Navarre. Impôt sur les successions. Déductions et calcul de l’impôt.

Introduction

L’impôt sur les successions et les donations est un impôt d’État. Il est régi par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donations et par le le règlement qui la développe est le décret royal 1629/1991, du 8 novembre. Mais cet impôt national peut être adapté et amélioré par les régions. Ainsi, pour la région de Navarre, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale DECRETO FORAL LEGISLATIVO 250/2002, DE 16 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, le taux d’imposition et les avantages fiscaux liés à l’impôt sur les successions et les donations en Navarre. Pour d’autres aspects tels que le processus successoral, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consultez notre section Processus successoral, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits dans le processus successoral, indépendamment de la région spécifique où il est exécuté.

Successions

Réductions sur la base imposable

Zones protégées

Les acquisitions « mortis causa » et « intervivos » de la pleine propriété ou de la nue-propriété de terrains déclarés zones naturelles protégées ou proposés comme sites d’intérêt communautaire du réseau écologique européen Natura 2000 bénéficieront d’une réduction de la base imposable de l’impôt de 95 %. La même réduction sera appliquée en cas d’extinction de l’usufruit.

Assurance vie

Les montants perçus par les bénéficiaires de contrats d’assurance vie visés à l’article 8, point c), conclus avant le 24 juin 1992, bénéficient des réductions suivantes de la base imposable :

a) Réduction de 90 % des montants supérieurs à 3 005,06 euros lorsque la relation entre le contractant et le bénéficiaire est celle d’un ascendant ou descendant par alliance.

b) Réduction de 50 % lorsque la relation entre le contractant et le bénéficiaire est celle d’un collatéral au deuxième degré.

c) Réduction de 25 % lorsque la relation entre le contractant et le bénéficiaire est celle de collatéraux au troisième ou quatrième degré.

d) Réduction de 10 % lorsque ladite relation est plus éloignée ou qu’il n’existe aucune relation.

Handicap

Les acquisitions mortelles effectuées par des assujettis pouvant justifier d’un handicap égal ou supérieur à 33 % et inférieur à 65 % bénéficieront d’une réduction de 60 000 euros.

Ce montant sera de 180 000 euros lorsque le contribuable justifie d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 %.

Taux d’imposition

Lien avec le défunt

(*) Remarque : le taux est progressif et chaque taux d’imposition sera appliqué à chacune des tranches de la base imposable indiquée.

(*) Taux d’imposition applicable de 0 euro à 6 010,12, car dans ces cas, il n’y a pas de tranche d’imposition à 0,8 %.

(**) Ce taux n’est pas progressif et s’applique à la base imposable totale, sans préjudice de la tranche spécifique « Jusqu’à 7 813,16 » pour les degrés de parenté indiqués.

Les degrés de parenté sont les suivants :

• 1er degré : Ascendants et descendants par alliance : beau-père, gendre, belle-fille, beau-frère, belle-sœur, beau-fils, belle-fille, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-sœur, beau-frère, belle-s
  Grade 3 : Collatéraux du troisième degré : oncle, neveu, beau-frère
• Grade 4 : Collatéraux du quatrième degré : cousin, oncle par alliance, neveu par alliance, grand-oncle, petit-neveu.
• 5e degré : Collatéraux de degrés plus éloignés et étrangers : tous les autres cousins (à l’exception des cousins germains), beau-frère, beau-père et toutes les personnes ayant un lien de parenté plus éloigné que celles énumérées ci-dessus ou les personnes sans lien de parenté.
• 6e degré : Conjoint ou partenaire stable selon la législation spécifique.
• 7e degré : Ascendants ou descendants par consanguinité, parents adoptifs ou adoptés : père/mère, enfant, grand-parent, petit-enfant,
  arrière-grand-parent, arrière-petit-enfant, y compris les liens de parenté par adoption.
  L’impôt dû est obtenu en appliquant à la base imposable, calculée conformément aux dispositions du chapitre précédent, les taux d’imposition correspondants indiqués ci-dessous, en fonction du degré de parenté et du titre juridique de l’acquisition déterminé conformément aux dispositions de l’article précédent.

  Mortis Causa aux conjoints ou aux membres d’un couple stable, conformément à leur législation spécifique, en cas d’acquisitions « mortis causa » par succession, legs ou tout autre titre successoral, ainsi que la perception de sommes par les bénéficiaires de contrats d’assurance-vie en cas de décès de l’assuré visé à l’article 8.c).

  Taux d’imposition

  – Base imposable jusqu’à 250 000 euros : 0 pour 100.

  – Reste de la base : 0,80 pour 100.

  Donation aux conjoints ou aux membres d’un couple stable, conformément à leur législation spécifique, en cas d’acquisitions par donation ou tout autre acte juridique à titre gratuit et donation, ainsi que la perception de sommes par les bénéficiaires de contrats d’assurance-vie visés aux lettres d) et e) de l’article 8.

  Impôt : 0,8 %

  Ascendants ou descendants en ligne directe par consanguinité, parents adoptifs ou enfants adoptés, en cas d’acquisitions « mortis causa » par succession, legs ou tout autre titre successoral, ainsi que la perception de sommes par les bénéficiaires de contrats d’assurance-vie en cas de décès de l’assuré visés à l’article 8.c).

  Taux d’imposition indiqués dans le barème suivant :

  BASE IMPOSABLE JUSQU’À (euros)	TAUX INTÉGRAL (euros)	BASE RESTANTE JUSQU’À (euros)	TYPE DE PRÉLEVEMENT
  250 000	0	250 000	2 %
  500 000	5 000	500 000	4 %
  1 000 000	25 000	800 000	8 %
  1 800 000	89 000	1 200 000	12 %
  3 000 000	233 000	Reste de la base	16 %

  Ascendants ou descendants en ligne directe par consanguinité, parents adoptifs ou enfants adoptés, dans le cas d’acquisitions par donation ou toute autre transaction juridique à titre gratuit et Donation, ainsi que la perception de montants par les bénéficiaires de contrats d’assurance-vie visés aux lettres d) et e) de l’article 8.

  Taux d’imposition indiqués dans le barème suivant :

  BASE IMPOSABLE JUSQU’À (euros)	TAUX INTÉGRAL (euros)	BASE RESTANTE JUSQU’À (euros)	TIPO DE GRAVAMEN
  		250 000	0,80 %
  250 000	2 000	250 000	2 %
  500 000	7 000	500 000	3 %
  1 000 000	22 000	800 000	4 %
  1 800 000	54 000	1 200 000	6 %
  3 000 000	126 000	Reste de la base	8 %

  Ascendants et descendants par affinité et parents collatéraux du deuxième et troisième degré, en cas d’acquisitions « mortis causa » ainsi que les bénéfices de contrats d’assurance-vie en cas de décès de l’assuré visés à l’article 8, lettre c) :

  BASE IMPOSABLE	TYPE DE PRÉLEVEMENT
  Jusqu’à 7 813,16	0,80 %
  Au-delà de 7 813,16	Celui qui correspond conformément aux lettres c), d) et e) ci-dessous

  1. c) Ascendants et descendants par affinité.

  Dans les cas prévus à la lettre b), l’excédent sera imposé sur le montant visé à ladite lettre :

  BASE IMPOSABLE	TYPE DE PRÉLÈVEMENT
  Jusqu’à 6 010,12	6,00 %
  De 6 010,13 à 12 020,24	7,00 %
  De 12 020,25 à 30 050,61	8,00 %
  De 30 050,62 à 60 101,21	10,00 %
  De 60 101,22 à 90 151,82	11,00 %
  De 90 151,83 à 120 202,42	13,00 %
  De 120 202,43 à 150 253,03	14,00 %
  De 150 253,04 à 300 506,05	16,00 %
  De 300 506,06 à 601 012,10	17,00 %
  De 601 012,11 à 1 803 036,31	18,00 %
  De 1 803 036,32 à 3 005 060,52	19,00 %
  À partir de 3 005 060,53	20,00 %

  Collatéraux du deuxième degré.

  (a’) Dans les cas visés au point (b), l’excédent est imposé sur le montant visé à cet alinéa :

  BASE IMPOSABLE	TYPE DE GRAVAMEN
  Jusqu’à 6 010,12	8,00 %
  De 6 010,13 à 12 020,24	9,00 %
  De 12 020,25 à 30 050,61	10,00 %
  De 30 050,62 à 60 101,21	11,00 %
  De 60 101,22 à 90 151,82	13,00 %
  De 90 151,83 à 120 202,42	15,00 %
  De 120 202,43 à 150 253,03	17,00 %
  De 150 253,04 à 300 506,05	20,00 %
  De 300 506,06 à 601 012,10	23,00 %
  De 601 012,11 à 1 803 036,31	26,00 %
  De 1 803 036,32 à 3 005 060,52	30,00 %
  À partir de 3 005 060,53	35,00 %

  L’acquisition « mortis causa » de la pleine propriété de la résidence habituelle du défunt, par un ou plusieurs de ses frères et sœurs, sera imposée au taux spécial de 0,8 %, à condition que les conditions suivantes soient remplies :

  a) Que l’acquéreur ait vécu avec le défunt, dans la résidence habituelle de celui-ci, pendant les cinq années précédant le décès.

  b) Que l’acquéreur ne dispose pas du logement hérité et que celui-ci constitue sa résidence habituelle pendant les cinq années suivant son acquisition, sauf si l’une des circonstances prévues par la réglementation relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, en vertu desquelles il est exempté de l’obligation temporaire de maintenir le logement comme résidence habituelle, se produit.

  Le taux sera celui résultant de l’application du taux établi au sous-lettre a) de la présente lettre d) sur la base imposable calculée conformément aux dispositions du chapitre VI sur la valeur totale des biens, y compris la valeur du logement.

  L’application du taux spécial sera également maintenue lorsque le logement est inclus dans la part attribuée à l’héritier, à condition que cette attribution n’entraîne pas un excédent d’attribution en faveur de l’adjudicataire de celle-ci.

  À ces fins, il sera tenu compte de la notion de résidence habituelle définie dans la réglementation relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

  Collatéraux au troisième degré.

  Dans les cas prévus à la lettre b), l’excédent sera imposé sur le montant visé à ladite lettre :

  BASE IMPOSABLE	TYPE DE PRÉLEVEMENT
  Jusqu’à 6 010,12	9,00 %
  De 6 010,13 à 12 020,24	10,00 %
  De 12 020,25 à 30 050,61	11,00 %
  De 30 050,62 à 60 101,21	13,00 %
  De 60 101,22 à 90 151,82	15,00 %
  De 90 151,83 à 120 202,42	17,00 %
  De 120 202,43 à 150 253,03	20,00 %
  De 150 253,04 à 300 506,05	23,00 %
  De 300 506,06 à 601 012,10	26,00 %
  De 601 012,11 à 1 803 036,31	30,00 %
  De 1 803 036,32 à 3 005 060,52	34,00 %
  À partir de 3 005 060,53	39,00 %

  Collatéraux au quatrième degré

  BASE IMPOSABLE	TYPE DE PRÉLÈVEMENT
  Jusqu’à 6 012,12	11,00 %
  De 6 010,13 à 12 020,24	12,00 %
  De 12 020,25 à 30 050,61	13,00 %
  De 30 050,62 à 60 101,21	15,00 %
  De 60 101,22 à 90 151,82	17,00 %
  De 90 151,83 à 120 202,42	20,00 %
  De 120 202,43 à 150 253,03	23,00 %
  De 150 253,04 à 300 506,05	26,00 %
  De 300 506,06 à 601 012,10	31,00 %
  De 601 012,11 à 1 803 036,31	35,00 %
  De 1 803 036,32 à 3 005 060,52	39,00 %
  À partir de 3 005 060,53	43,00 %

  Gages de degrés plus éloignés et étrangers.

  BASE IMPOSABLE	TYPE DE CHARGE
  Jusqu’à 6 010,12	11,00 %
  De 6 010,13 à 12 020,24	12,00 %
  De 12 020,25 à 30 050,61	14,00 %
  De 30 050,62 à 60 101,21	16,00 %
  De 60 101,22 à 90 151,82	18,00 %
  De 90 151,83 à 120 202,42	21,00 %
  De 120 202,43 à 150 253,03	24,00 %
  De 150 253,04 à 300 506,05	29,00 %
  De 300 506,06 à 601 012,10	36,00 %
  De 601 012,11 à 1 803 036,31	40,00 %
  De 1 803 036,32 à 3 005 060,52	45,00 %
  À partir de 3 005 060,53	48,00 %