR	Pour les contribuables souffrant d’un handicap mental, avec un taux d’invalidité égal ou supérieur à 33 %, et pour les contribuables souffrant d’un handicap physique ou sensoriel, avec un taux d’invalidité égal ou supérieur à 65 %.

Taux d’imposition

L’impôt dû pa

r les contribuables résidant dans la Communauté valencienne est obtenu en appliquant le barème fiscal suivant à la base imposable :

Base imposable nette(jusqu’à euros)	Quota(euros)	Assiette fiscale nette restante(jusqu’à euros)	Taux applicable(pourcentage)
0,00	0	167,129,45	0,25
167,129,45	417,82	167,123,43	0,37
334,252,88	1,036,18	334,246,87	0,62
668,499,75	3,108,51	668,499,76	1,12
1,336,999,51	10,595,71	1 336,999,50	1,62
2 673,999,01	32,255,10	2 673 999,02	2,12
5 347 998,03	88 943,88	5 347 998,03	2,62
10 695 996,06	229 061,43	À partir de maintenant	3,5