Inleiding
De successierechten en schenkingsrechten zijn een staatsbelasting. Ze worden geregeld door Wet 29/1987 van 18 december betreffende de successie- en schenkingsrechten en de uitvoeringsbesluit daarvan, Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november. Deze nationale belasting kan echter door de regio’s worden aangepast en verbeterd. Zo wordt in de regio Navarra de successie- en schenkingsrechten geregeld en aangepast door de regionale wet DECRETO FORAL LEGISLATIVO 250/2002, DE 16 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
In dit gedeelte gaan we alleen in op kortingen, belastingtarieven en bonussen op de successie- en schenkingsrechten in Navarra . Voor andere aspecten, zoals de erfopvolging, het uitvoeren van een buitenlands testament enz., kunt u onze rubriek Erfopvolging, waar alle aspecten en procedures van de erfopvolging worden beschreven, ongeacht de regio waar deze plaatsvindt.
Erfopvolging
Verminderingen van de belastinggrondslag
Beschermde gebieden
De “mortis causa” en intervivos verwerving van de volle eigendom of naakte eigendom van grond die is aangewezen als beschermd natuurgebied of voorgesteld als gebied van communautair belang van het Europees ecologisch netwerk Natura 2000, komt in aanmerking voor een vermindering van de belastbare grondslag van de belasting met 95 procent. Dezelfde vermindering wordt toegepast bij het vervallen van het vruchtgebruik.
Levensverzekering
De ontvangst van bedragen van verzekeringsmaatschappijen door de begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten als bedoeld in artikel 8, onder c), die vóór 24 juni 1992 zijn gesloten, komt in aanmerking voor de volgende verminderingen van de belastbare grondslag:
a) Vermindering van 90 procent van bedragen boven 3.005,06 euro wanneer de contractpartij en de begunstigde in rechte lijn verwant zijn.
b) Vermindering van 50 procent wanneer de contractpartij en de begunstigde in de tweede graad in de zijlijn verwant zijn.
c) Vermindering van 25 procent wanneer de relatie tussen de contractpartij en de begunstigde die van derde- of vierde graad in de zijlijn is.
d) Vermindering van 10 procent wanneer deze relatie verder verwijderd is of er geen relatie bestaat.
Handicap
Overlijdensvergoedingen die worden ontvangen door belastingplichtigen die een handicap kunnen aantonen van ten minste 33 procent en minder dan 65 procent, komen in aanmerking voor een vermindering van 60.000 euro.
Dit bedrag bedraagt 180.000 euro wanneer de belastingplichtige een invaliditeitsgraad van ten minste 65 procent kan aantonen.
Belastingtarief
Verband met de overledene
| Echtgenoten of leden van een stabiel partnerschap | |||
| Belastbare basis TOT (euro) | Volledig tarief (euro) | Restbasis | Type belasting |
| 250.000 | 0 | 0,8% | |
| Rechtstreekse bloedverwanten in opgaande lijn, adoptieouders of geadopteerden (*) | |||
| Belastbare basis TOT (euro) | Volledig tarief (euro) | Restbasis TOT (euro) | Type belasting |
| 250.000 | 0 | 250.000 | 2% |
| 500.000 | 5.000 | 500.000 | 4% |
| 1.000.000 | 25.000 | 800.000 | 8% |
| 1.800.000 | 89.000 | 1.200.000 | 12% |
| 3.000.000 | 233.000 | Rest van de basis | 16 % |
(*) Opmerking: het tarief is progressief en elk belastingtarief wordt toegepast op elk van de aangegeven belastbare bedragen.
| BELASTBAAR BASISBEDRAG (euro) (**) | Ascendant of descendant door verwantschap | 2e graad zijtakken | 3e graad zijtakken | 4e graad zijtakken | Zijtakken van de verste graad en vreemden |
| Tot 7.813,16 | 0,8% | 0,8% | 0,8% | ||
| Overschrijding van 7.813,16 | |||||
| Tot 6.010,12 | 6% | 8% | 9% | 11% (*) | 11% (*) |
| Van 6.010,13 tot 12.020,24 | 7% | 9% | 10% | 12% | 12% |
| Van 12.020,25 tot 30.050,61 | 8% | 10% | 11% | 13% | 14% |
| Van 30.050,62 tot 60.101,21 | 10% | 11% | 13% | 15% | 16% |
| Van 60.101,22 tot 90.151,82 | 11% | 13% | 15% | 17% | 18% |
| From 90,151.83 to 120,202.42 | 13% | 15% | 17% | 20% | 21% |
| Van 120.202,43 tot 150.253,03 | 14% | 17% | 20% | 23% | 24% |
| Van 150.253,04 tot 300.506,05 | 16% | 20% | 23% | 26% | 29% |
| Van 300.506,06 tot 601.012,10 | 17% | 23% | 26% | 31% | 36% |
| From 601,012.11 to 1,803,036.31 | 18% | 26% | 30% | 35% | 40% |
| Van 1.803.036,32 tot 3.005.060,52 | 19% | 30% | 34% | 39% | 45% |
| Vanaf 3.005.060,52 | 20% | 35% | 39% | 43% | 48% |
(*) Belastingtarief dat van toepassing is van 0 euro tot 6.010,12, aangezien er in deze gevallen geen belastingschijf van 0,8% bestaat
(**) Dit tarief is niet progressief en wordt toegepast op de totale belastbare basis, onverminderd de specifieke schijf van “Tot 7.813,16” voor de aangegeven graden van verwantschap.
De graden van verwantschap zijn als volgt:
- Graad 1: Ascendenten en descendenten door aanverwantschap: schoonvader, schoonzoon, schoondochter, stiefvader, stiefmoeder, stiefkind.
- Graad 2: Tweedegraads zijtakken: broer, zus, oom, tante, neef, nicht. Graad 3: Derde graad: Oom, neef, zwager
- Graad 4: Vierde graad: Neef, oom, neef, achterneef, achterneef.
- Graad 5: Verre en onbekende verwanten: alle andere neven en nichten (alleen niet-bloedverwanten), zwager, schoonvader en alle personen die verder verwijderd zijn dan de hierboven genoemde verwanten of personen zonder bloedverwantschap.
- Graad 6: Echtgenoot of vaste partner volgens hun specifieke wetgeving.
- Graad 7: Bloedverwanten in opgaande of neergaande lijn, adoptie- of adoptieouders: vader/moeder, kind, grootouder, kleinkind,
overgrootouder, achterkleinkind, met inbegrip van verwantschap door adoptie.
De belastingplicht wordt verkregen door op de belastbare grondslag, berekend overeenkomstig de bepalingen van het vorige hoofdstuk, de overeenkomstige belastingtarieven toe te passen van de hieronder vermelde personen, afhankelijk van de graad van verwantschap en de rechtsgrond van de verwerving, bepaald overeenkomstig de bepalingen van het vorige artikel.Mortis Causa aan echtgenoten of leden van een stabiel koppel, overeenkomstig hun specifieke wetgeving, in geval van verwervingen “mortis causa” door erfenis, legaat of enig ander recht van opvolging, alsmede de ontvangst van bedragen door de begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten in geval van overlijden van de verzekerde bedoeld in artikel 8, onder c).
Belastingtarief
– Belastinggrondslag tot 250.000 euro: 0 per 100.
– Rest van de grondslag: 0,80 per 100.
Schenking aan echtgenoten of leden van een stabiel koppel, overeenkomstig hun specifieke wetgeving, in geval van verkrijging door schenking of enige andere rechtshandeling met vrijstelling van rechten en schenkingsrechten, alsmede de ontvangst van bedragen door de begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten als bedoeld in artikel 8, onder d) en e).
Belasting: 0,8 %
Rechtstreekse bloedverwanten in opgaande lijn, adoptieouders of geadopteerden, in geval van verkrijging “mortis causa” door erfenis, legaat of enig ander recht van opvolging, alsmede de ontvangst van bedragen door de begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten in geval van overlijden van de verzekerde, bedoeld in artikel 8, onder c).
Belastingtarieven aangegeven in het volgende tarief:
BELASTBARE GRONDSLAG TOT (euro) VOLLEDIGE BELASTING (euro) REST VAN DE GRONDSLAG TOT (euro) SOORT BELASTING 250.000 0 250.000 2% 500.000 5.000 500.000 4% 1.000.000 25.000 800.000 8% 1.800.000 89.000 1.200.000 12% 3.000.000 233.000 Rest van de basis 16% Rechtstreekse bloedverwanten in opgaande lijn, adoptieouders of geadopteerden, in geval van verkrijging door schenking of enige andere rechtshandeling onder bezwaring van een voorwaardelijke of onvoorwaardelijke tegenprestatie en Schenking, alsmede de ontvangst van bedragen door de begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten als bedoeld in artikel 8, onder d) en e).
Belastingtarieven aangegeven in het volgende tarief:
BELASTBARE BASIS TOT (euro) VOLLEDIGE BELASTING (euro) RESTBASIS TOT (euro) TIPO DE GRAVAMEN 250.000 0,80% 250.000 2.000 250.000 2% 500.000 7.000 500.000 3% 1.000.000 22.000 800.000 4% 1.800.000 54.000 1.200.000 6% 3.000.000 126.000 Rest van de basis 8% Afstammelingen en verwanten in de zijlijn en in de tweede en derde graad, in geval van verkrijging mortis causa en van het verkrijgen van levensverzekeringscontracten bij overlijden van de verzekerde, bedoeld in artikel 8, onder c):
BELASTBARE GRONDSLAGSOORT BELASTINGTot 7.813,16 0,80% Meer dan 7.813,16 Het bedrag dat overeenkomt met de letters c), d) en e) hieronder - c) Bloedverwanten in opgaande en neergaande lijn door huwelijk.
In de gevallen bedoeld in letter b) wordt het overschot belast boven het in die letter genoemde bedrag:
BELASTBARE GRONDSLAG SOORT BELASTING Tot 6.010,12 6,00% Van 6.010,13 tot 12.020,24 7,00% Van 12.020,25 tot 30.050,61 8,00% Van 30.050,62 tot 60.101,21 10,00% Van 60.101,22 tot 90.151,82 11,00% Van 90.151,83 tot 120.202,42 13,00% Van 120.202,43 tot 150.253,03 14,00% Van 150.253,04 tot 300.506,05 16,00% Van 300.506,06 tot 601.012,10 17,00% Van 601.012,11 tot 1.803.036,31 18,00% Van 1.803.036,32 tot 3.005.060,52 19,00% Vanaf 3.005.060,53 20,00% Tweede graad van verwantschap.
(a’) In de gevallen bedoeld in punt (b) wordt het meerdere belast tegen het in dat lid bedoelde tarief:
BELASTBARE GRONDSLAG TIPO DE GRAVAMEN Tot 6.010,12 8,00 % Van 6.010,13 tot 12.020,24 9,00 % Van 12.020,25 tot 30.050,61 10,00 % Van 30.050,62 tot 60.101,21 11,00 % Van 60.101,22 tot 90.151,82 13,00 % Van 90.151,83 tot 120.202,42 15,00 % Van 120.202,43 tot 150.253,03 17,00 % Van 150.253,04 tot 300.506,05 20,00 % Van 300.506,06 tot 601.012,10 23,00 % Van 601.012,11 tot 1.803.036,31 26,00 % Van 1.803.036,32 tot 3.005.060,52 30,00 % Van 3.005.060,53 en meer 35,00 % De verwerving “mortis causa” van de volledige eigendom van de gewone verblijfplaats van de overledene door een of meer van zijn broers of zussen wordt belast tegen het bijzondere tarief van 0,8 %, mits aan de volgende voorwaarden is voldaan:
a) De koper heeft gedurende de vijf jaar voorafgaand aan het overlijden met de overledene in diens gewone verblijfplaats gewoond.
b) De koper mag de geërfde woning niet vervreemden en deze moet gedurende vijf jaar na de verwerving zijn gewone verblijfplaats vormen, tenzij zich een van de omstandigheden voordoet waarin de wet op de personenbelasting voorziet en op grond waarvan hij is vrijgesteld van de tijdelijke verplichting om de woning als zijn gewone verblijfplaats te behouden.
Het tarief is het tarief dat voortvloeit uit de toepassing van het in subletter a) van dit punt d) vastgestelde tarief op de belastbare grondslag die is berekend overeenkomstig de bepalingen van hoofdstuk VI over de volledige waarde van de activa, met inbegrip van de waarde van de woning.
De toepassing van het bijzondere belastingtarief geldt ook wanneer de woning deel uitmaakt van het aan de erfgenaam toegewezen deel, op voorwaarde dat deze toewijzing geen toewijzing ten gunste van de koper van dat deel tot gevolg heeft.
Voor deze doeleinden wordt het begrip “gewone verblijfplaats” zoals gedefinieerd in de regelgeving inzake de personenbelasting in aanmerking genomen.
Zijdelings verwanten in de derde graad.
In de in punt b) bedoelde gevallen wordt het overschot belast boven het in dat punt bedoelde bedrag:
BELASTBARE GRONDSLAG SOORT BELASTING Tot 6.010,12 9,00% Van 6.010,13 tot 12.020,24 10,00% Van 12.020,25 tot 30.050,61 11,00% Van 30.050,62 tot 60.101,21 13,00% Van 60.101,22 tot 90.151,82 15,00% Van 90.151,83 tot 120.202,42 17,00% Van 120.202,43 tot 150.253,03 20,00% Van 150.253,04 tot 300.506,05 23,00% Van 300.506,06 tot 601.012,10 26,00% Van 601.012,11 tot 1.803.036,31 30,00% Van 1.803.036,32 tot 3.005.060,52 34,00% Vanaf 3.005.060,53 39,00% Vierde graad van verwantschap
BELASTBAAR BEDRAG SOORT BELASTING Tot 6.012,12 11,00% Van 6.010,13 tot 12.020,24 12,00% Van 12.020,25 tot 30.050,61 13,00% Van 30.050,62 tot 60.101,21 15,00% Van 60.101,22 tot 90.151,82 17,00% Van 90.151,83 tot 120.202,42 20,00% Van 120.202,43 tot 150.253,03 23,00% Van 150.253,04 tot 300.506,05 26,00% Van 300.506,06 tot 601.012,10 31,00% Van 601.012,11 tot 1.803.036,31 35,00% Van 1.803.036,32 tot 3.005.060,52 39,00% Van 3.005.060,53 en verder 43,00% Zekerheden van verder verwijderde en vreemde graden.
BELASTBARE BASIS SOORT BELASTING Tot 6.010,12 11,00% Van 6.010,13 tot 12.020,24 12,00% Van 12.020,25 tot 30.050,61 14,00% Van 30.050,62 tot 60.101,21 16,00% Van 60.101,22 tot 90.151,82 18,00% Van 90.151,83 tot 120.202,42 21,00% Van 120.202,43 tot 150.253,03 24,00% Van 150.253,04 tot 300.506,05 29,00% Van 300.506,06 tot 601.012,10 36,00% Van 601.012,11 tot 1.803.036,31 40,00% Van 1.803.036,32 tot 3.005.060,52 45,00% Van 3.005.060,53 en verder 48,00%