Inleiding
De successierechten en schenkingsrechten zijn een staatsbelasting. Deze wordt geregeld door
Wet 29/1987 van 18 december betreffende de successie- en schenkingsrechten en de uitvoeringsbesluit is Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november. Deze nationale belasting kan echter door de regio’s worden aangepast en verbeterd. Zo wordt voor de regio
Cantabrië de successie- en schenkingsrechten geregeld en aangepast door de regionale wet
Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado
In dit gedeelte gaan we uitsluitend in op kortingen, belastingtarieven en bonussen op de successie- en schenkingsrechten in
Cantabrië . Voor andere aspecten, zoals de afwikkeling van een erfenis, het uitvoeren van een buitenlands testament enz., kunt u terecht op onze
pagina over de afwikkeling van erfenissen, waar alle aspecten en procedures van de afwikkeling van een erfenis onafhankelijk van de specifieke regio waar deze wordt uitgevoerd, worden beschreven.
Bij de successierechten in Cantabrië zijn er een reeks
fiscale voordelen die het te betalen bedrag kunnen verminderen. Dit zijn de belangrijkste:
Vermindering wegens verwantschap
Er wordt een
vermindering van de belastbare grondslag toegepast naargelang de graad van verwantschap met de overledene:
- In het geval van echtgenoten, ascendenten, descendenten en adoptieouders of geadopteerden van de overledene bedraagt de vermindering € 50.000.
- Als de erfgenaam of legataris een handicap van 33% of meer heeft. Deze vermindering wordt uitgebreid tot € 100.000
- In het geval van zijdelingen in de tweede graad (broers en zussen) wordt een vermindering van € 8.000 toegepast
- Voor derde graad (ooms en neven) €4.000
Vermindering voor familiebedrijven of aandelen in entiteiten
Voor echtgenoten, ascendenten, descendenten of zijdelingen in de tweede graad die het familiebedrijf of aandelen in entiteiten verwerven, wordt een
korting van 95% van de belastbare basis toegepast. Als u deze korting wilt verkrijgen, moet u echter:
- De activiteit is de belangrijkste bron van inkomsten van de overledene;
- het eigendom en de uitoefening van de activiteit gedurende vijf jaar na het overlijden worden voortgezet;
- de activiteit wordt belast volgens de directe schattingsmethode in het kader van de personenbelasting.
Vermindering voor de hoofdverblijfplaats
Een vermindering van 95% van de belastbare basis
wordt toegepast op echtgenoten, ascendenten, descendenten of zij-bloeden in de tweede graad die de gewone verblijfplaats van de overledene verwerven, mits aan de volgende voorwaarden is voldaan:
- De waarde ervan bedraagt niet meer dan € 300.000
- dat de eigendom en het gebruik van de woning gedurende vijf jaar na het overlijden worden gehandhaafd
- en dat deze wordt belast volgens de directe schattingsmethode in de personenbelasting.
Vermindering wegens verwantschap
In het geval van verkrijgingen
mortis causa , met inbegrip van die van begunstigden van levensverzekeringen, wordt de belastbare basis verkregen door op de belastbare basis de overeenkomstige vermindering toe te passen van de personen die tot de volgende groepen behoren:
- Groep I (verwervingen door nakomelingen en geadopteerden jonger dan 21 jaar): 50.000 euro, vermeerderd met 5.000 euro voor elk jaar dat de overledene jonger was dan 21 jaar
- Groep II (verwervingen door nakomelingen en geadopteerden van 21 jaar of ouder, echtgenoten en ascendenten en adoptieouders): 50.000 euro.
- Groep III (verwerving door zijdelings verwanten in de tweede en derde graad en door bloedverwanten in opgaande lijn en aanverwanten in neergaande lijn):
- Zijdelings verwanten in de tweede graad door bloedverwantschap: 25.000 euro.
- Overige leden van groep III: 8.000 euro.
- Groep IV (verwerving door zijverwandten in de vierde graad of in verder verwijderde graden en door vreemden): Er wordt geen vermindering toegepast op grond van verwantschap.
Voor de toepassing van de in dit artikel geregelde verminderingen van de belastbare basis worden de in groep II opgenomen afstammelingen gelijkgesteld met de personen die tot de erfenis zijn geroepen
en behoren tot de groepen III en IV, die met de overledene met een handicap verbonden zijn als voogd of curator of als gerechtelijk verklaarde feitelijke voogd, of, in het laatste geval, administratief erkend, dit feit op verzoek van de overledene is vastgelegd of die aantoont dat hij of zij ten minste gedurende de laatste twee jaar vóór het overlijden met de overledene heeft samengewoond [artikel 5.a).1 van wetsbesluit 62/2008 van 19 juni].
Bij verkrijging
mortis causa door groepen I, II en III van de hoofdverblijfplaats van de overledene kan een vermindering van
95% van de waarde daarvan worden toegepast op de belastbare grondslag, met een
limiet van 125.000 euro voor elke belastingplichtige, en een
permanentieperiode van 5 jaar is vereist. Om voor deze vermindering in aanmerking te komen, moeten de aan de overledene verwante personen ouder zijn dan 65 jaar en ten minste twee jaar vóór het overlijden van de overledene met hem of haar hebben samengewoond [artikel 5.a).5 van wetsbesluit 62/2008 van 19 juni].
Voor de toepassing van de vermindering kunnen, naast deze woning, een opslagruimte en maximaal twee parkeerplaatsen als gewone verblijfplaats worden beschouwd, ook al zijn deze niet tegelijkertijd in één handeling verworven, mits zij zich in hetzelfde gebouw of stedelijk complex bevinden en op de datum van het overlijden van de overledene tot zijn beschikking stonden, zonder aan derden te zijn toegewezen.
Verwerving van een onderneming, bedrijf of aandelen
In gevallen waarin de belastbare basis van een verwerving
mortis causa door personen die behoren tot verwantschapsgroepen I en II, de waarde omvat van een eenmanszaak, van een beroepsbedrijf, met inbegrip van die welke verband houden met de productie en afzet in de veeteelt, de landbouw of de visserij, of aandelen in entiteiten waarop de vrijstelling van artikel 4, achtste lid, van wet 19/1991 van 6 juni betreffende de vermogensbelasting van toepassing is, of op vruchtgebruik van deze aandelen, wordt, om de belastbare grondslag te verkrijgen, nogmaals een vermindering van 99 % van de bovengenoemde waarde toegepast, ongeacht andere verminderingen . Indien er geen kopers in groep I en II zijn, wordt de vermindering toegepast op verwervingen tot en met de vierde graad en met dezelfde voorwaarden als hierboven. In elk geval heeft de langstlevende echtgenoot recht op de vermindering van 99% [artikel 5.a).4 van wetsbesluit 62/2008 van 19 juni].
Verwervingen van
inter vivos aandelen, ten gunste van familieleden tot en met de vierde graad, van een eenmanszaak, van een beroepsactiviteit, met inbegrip van activiteiten in verband met de productie en afzet in de veeteelt, de landbouw of de visserij, of van aandelen in entiteiten van de schenker waarop de vrijstelling van artikel 4, achtste lid, van wet 19/1991 van toepassing is, van 6 juni, betreffende de vermogensbelasting, wordt een vermindering van de belastbare grondslag van
99% van de verkrijgingswaarde toegepast om het belastbare bedrag te bepalen [artikel 5.B).1 van Wetsbesluit 62/2008 van 19 juni]. Voorwaarden:
a) De schenker moet 65 jaar of ouder zijn of in een situatie van blijvende invaliditeit, volledige of ernstige arbeidsongeschiktheid verkeren.
b) De begiftigde moet het verkregen goed behouden en gedurende vijf jaar na de datum van de openbare akte van schenking vrijstelling van vermogensbelasting genieten, tenzij hij binnen deze termijn overlijdt. Evenmin mag de begiftigde beschikkingen of vennootschapsrechtelijke handelingen verrichten die, direct of indirect, kunnen leiden tot een aanzienlijke vermindering van de waarde van de verkrijging.
In dezezelfde gevallen van
inter vivos-verwerving van een vennootschap of beroepsbedrijf, wanneer er geen verwanten tot in de vierde graad zijn en met dezelfde vereisten als in het vorige voorschrift, hebben buitenlandse begiftigden recht op een vermindering van
99% van de belastbare grondslag.
Indien niet aan de in dit lid genoemde voorwaarden is voldaan, moet het deel van de belasting dat als gevolg van de vermindering niet is betaald, vermeerderd met de vertragingsrente, worden betaald.
Levensverzekering
Ongeacht de vermindering wegens verwantschap wordt een vermindering van
100%, met een
maximum van 50.000 euro, toegepast op de bedragen die begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten ontvangen voor personen die behoren tot verwantschapsgroepen I en II. Bij groepsverzekeringen of verzekeringen die door bedrijven ten gunste van hun werknemers zijn afgesloten, wordt rekening gehouden met de mate van verwantschap tussen de overleden verzekerde en de begunstigde [artikel 5.a).2 van wetsbesluit 62/2008 van 19 juni].
Verbetering van de staatsvermindering voor de verwerving van Spaans historisch erfgoed of historisch of cultureel erfgoed van de autonome gemeenschappen.
Wanneer de belastbare basis die overeenkomt met een verwerving
mortis causa door familieleden van groep I en II van de overledene, goederen omvat die zijn opgenomen in de secties één, twee of drie van artikel 4 van wet 19/1991 van 6 juni betreffende de vermogensbelasting, als onderdeel van het Spaanse historische erfgoed of het historische of culturele erfgoed van de autonome gemeenschappen, wordt een vermindering van
95% van de waarde ervan, met een verblijfsduur van 5 jaar [artikel 5.a).6 van Wetsbesluit 62/2008 van 19 juni].
Schenkingen ten gunste van de echtgenoot, afstammelingen of geadopteerden van de goederen die zijn opgenomen in de leden 1, 2 en 3 van artikel 4 van Wet 19/1991 van 6 juni betreffende de vermogensbelasting, die deel uitmaken van het Spaans historisch erfgoed of het historisch of cultureel erfgoed van de autonome gemeenschappen, komen in aanmerking voor een vermindering van de belastbare grondslag van
95%. mits wordt voldaan aan de voorwaarden voor de verbetering van de vermindering voor de inter vivos-verwerving van een onderneming, bedrijf of aandelen [artikel 5.b).2 van Wetsbesluit 62/2008 van 19 juni].
Niet-naleving van de voorwaarden leidt tot betaling van de niet-betaalde belasting en de overeenkomstige vertragingsrente.
100% vermindering bij tweede en volgende overdrachten
Aftrek van
100% van de belasting die is betaald over eerdere overdrachten in gevallen waarin dezelfde activa binnen een periode van maximaal tien jaar het voorwerp zijn geweest van twee of meer mortis
causa-overdrachten [artikel 5.a).8 van wetsbesluit 62/2008 van 19 juni].
Overdracht en terugkeer van activa die zijn ingebracht in beschermde activa
Een 100%
korting wordt toegepast op mortis causa
patrimoniale verwervingen die plaatsvinden als gevolg van de terugkeer van activa die zijn ingebracht in beschermde activa aan de inbrenger in geval van verval van de activa door overlijden van de eigenaar.
Belastingtarief
De algemene schaal is vastgesteld in de nationale regelgeving. Het volledige bedrag van de successie- en schenkingsrechten op lucratieve inter vivos-overdrachten ten gunste van belastingplichtigen in de groepen I en II wordt echter verkregen door toepassing van de volgende schaal op de belastbare basis:
| Belastbare grondslag
Tot (euro) |
Volledig tarief
(euro) |
Rest van de belastbare grondslag
Tot (euro) |
Guy
(percentage) |
| 0,00 |
0,00 |
50.000,00 |
1 |
| 50.000,00 |
500,00 |
50.000,00 |
10 |
| 100.000,00 |
5.500,00 |
300.000,00 |
20 |
| 400.000,00 |
65.500,00 |
Vanaf nu |
30 |
