Kantabrien. Erbschaftssteuer. Ermäßigungen und Berechnung

Reductions inheritance tax Cantabria 2024/25

Einführung

Die Erbschafts- und Schenkungssteuer ist eine staatliche Steuer. Sie wird durch das Gesetz 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschafts- und Schenkungssteuer und die Die Verordnung, die sie umsetzt, ist das Königliche Dekret 1629/1991 vom 8. November. Diese nationale Steuer kann jedoch von den Regionen angepasst und verbessert werden. So wird die Erbschafts- und Schenkungssteuer in der Region Kantabrien durch das Regionalgesetz Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado In diesem Abschnitt werden ausschließlich Ermäßigungen, Steuersätze und Vergünstigungen der Erbschafts- und Schenkungssteuer in Kantabrien detailliert beschrieben. Für weitere Aspekte wie das Erbschaftsverfahren, die Vollstreckung eines ausländischen Testaments usw. besuchen Sie bitte unseren Abschnitt Erbschaftsverfahren, in dem alle Aspekte und Verfahren unabhängig von der spezifischen Region, in der sie durchgeführt werden, wiedergegeben sind. Bei der Erbschaftssteuer in Kantabrien gibt es eine Reihe von Steuervorteilen, die den zu zahlenden Betrag reduzieren können. Hier sind die wichtigsten:

Ermäßigung aufgrund von Verwandtschaft

Je nach Verwandtschaftsgrad zum Verstorbenen wird eine Ermäßigung der Bemessungsgrundlage gewährt:
  • Bei Ehegatten, Vorfahren, Nachkommen und Adoptiveltern oder Adoptivkindern des Verstorbenen beträgt die Ermäßigung 50.000 €.
  • Wenn der Erbe oder Vermächtnisnehmer eine Behinderung von mindestens 33 % hat. Diese Ermäßigung wird auf 100.000 €
  • Bei Verwandten zweiten Grades (Geschwister) wird eine Ermäßigung von 8.000 €
  • Für Verwandte dritten Grades (Onkel und Neffen) 4.000 €

Ermäßigung für Familienunternehmen oder Anteile an Unternehmen

Für Ehepartner, Vorfahren, Nachkommen oder Verwandte zweiten Grades, die das Familienunternehmen oder Anteile an Unternehmen erwerben, wird eine Ermäßigung von 95 % der Bemessungsgrundlage gewährt. Um diese Ermäßigung in Anspruch nehmen zu können, müssen jedoch folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
  • Die Tätigkeit ist die Haupteinnahmequelle des Verstorbenen;
  • Das Eigentum und die Ausübung der Tätigkeit müssen nach dem Tod fünf Jahre lang aufrechterhalten werden;
  • Die Besteuerung erfolgt nach der direkten Schätzungsmethode im Rahmen der Einkommensteuer.

Ermäßigung für den Hauptwohnsitz

Eine Ermäßigung von 95 % der Bemessungsgrundlage wird gewährt für Ehepartner, Vorfahren, Nachkommen oder Verwandte zweiten Grades, die den gewöhnlichen Wohnsitz des Verstorbenen erwerben, sofern die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
  • Der Wert übersteigt nicht 300.000 €
  • Das Eigentum und die Nutzung der Wohnung müssen nach dem Tod fünf Jahre lang erhalten bleiben
  • und sie muss in der Einkommensteuer nach dem direkten Schätzungsverfahren besteuert werden.

Verwandtschaftsermäßigung

Bei Erwerbungen von Todes wegen, einschließlich derjenigen von Begünstigten von Lebensversicherungen, wird die Bemessungsgrundlage durch Anwendung der entsprechenden Ermäßigung für die folgenden Gruppen auf die Bemessungsgrundlage ermittelt:
  • Gruppe I (Erwerb durch Nachkommen und Adoptivkinder unter 21 Jahren): 50.000 Euro, zuzüglich 5.000 Euro für jedes Jahr, das der Verstorbene unter 21 Jahren alt war
  • Gruppe II (Erwerb durch Nachkommen und Adoptivkinder ab 21 Jahren, Ehegatten und Vorfahren sowie Adoptiveltern): 50.000 Euro.
  • Gruppe III (Erwerb durch Verwandte zweiten und dritten Grades sowie durch Verwandte in aufsteigender Linie und angeheiratete Verwandte):
    • Verwandte zweiten Grades in gerader Linie: 25.000 Euro.
    • Rest der Gruppe III: 8.000 Euro.
  • Gruppe IV (Erwerb durch Verwandte in der vierten oder weiteren Seitenlinie und durch Fremde): Es wird keine Ermäßigung aufgrund der Verwandtschaft gewährt.
Für die Anwendung der in diesem Artikel geregelten Ermäßigungen der Steuerbemessungsgrundlage werden die in Gruppe II aufgeführten Nachkommen den Personen gleichgestellt, die zur Erbschaft berufen sind und den Gruppen III und IV angehören und mit dem verstorbenen Behinderten als Vormund oder Betreuer oder als gerichtlich bestellter Vormund oder Betreuer verbunden sind oder, im letzteren Fall, als Vormund oder Betreuer anerkannt sind, dies auf Antrag des Verstorbenen protokolliert wurde oder die nachweisen können, dass sie mindestens in den letzten zwei Jahren vor dem Tod des Verstorbenen mit ihm zusammengelebt haben [Artikel 5.a).1 des Gesetzesdekrets 62/2008 vom 19. Juni]. Bei Erwerbungen mortis causa durch Gruppen I, II und III des Hauptwohnsitzes des Verstorbenen kann eine Ermäßigung von 95 % des Wertes derselben auf die Steuerbemessungsgrundlage angewendet werden, mit einer Obergrenze von 125.000 Euro für jeden Steuerpflichtigen und einer Verweildauer von 5 Jahren . Im Falle der Verwandten in der Seitenlinie des Erblassers müssen diese, um in den Genuss dieser Ermäßigung zu kommen, über 65 Jahre alt sein und mindestens 2 Jahre vor dem Tod des Erblassers mit ihm zusammengelebt haben [Artikel 5.a).5 des Gesetzesdekrets 62/2008 vom 19. Juni]. Für die Anwendung der Ermäßigung können zusätzlich zu dieser eine Lagerraum und bis zu zwei Parkplätze als gewöhnlicher Wohnsitz angesehen werden, auch wenn sie nicht gleichzeitig in einem einzigen Rechtsgeschäft erworben wurden, sofern sie sich im selben Gebäude oder städtischen Komplex befinden und zum Zeitpunkt des Todes des Verstorbenen zu seiner Verfügung standen, ohne an Dritte übertragen worden zu sein.

Erwerb eines Unternehmens, eines Geschäfts oder von Anteilen

In Fällen, in denen die Bemessungsgrundlage eines Erwerbs mortis causa durch Personen, die zu den Verwandtschaftsgruppen I und II gehören, den Wert eines Einzelunternehmens, eines gewerblichen Unternehmens, einschließlich derjenigen, die mit der Produktion und Vermarktung im Bereich der Viehzucht, Landwirtschaft oder Fischerei, oder Anteile an Unternehmen, für die die Befreiung gemäß Artikel 4 Absatz 8 des Gesetzes 19/1991 vom 6. Juni über die Vermögenssteuer gilt, oder auf Nießbrauchsrechte daran, wird zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage unabhängig von anderen Ermäßigungen eine weitere Ermäßigung in Höhe von 99 % des vorgenannten Wertes auf die Bemessungsgrundlage angewandt. Falls es keine Käufer in den Gruppen I und II gibt, wird die Ermäßigung auf Erwerbe bis zum vierten Grad und unter den gleichen Voraussetzungen wie oben gewährt. In jedem Fall hat der überlebende Ehegatte Anspruch auf die Ermäßigung von 99 % [Artikel 5.a)4 des Gesetzesdekrets 62/2008 vom 19. Juni]. Erwerb von inter vivos Anteilen zugunsten von Verwandten bis zum vierten Grad, von einem Einzelunternehmen, von einem freiberuflichen Unternehmen, einschließlich solcher, die mit der Produktion und Vermarktung im Viehzucht-, Landwirtschafts- oder Fischereisektor verbunden sind, oder von Anteilen an Unternehmen des Schenkers, auf die die in Artikel 4 Absatz 8 des Gesetzes 19/1991 geregelte Befreiung Anwendung findet, vom 6. Juni über die Vermögenssteuer wird zur Ermittlung des steuerpflichtigen Betrags eine Ermäßigung der Bemessungsgrundlage in Höhe von 99 % des Erwerbswerts gewährt [Artikel 5.B).1 des Gesetzesdekrets 62/2008 vom 19. Juni]. Voraussetzungen: a) Der Schenkende muss mindestens 65 Jahre alt sein oder sich in einer Situation dauerhafter, vollständiger oder schwerer Behinderung befinden. b) Der Beschenkte muss das Erworbene behalten und hat für fünf Jahre ab dem Datum der öffentlichen Schenkungsurkunde Anspruch auf Befreiung von der Vermögenssteuer, es sei denn, er stirbt innerhalb dieses Zeitraums. Ebenso darf der Beschenkte keine Verfügungen und Unternehmensoperationen vornehmen, die direkt oder indirekt zu einer wesentlichen Wertminderung des Erwerbs führen können. In denselben Fällen des inter vivos Erwerbs eines Unternehmens oder eines Berufsbetriebs, wenn keine Verwandten bis zum vierten Grad vorhanden sind und die gleichen Voraussetzungen wie im vorstehenden Absatz erfüllt sind, haben ausländische Beschenkte Anspruch auf eine 99 %ige Ermäßigung der Steuerbemessungsgrundlage. Werden die in diesem Abschnitt genannten Voraussetzungen nicht erfüllt, sind der Teil der Steuer, der aufgrund der gewährten Ermäßigung nicht gezahlt wurde, sowie die Verzugszinsen zu entrichten.

Lebensversicherung

Unabhängig von der Ermäßigung aufgrund von Verwandtschaft wird auf die Beträge, die Begünstigte von Lebensversicherungsverträgen für Personen der Verwandtschaftsgruppen I und II erhalten, eine Ermäßigung von 100 % bis zu einem Höchstbetrag von 50.000 € gewährt. Bei Gruppenversicherungen oder Versicherungen, die von Unternehmen zugunsten ihrer Arbeitnehmer abgeschlossen wurden, wird der Verwandtschaftsgrad zwischen dem verstorbenen Versicherten und dem Begünstigten berücksichtigt [Artikel 5.a).2 des Gesetzesdekrets 62/2008 vom 19. Juni]. Verbesserung der staatlichen Ermäßigung für den Erwerb von spanischem historischem Kulturgut oder historischem oder kulturellem Kulturgut der Autonomen Gemeinschaften. Wenn die Bemessungsgrundlage für einen Erwerb mortis causa durch Verwandte der Gruppen I und II des Verstorbenen Vermögenswerte umfasst, die in Artikel 4 Absätze 1, 2 oder 3 des Gesetzes 19/1991 vom 6. Juni über die Vermögenssteuer als Teil des spanischen historischen Erbes oder des historischen oder kulturellen Erbes der Autonomen Gemeinschaften aufgeführt sind, wird eine Ermäßigung von 95 % 95 %. vorausgesetzt, dass die Voraussetzungen für die Erhöhung der Ermäßigung für den Erwerb von Unternehmen, Betrieben oder Anteilen unter Lebenden erfüllt sind [Artikel 5.b).2 des Gesetzesdekrets 62/2008 vom 19. Juni]. Die Nichteinhaltung der Voraussetzungen hat die Zahlung der nicht entrichteten Steuer und der entsprechenden Verzugszinsen zur Folge.

100 % Ermäßigung bei der zweiten und jeder weiteren Übertragung

Abzug von 100 % der auf frühere Übertragungen gezahlten Steuer, wenn dieselben Vermögenswerte innerhalb eines Zeitraums von höchstens 10 Jahren Gegenstand von zwei oder mehr Übertragungen von Todes wegen waren [Artikel 5.a).8 des Gesetzesdekrets 62/2008 vom 19. Juni].

Übertragung und Rückfall von Vermögenswerten, die in das geschützte Vermögen eingebracht wurden

Eine 100%ige Ermäßigung wird gewährt für mortis causa Vermögensübertragungen , die infolge des Rückfalls von Vermögenswerten, die in das geschützte Vermögen eingebracht wurden, an den Einbringenden im Falle des Erlöschens der Vermögenswerte durch den Tod ihres Eigentümers erfolgen.

Steuersatz

Der allgemeine Steuertarif entspricht dem in den staatlichen Vorschriften festgelegten Tarif. Der Gesamtbetrag der Erbschafts- und Schenkungssteuer auf gewinnbringende Übertragungen unter Lebenden zugunsten von Steuerpflichtigen der Gruppen I und II ergibt sich jedoch aus der Anwendung des folgenden Steuertarifs auf die Bemessungsgrundlage:
Steuerbemessungsgrundlage Bis zu (Euro) Vollbetrag (Euro) Rest der Steuerbemessungsgrundlage Bis zu (Euro) Guy (Prozentsatz)
0,00 0,00 50.000,00 1
50.000,00 500,00 50.000,00 10
100.000,00 5.500,00 300.000,00 20
400.000,00 65.500,00 Ab sofort 30