Vermogensbelasting Valenciaanse Gemeenschap

Belastbaar feit

Eigenaar zijn van goederen en rechten van economische waarde in Spanje vóór 31 december van elk jaar.

BelastbaarAlleen natuurlijke personen.Rechtspersonen (vennootschappen, verenigingen, enz.) zijn niet onderworpen aan deze belasting

Het volgende:

In het algemeen zijn natuurlijke personen die hun gewone verblijfplaats op Spaans grondgebied hebben, onderworpen aan de persoonlijke belastingplicht. Zij moeten de goederen en rechten van economische waarde waarvan zij houder zijn, op 31 december aangeven, ongeacht de plaats waar de goederen zich bevinden of de rechten kunnen worden uitgeoefend. Hierbij worden de lasten en beperkingen van zakelijke aard die de waarde van de goederen en rechten verminderen, in mindering gebracht. respectievelijk, evenals de schulden en persoonlijke verplichtingen waarvoor de aangever aansprakelijk is.
Personen die hun gewone verblijfplaats niet op Spaans grondgebied hebben en eigenaar zijn van activa of rechten die zich op 31 december op Spaans grondgebied bevinden, kunnen worden uitgeoefend of moeten worden nagekomen, worden, na aftrek van de lasten en beperkingen van zakelijke aard die op deze goederen of rechten rusten, belast op basis van de zakelijke verplichting, evenals de schulden voor geïnvesteerd kapitaal.

Wie is verplicht de belasting aan te geven en te betalen?

De vermogensbelasting is een directe belasting die wordt geheven op het nettovermogen van particulieren. Het nettovermogen wordt berekend als de totale waarde van de activa minus schulden en verplichtingen. De belasting wordt vastgesteld op basis van de situatie van de belastingplichtige op 31 december van elk jaar.

In de regio Valencia geldt een vrijstelling van € 1.000.000 op het nettovermogen (van toepassing vanaf het belastingjaar 2025). Daarnaast is er een aparte aangifteplicht indien het totale vermogen meer dan € 2.000.000 bedraagt, ongeacht eventuele schulden.

Er zijn twee verschillende concepten die duidelijk van elkaar moeten worden onderscheiden:

de verplichting om een belastingaangifte in te dienen
en de verplichting om belasting te betalen

De verplichting om aangifte te doen ontstaat in twee gevallen:

Ten eerste, wanneer de berekening van de belastingplichtige resulteert in een positieve belastingaanslag na toepassing van vrijstellingen en aftrekposten (1.000.000 €).
Ten tweede, zelfs als er geen belasting verschuldigd is, wanneer de totale bruto waarde van de activa meer dan 2.000.000 € bedraagt, berekend zonder aftrek van schulden.

De verplichting om belasting te betalen ontstaat alleen wanneer het nettovermogen van de belastingplichtige de vrijstellingsdrempel van 1.000.000 € overschrijdt, wat betekent dat er na toepassing van de vrijstelling een belastbare basis is.

Het belangrijkste verschil is dat de aangifteplicht gebaseerd is op het bruto vermogen of een positief belastingresultaat, terwijl de betaling gebaseerd is op het netto vermogen dat de vrijstelling overschrijdt.

Voorbeelden:

Voorbeeld 1. Een belastingplichtige bezit vermogen ter waarde van € 900.000 en heeft geen schulden.

Het netto vermogen bedraagt € 900.000. Omdat dit onder de vrijstellingsdrempel ligt en het totale vermogen niet meer dan € 2.000.000 bedraagt, is er geen aangifteplicht en hoeft er geen belasting te worden betaald.

Voorbeeld 2. Een belastingplichtige bezit vermogen ter waarde van € 1.200.000 en heeft geen schulden.

Het netto vermogen bedraagt € 1.200.000. Dit overschrijdt de vrijstellingsdrempel, dus er is een aangifteplicht en een belastingplicht over het bedrag boven € 1.000.000.

Voorbeeld 3. Een belastingplichtige bezit activa ter waarde van € 2.100.000 en heeft schulden van € 1.300.000.

Het nettovermogen bedraagt € 800.000. Hoewel het nettovermogen onder de vrijstellingsdrempel ligt, overschrijden de totale activa € 2.000.000, dus er is een aangifteplicht, maar geen belastingplicht.

Voorbeeld 4. Een belastingplichtige bezit activa ter waarde van € 2.500.000 en heeft schulden van € 1.000.000.

Het nettovermogen bedraagt € 1.500.000. In dit geval bedragen de totale activa meer dan € 2.000.000 en is het nettovermogen hoger dan de vrijstellingsdrempel, waardoor er een aangifteplicht en een betalingsplicht bestaat.

Voorbeeld 5. Een belastingplichtige bezit activa ter waarde van precies € 2.000.000 en heeft schulden van € 1.100.000. Het nettovermogen bedraagt € 900.000.

Omdat de totale activa niet meer dan € 2.000.000 bedragen en het nettovermogen onder de vrijstellingsdrempel ligt, is er geen aangifteplicht en geen betalingsplicht.

Samenvattend moet een persoon aangifte vermogensbelasting doen als hij of zij een positieve belastingaanslag heeft of als de totale activa meer dan € 2.000.000 bedragen. Belasting hoeft echter alleen betaald te worden als het nettovermogen de vrijstellingsdrempel van € 1.000.000 overschrijdt.

Belastinggrondslag

Dit is de waarde van het nettovermogen van de belastingplichtige. Deze waarde is het algebraïsche verschil tussen het bruto eigen vermogen en alle aftrekbare schulden.

De verschillende activa en rechten die deel uitmaken van het vermogen van de belastingplichtige moeten worden berekend volgens de specifieke waarderingsregels die hiervoor in de belastingwetgeving zijn vastgesteld, afhankelijk van de aard van elk vermogenselement.

Hoe worden de waarden van onroerend goed en andere activa voor de vermogensbelasting berekend?

In het geval van onroerend goed is de waardering van deze activa voor de vermogensbelasting altijd het maximum van de kadastrale waarde, de aankoopwaarde of de fiscale waarde (de waarde die door de Belastingdienst is vastgesteld voor andere belastingen).

In het geval van bankrekeningen en deposito’s wordt het maximum genomen van de waarde op 31 december en het gemiddelde saldo van het laatste kwartaal.

Aftrekbare schulden

In de vermogensbelasting zijn lasten en kosten van reële aard die de waarde van de goederen of de bijbehorende rechten verminderen, evenals schulden en persoonlijke verplichtingen waarvoor de belastingplichtige aansprakelijk is. Deze zijn alleen aftrekbaar indien naar behoren gerechtvaardigd, en rente is in geen geval aftrekbaar.

Houd rekening met het bestaan van vrijgestelde goederen met de vereisten zoals vastgelegd in de Wet op de Vermogensbelasting (LIP) en Koninklijk Decreet 1704/1999 van 5 november, waarin de vereisten en voorwaarden voor bedrijfs- en beroepsactiviteiten en deelnemingen in entiteiten voor de toepassing van de corresponderende vrijstellingen in de vermogensbelasting zijn vastgesteld.

Vrijstellingen

De volgende bezittingen zijn dus vrijgesteld:

De bezittingen die deel uitmaken van het Spaanse historische erfgoed en die zijn geregistreerd in het Algemeen Register van Cultureel Erfgoed of de Algemene Inventaris van Roerende Goederen, evenals die welke door het Ministerie van Cultuur als cultureel erfgoed zijn aangemerkt en in het betreffende register zijn geregistreerd.
De bezittingen die deel uitmaken van het historische erfgoed van de autonome regio’s.
Bepaalde kunstobjecten en antiquiteiten.
De huiselijke bruidsschat.
Economische rechten in de volgende instrumenten:
- De geconsolideerde rechten van de deelnemers en de economische rechten van de begunstigden in een pensioenregeling.
- De economische rechten die overeenkomen met premies betaald aan de verzekerde pensioenregelingen zoals gedefinieerd in artikel 51.3 van de Wet op de Inkomstenbelasting Wet.
- De rechten op economische inhoud die overeenkomen met de bijdragen van de belastingplichtige aan de sociale zekerheidsregelingen voor bedrijven, zoals geregeld in artikel 51.4 van de Wet op de inkomstenbelasting.
- De rechten op economische inhoud die voortvloeien uit de premies die de belastingplichtige betaalt aan collectieve verzekeringscontracten, anders dan de sociale zekerheidsregelingen voor bedrijven, die de pensioenverplichtingen van bedrijven nakomen, in de voorwaarden zoals bepaald in de eerste aanvullende bepaling van de herziene tekst van de Wet op de regulering van pensioenregelingen en -fondsen en de bijbehorende uitvoeringsvoorschriften, alsmede die voortvloeien uit de premies die werkgevers betalen aan de bovengenoemde collectieve verzekeringscontracten.
De rechten op economische inhoud die overeenkomen met premies betaald aan particuliere verzekeringen die de in artikel 51.5 gedefinieerde afhankelijkheid dekken. van de Wet op de Inkomstenbelasting.
De rechten die voortvloeien uit intellectuele of industriële eigendom, zolang deze deel uitmaken van het vermogen van de auteur en, in het geval van industriële eigendom, mits deze niet gerelateerd zijn aan economische activiteiten.
Effecten die toebehoren aan niet-ingezetenen waarvan de inkomsten zijn vrijgesteld op grond van de bepalingen van artikel 14 van de herziene tekst van de Wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen, goedgekeurd bij Koninklijk Besluit 5/2004 van 5 maart.
Zakelijke en professionele activa.
Aandelen in bepaalde zakelijke en professionele entiteiten.
De gewone verblijfplaats van de belastingplichtige, met een maximumbedrag van 300.000 euro

Aftrekposten

Lopende uitgaven, schulden, hypotheken en vaste/gewone verblijfplaats.

Het nettovermogen van een natuurlijke persoon bestaat uit de goederen en rechten van economische waarde waarvan hij eigenaar is, verminderd met de lasten en beperkingen die de waarde ervan verminderen, alsmede de schulden en persoonlijke verplichtingen waarvoor de eigenaar aansprakelijk is. Bovendien wordt ervan uitgegaan dat de activa en rechten die de belastingplichtige bezat op het moment van de vorige vermogensopbouw, deel uitmaken van het vermogen van de belastingplichtige, tenzij er bewijs is van overdracht of vermogensverlies.

De belasting wordt jaarlijks op 31 december geheven en is van toepassing op de activa die de belastingplichtige op die datum bezit.

Regelgeving: Art. 4.4 Vermogensbelastingwet

De gewone verblijfplaats van de belastingplichtige is vrijgesteld, met een maximumbedrag van 300.000 euro.

De vrijstelling wordt toegepast door de belastingplichtige die het eigendomsrecht, geheel of gedeeltelijk, of een zakelijk recht van gebruik of genot van de gewone woning bezit (vruchtgebruik, gebruiksrecht of bewoning).

OPMERKING: Belastingplichtigen die rechten bezitten die geen recht geven op het gebruik en genot van de gewone woning (zoals bijvoorbeeld kale eigendom, waarbij de eigenaar alleen het recht heeft om over de woning te beschikken, maar niet over het gebruik en genot ervan), kunnen de vrijstelling voor de gewone woning niet toepassen.

Voor de toepassing van de vrijstelling wordt de woning waarin de belastingplichtige gedurende een aaneengesloten periode van drie jaar woont, beschouwd als de gewone woning. Het zal echter duidelijk zijn dat de woning dat karakter had wanneer, ondanks het verstrijken van de genoemde periode, de belastingplichtige overlijdt of er omstandigheden zijn die een verandering van woning noodzakelijk maken, zoals een echtscheiding, een baanwissel, het verkrijgen van een eerste of betere baan of andere soortgelijke omstandigheden.

Netto belastinggrondslag

Om de belastbare grondslag van belastingplichtigen die in de regio Valencia wonen te bepalen, moet de belastinggrondslag worden verminderd met het bedrag van het belastingvrije minimum, dat neerkomt op:

Bedrag	Toepassing
1.000.000 EUR	Voor belastingplichtigen met een persoonlijke belastingplicht die gewoonlijk in de regio Valencia wonen
1.000.000 EUR	Voor belastingplichtigen met een onroerendgoedverplichting (die geen permanente woonplaats in de regio Valencia hebben), als Spaanse niet-ingezetenen die ervoor hebben gekozen om te worden belast volgens de Valenciaanse belastingwetgeving.
1.000.000 EUR	Voor belastingplichtigen met een verstandelijke beperking, met een mate van beperking van 33% of meer, en voor belastingplichtigen met een lichamelijke of zintuiglijke beperking, met een mate van beperking van 65% of meer.

Belastingtarief

De belastingplicht van belastingplichtigen die in de regio Valencia wonen, wordt berekend door de volgende belastingschaal toe te passen op de belastinggrondslag:

Netto belastinggrondslag (tot euro’s)	Quota (euro’s)	Resterende netto belastinggrondslag (tot euro’s)	Toepasselijk percentage
0,00	0	167.129,45	0,25
167.129,45	417,82	167.123,43	0,37
334.252,88	1.036,18	334.246,87	0,62
668.499,75	3.108,51	668.499,76	1,12
1.336.999,51	10.595,71	1.336.999,50	1,62
2.673.999,01	32.255,10	2.673.999,02< /td>	2,12
5.347.998,03	88.943,88	5.347.998,03	2,62
10.695.996,06	229.061,43	Vanaf nu	3,5