Inleiding
De successierechten en schenkingsrechten zijn een staatsbelasting. Ze worden geregeld door wet 29/1987 van 18 december betreffende de successierechten en schenkingsrechten en de uitvoeringsbepalingen daarvan zijn vastgelegd in koninklijk besluit 1629/1991 van 8 november. Deze nationale belasting kan echter door de regio’s worden aangepast en verbeterd. Voor de regio Castilla La Mancha wordt de successie- en schenkingsrechten geregeld en aangepast door de regionale wet Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha.
In dit gedeelte gaan we exclusief in op de verminderingen, het belastingtarief en de bonussen op de successie- en schenkingsrechten in Castilla La Mancha. Voor andere aspecten, zoals de erfopvolging, de uitvoering van een buitenlands testament, enz., kunt u terecht op onze pagina over de erfopvolging, waar alle aspecten en procedures van de erfopvolging worden beschreven, ongeacht de regio waar deze plaatsvindt.
Verminderingen van de belastinggrondslag
– Verwerving van een eenmanszaak, een beroepsactiviteit of aandelen in entiteiten.
Vermindering van 4 procent van de belastbare grondslag voor de verwerving “mortis causa” van rechten op een eenmanszaak, een beroepsactiviteit of aandelen in entiteiten die niet op georganiseerde markten zijn genoteerd, waarop de vermindering van artikel 20.2.c) van de wet op de successie- en schenkingsrechten van toepassing zou zijn.
Voor de toepassing van deze vermindering moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:
- De eenmanszaak, het beroep of de entiteiten moeten hun fiscale woonplaats hebben en gevestigd zijn in Castilla-La Mancha. Beide voorwaarden moeten gedurende vijf jaar na de datum van overlijden van de erflater worden nageleefd.
- De voorwaarden van artikel 20.2.c) van Wet 29/1987 van 18 december moeten worden nageleefd, met uitzondering van de periode waarin de verwerving deel uitmaakt van de nalatenschap van de erflater, die is vastgesteld op vijf jaar.
Deze vermindering is niet van toepassing op lucratieve verwervingen van individuele ondernemingen, vrije beroepen of aandelen in entiteiten waarvan de hoofdactiviteit bestaat in het beheer van roerende of onroerende goederen in de zin van artikel 4.8.2.a) van wet 19/1991 van 6 juni.
Deze vermindering is verenigbaar met en wordt toegepast na de vermindering vastgesteld in artikel 20.2.c) van de wet op de successie- en schenkingsrechten.
– Vermindering wegens invaliditeit
Personen met een erkende invaliditeitsgraad van 33 procent of meer en minder dan 65 procent krijgen een vermindering van 125.000 euro. De vermindering bedraagt 225.000 euro voor personen die een invaliditeitsgraad van 65 procent of meer kunnen aantonen.
Deze verminderingen worden toegepast naast de verminderingen die kunnen worden toegekend op basis van de graad van verwantschap van de belastingplichtige met de overledene.
Regelgeving: Wet 8/2013 van 21 november betreffende fiscale maatregelen in Castilla-La Mancha. Artikel 15.
Kortingen op de belastingplicht
– Verwantschapsgroepen I en II
Afhankelijk van het bedrag van de belastbare grondslag van hun respectieve belastingaangiften, kunnen belastingplichtigen die behoren tot de groepen I en II van verwantschap zoals bedoeld in artikel 20.2.a) van de belastingwet, de volgende kortingen op de belastingplicht toepassen:
- Belastingaangiften waarvan de belastbare grondslag minder dan 175.000 euro bedraagt, een korting van 100 procent op de belastingplicht.
- Belastingaangiften waarvan de belastbare grondslag gelijk is aan of hoger is dan 175.000 euro en lager is dan 225.000 euro, een korting van 95 procent van de belastingplicht.
- Belastingaangiften waarvan de belastbare grondslag gelijk is aan of hoger is dan 225.000 euro en lager is dan 275.000 euro, een korting van 90 procent van de belastingplicht.
- Belastingaangiften waarvan de belastbare grondslag gelijk is aan of hoger is dan 275.000 euro en lager is dan 300.000 euro, krijgen een korting van 85 procent van de verschuldigde belasting.
- Belastingaangiften waarvan de belastbare grondslag gelijk is aan of hoger is dan 300.000 euro, krijgen een korting van 80 procent van de verschuldigde belasting.
– Handicap
Belastingplichtigen met een handicap van 65 procent of meer kunnen een korting van 95 procent van de verschuldigde belasting aanvragen.
Hetzelfde kortingspercentage wordt toegepast op belastbare bijdragen aan het beschermde vermogen van personen met een handicap, zoals geregeld in wet 41/2003 van 18 november betreffende de bescherming van het vermogen van personen met een handicap en tot wijziging van het Burgerlijk Wetboek, het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering en de fiscale regelgeving voor dit doel.
De twee bovenstaande kortingen zijn verenigbaar met de korting voor verwanten en worden na deze korting toegepast.