Schenkings- en erfbelasting op de Balearen. Kortingen en kortingen.

Inleiding

De Balearen hebben een geïndividualiseerde erfrechtregeling met kortingen, tarieven en bonificaties die specifiek zijn vastgesteld voor gebieden als Mallorca, Ibiza, Menorca, enz.

De successie- en schenkingsrechten zijn een staatsbelasting. Ze worden geregeld door Wet 29/1987 van 18 december betreffende de belasting op successie en schenkingen en de uitvoeringsregeling daarvan, Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november. Deze nationale belasting kan echter door de regio’s worden aangepast en verbeterd. Voor de regio Balearen wordt de successierechten en schenkingsrechten geregeld en aangepast door de regionale wet Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado

In dit gedeelte gaan we exclusief in op kortingen, belastingtarieven en bonussen op de Balearische successie- en schenkingsbelasting. Voor andere aspecten, zoals de erfopvolging, de uitvoering van een buitenlands testament, enz., kunt u terecht op onze pagina over erfopvolging, waar alle aspecten en procedures van de erfopvolging worden beschreven, ongeacht de regio waar deze plaatsvindt.

Erfenis

Verminderingen van de belastinggrondslag

Vermindering wegens verwantschap

Op grond van de verwantschap met de overledene wordt de volgende vermindering toegepast:

a) Groep I: Verwervingen door nakomelingen jonger dan 21 jaar: 25.000 euro, vermeerderd met 6.250 euro voor elk jaar dat de erfgenaam jonger is dan 21 jaar.

De vermindering kan echter niet meer bedragen dan 50.000 euro.

b) Groep II: Verwervingen door nakomelingen van 21 jaar of ouder, echtgenoten en ascendenten: 25.000 euro.

c) Groep III. Verwervingen door zijdelings verwanten in de tweede en derde graad, ascendenten en nakomelingen door aanverwantschap: 8.000 euro. d) Groep IV. Verwervingen door zijverwandten in de vierde graad, verder verwijderde en vreemde graden: 1.000 euro.

Vermindering wegens handicap

Belastingplichtigen die op grond van een persoonlijke verplichting tot bijdrage zijn aangeslagen en die wettelijk als persoon met een lichamelijke, geestelijke of zintuiglijke handicap worden beschouwd, komen ook in aanmerking voor de volgende verminderingen, afhankelijk van de aard en de mate van de handicap:

a) Lichamelijke of zintuiglijke handicap van ten minste 33% en minder dan 65%: 48.000 euro. b) Lichamelijke of zintuiglijke handicap van ten minste 65%: 300.000 euro. c) Geestelijke handicap van ten minste 33%: 300.000 euro.
Vermindering voor de verwerving van de hoofdverblijfplaats

Verwervingen wegens overlijden komen in aanmerking voor een vermindering van 100% van de waarde van de hoofdverblijfplaats van de overledene, met een maximum van 270.151,20 voor elke belastingplichtige, op voorwaarde dat de erfgenamen de echtgenoot, ascendenten of descendenten zijn, of zijdelings verwanten ouder dan 65 jaar die gedurende de twee jaar voorafgaand aan het ontstaan van de belasting met de overledene hebben samengewoond.

Voor de toepassing van deze vermindering is het noodzakelijk dat de verwerving gedurende vijf jaar na de verwerving, tenzij de verkrijger binnen deze termijn overlijdt. Indien niet aan de voorwaarde van duurzaamheid wordt voldaan, moet het deel van de belasting dat als gevolg van de toegekende vermindering niet is betaald, vermeerderd met de overeenkomstige vertragingsrente, worden betaald door middel van een aanvullende aangifte die binnen een termijn van één maand na de datum waarop de niet-naleving zich voordoet, moet worden ingediend.

Ook moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

a) De erfgenamen moeten voldoen aan de vereiste van verwantschap met de overledene zoals vereist in lid 1 hierboven.

b) De vereiste van samenwoning met de overledene in de twee jaar voorafgaand aan zijn of haar overlijden om recht op de vermindering te verkrijgen, geldt alleen voor zijdelings verwante familieleden ouder dan 65 jaar.

c) De vermindering geldt voor elke erfgenaam naar rato van de waarde van de hoofdwoning die in zijn of haar belastbare basis is opgenomen.

d) Indien als gevolg van testamentaire beschikkingen de toewijzing van de hoofdwoning aan slechts één van de erfgenamen plaatsvindt, geldt de vermindering alleen voor die begunstigde.

e) Wanneer als gevolg van de overgang door overlijden de eigendom van de hoofdwoning wordt gesplitst, wordt de vermindering zowel ten aanzien van de blote eigenaar als ten aanzien van de vruchtgebruiker toegepast, met inachtneming van de volgende regels:

De vermindering ten aanzien van de vruchtgebruiker wordt toegepast op de waarde van het vruchtgebruik van de hoofdwoning.2. De vermindering voor de blote eigenaar wordt toegepast op de waarde van het blote eigendom van de hoofdverblijfplaats. Voor de berekening van het gemiddelde effectieve belastingtarief dat van toepassing is op de belastbare grondslag van de blote eigenaar, wordt rekening gehouden met de vermindering die zou overeenkomen met de overdracht van de volledige eigendom van de woning, zoals bepaald in artikel 51.2 van het Reglement inzake successie- en schenkingsrechten, goedgekeurd bij Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november. 3. Wanneer de eigendom wordt geconsolideerd als gevolg van het vervallen van het vruchtgebruik, wordt de vermindering op de waarde van het aandeel van de vruchtgebruiker toegepast op de blote eigenaar.

f) Wanneer de woning in gemeenschap van goederen van de echtgenoten is, wordt de vermindering van de belastbare grondslag geacht betrekking te hebben op de helft die deel uitmaakt van de erfenis. Indien het huwelijksvermogensstelsel afwijkt van het stelsel van scheiding van goederen, moeten de regels van dat stelsel worden gevolgd om het deel van de woning dat voor vermindering in aanmerking komt, te bepalen.

g) Voor de berekening van de inboedel wordt de in dit artikel bedoelde vermindering niet in aanmerking genomen.

h) Onder gewone verblijfplaats wordt verstaan die welke voldoet aan de definitie en de vereisten die te allen tijde zijn vastgesteld in de regelgeving inzake de personenbelasting.

Vermindering voor levensverzekeringen

Ongeacht de bovenstaande verminderingen wordt een vermindering van 100%, met een maximum van 12.000 euro, toegepast op de bedragen die de begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten ontvangen, wanneer zij als echtgenoot, ascendenten of descendenten verwant zijn aan de overleden overeenkomstsluitende partij.

Bij groepsverzekeringen of verzekeringen die door bedrijven ten gunste van hun werknemers zijn afgesloten, wordt rekening gehouden met de mate van verwantschap tussen de overleden verzekerde en de begunstigde.

De vermindering geldt voor elke belastingplichtige, ongeacht het aantal levensverzekeringsovereenkomsten waarvan hij of zij begunstigde is, en is niet van toepassing wanneer hij of zij recht heeft op de vermindering die is vastgesteld in de vierde overgangsbepaling van de wet op de successie- en schenkingsrechten.

Dezelfde vermindering is in ieder geval van toepassing op levensverzekeringen die zijn opgebouwd in het kader van terroristische daden, alsmede op diensten die zijn verleend in het kader van internationale humanitaire of vredesmissies van openbare aard, en is niet onderworpen aan de kwantitatieve beperking van lid 1 van dit artikel, en wordt uitgebreid tot alle mogelijke begunstigden, zonder dat de bepalingen van de vierde overgangsbepaling van de wet op de successie- en schenkingsrechten van toepassing zijn.

Verminderingen voor de verwerving van goederen en rechten die zijn toegewezen aan economische activiteiten

In gevallen waarin de belastbare grondslag van een verkrijging door overlijden die toekomt aan de echtgenoot of de afstammelingen van de overledene, de waarde omvat van een eenmanszaak of een beroepsbedrijf waarop de vrijstelling van artikel 4, lid 8, van de wet op de vermogensbelasting van toepassing is, of de waarde van vruchtgebruik op de voornoemde onderneming of het voornoemde beroep, of van economische rechten die voortvloeien uit het vervallen van dat vruchtgebruik, op voorwaarde dat bij het overlijden de volledige eigendom bij de echtgenoot of de afstammelingen is geconsolideerd, wordt, om de belastbare basis te verkrijgen, ongeacht de verminderingen die overeenkomstig de vorige artikelen van toepassing zijn, een vermindering van 95 % van de voornoemde waarde toegepast op de belastbare basis.

In de gevallen van de vorige alinea, wanneer er geen nakomelingen zijn, is de vermindering van toepassing op verwervingen door ascendenten en collateralen tot in de derde graad, en met dezelfde vereisten als hierboven. In elk geval heeft de langstlevende echtgenoot recht op de vermindering van 95%.

Overeenkomstig wet 3/2015 van 23 maart, die het cultureel verbruik en het mecenaat voor culturele, wetenschappelijke en technologische ontwikkeling regelt en fiscale maatregelen vaststelt, bedraagt de vermindering 99% voor goederen en rechten die worden overgedragen aan een onderneming voor culturele, wetenschappelijke of technologische ontwikkeling.

Overeenkomstig wet 6/2015 van 30 maart, die sportbeurzen regelt en fiscale maatregelen vaststelt, bedraagt de vermindering 99% voor activa en rechten die worden overgedragen aan een sportonderneming.

Vermindering voor de verwerving van aandelen in entiteiten</ h4>
In gevallen waarin de belastbare basis van een verkrijging door overlijden van de echtgenoot of nakomelingen van de overledene de waarde omvat van aandelen in entiteiten waarop de vrijstelling van artikel 4, lid 8, van de wet op de vermogensbelasting van toepassing is, of de waarde van vruchtgebruikrechten op de bovengenoemde aandelen, of aan degenen die de rechten verkrijgen door de beëindiging van het vruchtgebruik in de vorm van aandelen in de betrokken vennootschap, onderneming of entiteit, wordt, ongeacht de verminderingen die overeenkomstig de vorige artikelen kunnen worden toegepast, een vermindering van 95% van de bovengenoemde waarde toegepast op de belastbare grondslag.

In de gevallen van de vorige alinea, wanneer er geen nakomelingen zijn, is de vermindering van toepassing op verwervingen door ascendenten en collateralen tot in de derde graad, en met dezelfde voorwaarden als hierboven. In elk geval heeft de langstlevende echtgenoot recht op de vermindering van 95%.

Overeenkomstig wet 3/2015 van 23 maart, die het cultureel verbruik en het mecenaat voor culturele, wetenschappelijke en technologische ontwikkeling regelt en fiscale maatregelen vaststelt, bedraagt de vermindering 99 % voor sociale deelnemingen in entiteiten voor culturele, wetenschappelijke of technologische ontwikkeling.

Overeenkomstig wet 6/2015 van 30 maart, die het sportmecenaat regelt en fiscale maatregelen vaststelt, bedraagt de vermindering in het geval van aandelen in sportentiteiten 99%.

Regeling voor het behoud van aankopen

Het definitieve genot van de in de artikelen 25 en 26 vastgestelde verminderingen is afhankelijk van het behoud van de aankoop gedurende vijf jaar na het overlijden van de overledene, tenzij de koper binnen deze periode overlijdt.

Evenzo mogen de begunstigden van deze verminderingen gedurende dezelfde periode van vijf jaar geen vervreemdingshandelingen of vennootschapsrechtelijke handelingen verrichten die, direct of indirect, kunnen leiden tot een aanzienlijke vermindering van de waarde van de verwerving.

Indien niet aan bovenstaande voorwaarden is voldaan, moet het deel van de belasting dat als gevolg van de toegekende vermindering niet is betaald, vermeerderd met de vertragingsrente, worden betaald door middel van een aanvullende aangifte die binnen een maand na de datum waarop de niet-naleving plaatsvindt, moet worden ingediend.

Bij de verwerving van geld uit een nalatenschap dat bestemd is voor de oprichting van een vennootschap, ongeacht of het gaat om een eenmanszaak, een beroepsvennootschap of een vennootschap onder firma, door de oorspronkelijke verwerving van aandelen of deelnemingen, wordt een vermindering van 50 % toegepast, mits aan de volgende voorwaarden is voldaan:

1. De opgerichte vennootschap moet een economische activiteit uitoefenen, zonder dat het beheer van roerende of onroerende goederen haar hoofdactiviteit mag zijn, overeenkomstig het bepaalde in artikel 4, lid 8, punt 2, onder a), van de wet op de vermogensbelasting, en mag zij zich evenmin bezighouden met de verhuur van onroerende goederen.li>
2. De opgerichte onderneming moet ten minste één persoon in dienst hebben die fiscaal ingezetene is van de Balearen, een voltijdse arbeidsovereenkomst heeft en is ingeschreven in het algemene socialezekerheidsstelsel, met uitzondering van de belastingplichtige die de vermindering aanvraagt en de vennoten of deelnemers van de onderneming.
3. Binnen een termijn van maximaal achttien maanden na de ontstaansdatum van de belasting
   moet het verkregen geld worden gebruikt voor de oprichting van de onderneming en moet aan de vereiste inzake het scheppen van werkgelegenheid worden voldaan.

• De grondslag voor de vermindering is het bedrag dat, verkregen door overlijden, daadwerkelijk wordt geïnvesteerd in de oprichting van de onderneming, met een maximum van 200.000 euro.
• De vermindering kan alleen worden toegepast door de begunstigde die het verkregen geld aan de in dit artikel genoemde doeleinden besteedt.
• De jaarlijkse omzet van de onderneming mag tijdens de in punt d) bedoelde periode van vier jaar niet hoger zijn dan 2 000 000 euro, berekend overeenkomstig artikel 101 van de geconsolideerde tekst van de wet op de vennootschapsbelasting.
• De begunstigde moet een reeds bestaand vermogen hebben van minder dan 400.000 euro.i) In geval van de oorspronkelijke verwerving van aandelen in een vennootschap, moeten de door de begunstigde verworven aandelen meer dan 50% van het aandelenkapitaal van de vennootschap vertegenwoordigen en gedurende een periode van ten minste vier jaar in het vermogen van de begunstigde blijven.li>

In geval van de oorspronkelijke verwerving van aandelen in een vennootschap mag de begunstigde geen banden hebben met de overige vennoten, overeenkomstig de voorwaarden van artikel 18 van de vennootschapsbelastingwet.Bij niet-naleving van de in punt c) van het vorige lid vastgestelde voorwaarde of van de in de punten d), g) en i) bedoelde termijnen, moet een aanvullende aangifte worden ingediend voor het bedrag van de niet-betaalde bedragen, vermeerderd met de achterstallige rente, binnen een maand na de dag waarop de overtreding plaatsvindt.li>

Vermindering bij opeenvolgende overdrachten van vermogensbestanddelen

1. Indien dezelfde vermogensbestanddelen binnen een periode van maximaal twaalf jaar het voorwerp zijn van twee of meer overdrachten door overlijden ten gunste van afstammelingen, wordt bij de tweede en volgende overdrachten het bedrag van de belasting die bij de vorige overdrachten is betaald, eveneens in mindering gebracht op de belastbare grondslag.
2. Deze vermindering is ook van toepassing indien de voor het eerst overgedragen vermogensbestanddelen zijn vervangen door andere van dezelfde waarde die deel uitmaken van de erfenis van de volgende of latere overdrachten, mits deze omstandigheid op betrouwbare wijze kan worden aangetoond.

Vermindering voor de verwerving van bepaalde voertuigen

1. Wanneer de belastbare basis van een verkrijging door overlijden van de echtgenoot, ascendenten of descendenten van de overledene de waarde omvat van een voertuig met een emissievrije milieuklasse, wordt een vermindering van 50 % van de waarde van het voertuig toegepast op de belastbare basis om de belastbare basis te verkrijgen

.2. Wanneer de waarde van een voertuig met een ECO-milieuklasse is opgenomen in de belastbare basis van een verkrijging door overlijden van de echtgenoot, ascendenten of descendenten van de overledene, wordt een vermindering van 25% van de waarde van het voertuig toegepast op de belastbare basis om de belastbare basis te verkrijgen.

Overige verminderingen:

• Vermindering van de verkrijging van geld door overlijden voor de oprichting van nieuwe ondernemingen en het scheppen van werkgelegenheid
• Vermindering van de verkrijging van culturele goederen voor de oprichting van ondernemingen voor culturele, wetenschappelijke of technologische ontwikkeling
• Vermindering van de verkrijging van geld door overlijden voor de oprichting van nieuwe ondernemingen en het scheppen van werkgelegenheid
• Vermindering van de aankoop van activa voor de oprichting van sportbedrijven
• Vermindering voor de aankoop van activa die deel uitmaken van het historisch of cultureel erfgoed van de Balearen
• Vermindering voor de aankoop van activa die deel uitmaken van het historisch erfgoed van Spanje of het historisch of cultureel erfgoed van andere autonome gemeenschappen
• Vermindering voor de verwerving van bepaalde activa en aandelen in beschermde landelijke gebieden of in gebieden van agrarisch belang

Belastingtarief

a) De belastbare grondslag wordt belast tegen de tarieven die in de volgende schaal zijn aangegeven, waarbij het volledige bedrag wordt verkregen:

Belangrijke opmerking: met ingang van 1 januari 2016 wordt een aparte schaal gecreëerd voor de successies van groepen I en II en blijven de bestaande tarieven voor de overige groepen gehandhaafd:

b) De gecorrigeerde volledige belastingplicht wordt verkregen door op de volledige belasting de overeenkomstige vermenigvuldigingscoëfficiënt toe te passen van de hieronder aangegeven coëfficiënten, afhankelijk van het bedrag van de reeds bestaande activa van de belastingplichtige en de groep waarin deze, vanwege zijn relatie met de overdrager, is opgenomen:

Bonificaties op het belastingtarief

Groep I & II 100% bonus

100% korting op de volledige gecorrigeerde belastingplicht op verkrijgingen door overlijden en, bij assimilatie, in de erfovereenkomsten bedoeld in Wet 8/2022 van 11 november betreffende vrijwillige contractuele erfopvolging op de Balearen, voor belastingplichtigen met een persoonlijke bijdrageplicht die behoren tot groep I (nakomelingen jonger dan 21 jaar) en groep II (nakomelingen van 21 jaar of ouder).

Om deze korting toe te passen, wordt in geval van verwerving van onroerend goed de waarde van het verworven onroerend goed vermeld in de overeenkomstige openbare akte, die in geen geval hoger mag zijn dan de referentiewaarde verhoogd met 20 % of, wanneer deze referentiewaarde niet bestaat of niet door het directoraat-generaal Kadastrale Registratie kan worden gecertificeerd, de marktwaarde.

Deze korting ontslaat niet van de verplichting om de belastingaangifte in te dienen, hoewel de belastingplichtige alleen de gewaarmerkte kopie van de testamentaire beschikkingen hoeft over te leggen, indien deze bestaan, en bij gebreke daarvan de verklaring van erfgenamen (in geval van erfopvolging bij versterf, indien de gerechtelijke verklaring van erfgenamen niet is afgelegd, moet een lijst van de vermoedelijke erfgenamen worden overgelegd met vermelding van de verwantschap met de overledene).

Groep III.- 50% en 25% bonus

Belastingplichtigen met een persoonlijke verplichting om bij te dragen omdat zij in de tweede of derde graad zijdelings verwant zijn met de overledene, opgenomen in groep III, en niet samenvallen met nakomelingen of geadopteerden van de overledene, of samenvallen met nakomelingen of geadopteerden van de overledene die zijn onterfd.

Een korting van 25% op het gecorrigeerde volledige bedrag moet worden toegepast op de overige belastingplichtigen in groep III (nieuw artikel 36 bis van de geconsolideerde tekst van de wettelijke bepalingen van de Autonome Gemeenschap van de Balearen inzake door de staat overgedragen belastingen, goedgekeurd bij wetsbesluit 1/2014 van 6 juni).

Om deze korting toe te passen, wordt in geval van verwerving van onroerend goed de waarde van het verworven onroerend goed vermeld in de desbetreffende openbare akte, die in geen geval hoger mag zijn dan de referentiewaarde verhoogd met 20% of, wanneer deze referentiewaarde niet bestaat of niet door het directoraat-generaal van het kadaster kan worden gecertificeerd, de marktwaarde.

Deze korting ontslaat niet van de verplichting tot het indienen van de zelfaangifte van de belasting.

Schenkingen

Vermindering van de belastinggrondslag

Vermindering van geldelijke schenkingen van ouders aan kinderen of andere nakomelingen voor de verwerving van de eerste gewone woning

In het geval van geldelijke schenkingen van ouders aan kinderen of andere nakomelingen voor de verwerving van de eerste gewone verblijfplaats, wordt een vermindering van 100% van het geschonken bedrag toegepast, mits aan de volgende voorwaarden is voldaan:

a) De schenking moet worden vastgelegd in een openbare akte waarin de wil wordt vastgelegd dat het geschonken geld wordt gebruikt voor de verwerving van de woning van het kind of de nakomeling.b) De verworven woning moet voldoen aan de definitie en vereisten die te allen tijde zijn vastgesteld in de regelgeving inzake de personenbelasting. c) Het onroerend goed moet worden verworven binnen een termijn van maximaal zes maanden na de formalisering van de schenking. d) De werkelijke of aangegeven waarde – indien deze hoger is – van het verworven onroerend goed mag niet hoger zijn dan 270.151,20 euro.

Niet-naleving van de vereisten bedoeld in de punten b) en c) leidt tot het verlies van het belastingvoordeel en in deze gevallen moet de belastingplichtige binnen een maand na de datum waarop de niet-naleving plaatsvindt, een aanvullende aangifte indienen en samen met het verschuldigde bedrag de overeenkomstige achterstallige rente betalen.

Er wordt bepaald dat het niet vereist is dat de gewone verblijfplaats de eerste gewone verblijfplaats van de begiftigde is in de volgende gevallen:

a) Wanneer de begiftigde een persoon is met een lichamelijke of zintuiglijke handicap van ten minste 65 % of met een geestelijke handicap van ten minste 33 %.b) Wanneer de begiftigde een kind of afstammeling is die op zijn beurt eigenaar is van een groot gezin, in de zin van artikel 6 van wet 8/2018 van 13 juli betreffende steun aan gezinnen, of van een eenoudergezin in de zin van artikel 7.7 van bovengenoemde wet 8/2018.

In ieder geval is deze vermindering onverenigbaar met de vermindering van de belasting in geval van een schenking aan kinderen of andere nakomelingen van een onroerend goed dat de hoofdverblijfplaats moet vormen, en de beperkingen ervan moeten zowel in geval van een enkele schenking als in geval van opeenvolgende schenkingen worden toegepast, ongeacht of deze afkomstig zijn van dezelfde ascendenten of van verschillende ascendenten.

Andere verminderingen:

– Verminderingen voor de verwerving van activa en rechten die verband houden met economische activiteiten
– Verminderingen voor de verwerving van aandelen in entiteiten
– Verminderingen voor de verwerving van activa en rechten die verband houden met economische activiteiten of voor de verwerving van aandelen in entiteiten, wanneer banen
behouden blijven – Vermindering van geldelijke schenkingen van ouders aan kinderen of andere nakomelingen of tussen zijnen in de derde graad voor de oprichting van nieuwe bedrijven en het scheppen van werkgelegenheid
– Vermindering van geldelijke schenkingen van ouders aan kinderen of andere nakomelingen of tussen bloedverwanten tot in de derde graad voor de oprichting van bedrijven voor culturele, wetenschappelijke of technologische
ontwikkeling – Vermindering van geldelijke schenkingen van ouders aan kinderen of andere nakomelingen of tussen bloedverwanten tot in de derde graad voor de oprichting van sportbedrijven
– Vermindering voor de verwerving van activa die deel uitmaken van het historisch of cultureel erfgoed van de Balearen
– Vermindering voor de verwerving van activa die deel uitmaken van het Spaans historisch erfgoed of het historisch of cultureel erfgoed van andere autonome
gemeenschappen – Vermindering voor de verwerving van de hoofdverblijfplaats door bepaalde groepen (gewijzigd met ingang van 26 november 2023).
– Vermindering van schenkingen aan beschermde activa die eigendom zijn van personen met een handicap

Belastingtarief

a) De belastbare grondslag wordt belast tegen de tarieven die in de volgende schaal zijn aangegeven, waarbij het volledige bedrag wordt verkregen:

b) Het gecorrigeerde volledige quotum wordt verkregen door op het volledige quotum de overeenkomstige vermenigvuldigingscoëfficiënt toe te passen op basis van het bedrag van de reeds bestaande activa en de volgende verwantschapsgroep:

Regionale bonus voor schenkingen die voortvloeien uit de overdracht van onroerend goed in ruil voor levenslange onderhoudsverplichtingen

In het geval van schenkingen die, overeenkomstig artikel 14.6 van de geconsolideerde tekst van de wet op de belasting op overdrachten van onroerende goederen en gedocumenteerde rechtshandelingen, goedgekeurd bij Koninklijk Besluit 1/1993 van 24 september, voortvloeien uit het verschil tussen de waarde van het overgedragen onroerend goed en de levenslange alimentatie die de verkrijger van het onroerend goed ten gunste van de overdrager vaststelt, worden de volgende kortingen toegepast op het volledige bedrag:

a) 70% wanneer de relatie van de persoon die het onroerend goed overdraagt aan de overdrager een relatie is die behoort tot groep III.

b) 73% wanneer de relatie van de persoon die het onroerend goed overdraagt aan de overdrager een relatie is die behoort tot groep IV.

In elk geval moet voor de toepassing van deze bonus aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

a) De relatie tussen de persoon die het onroerend goed overdraagt en de overdrager moet een relatie zijn die behoort tot groep III of IV.

b) De persoon die het onroerend goed overdraagt, moet ouder zijn dan 65 jaar of een lichamelijke, geestelijke of zintuiglijke handicap hebben van ten minste 65%.

c) Dit moet de eerste overdracht van onroerend goed zijn voor de overdrager in ruil voor een levenslang onderhoudspensioen.

d) Het overgedragen onroerend goed moet een waarde hebben van maximaal 300.000 euro.

e) Het overgedragen onroerend goed moet gedurende een periode van ten minste tien jaar vanaf de verwerving in het vermogen van de verkrijger blijven, tenzij de verkrijger tijdens deze periode overlijdt.

Niet-naleving van de in punt e) van het vorige lid vastgestelde permanentievereiste leidt tot het verlies van het belastingvoordeel en de belastingplichtige moet in de belastingaangifte van het jaar waarin de niet-naleving plaatsvindt, het deel van de belasting dat als gevolg van de aftrek niet is betaald, samen met de overeenkomstige vertragingsrente opnemen.

c) Het nettobedrag is het resultaat van de toepassing van de toepasselijke nationale bonussen en aftrekken op het gecorrigeerde volledige bedrag, en in het bijzonder het volgende:

Nationale aftrek voor internationale dubbele belasting: belastingplichtigen hebben recht op aftrek van het laagste van de volgende bedragen:

1. 1. Het effectieve bedrag dat in het buitenland is betaald voor een soortgelijke belasting die van invloed is op de toename van het in Spanje belastbare vermogen.
   2. Het resultaat van de toepassing van het gemiddelde effectieve tarief van deze belasting op de toename van het vermogen dat overeenkomt met vermogensbestanddelen die buiten Spanje zijn gelegen of rechten die buiten Spanje kunnen worden uitgeoefend, wanneer deze in het buitenland aan een soortgelijke belasting zijn onderworpen.