Baskenland. Erfbelasting en kortingen

Reductions inheritance tax Basque Country 2024/25

Inleiding

Bilbao, San Sebastian en andere steden uit de historische gebieden Biskaje, Gipuzkoa en Alava hebben geen verschillen in hun rechtsgebieden met betrekking tot successierechten. In ons rapport wordt een interessante vergelijking gemaakt.

De successierechten en schenkingsrechten zijn een staatsbelasting. Ze worden geregeld door Wet 29/1987 van 18 december betreffende de successierechten en schenkingsrechtens en de uitvoeringsregeling bij deze wet is Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november. Deze nationale belasting kan echter door de regio’s worden aangepast en verbeterd. Zo wordt in Baskenland de successie- en schenkingsrechten geregeld en aangepast door de regionale wetgeving in elk van de drie historische gebieden waarin de regio is verdeeld:

– Vizcaya/Bizcaia/Biskaje

De erfopvolging en de successierechten worden in principe geregeld door twee wetten:

– Guipúzcoa/Gipuzkoa

De basisregeling voor successierechten is vastgelegd in de wet sobre Sucesiones y Donaciones.

– Álava

Op dezelfde manier heeft Álava zijn eigen erfrechtelijke procedure en belastingregels die zijn vastgelegd in de wet: Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

In dit gedeelte gaan we alleen in op kortingen, belastingtarieven en bonussen op successie- en schenkingsrechten in de 3 provincies/gebieden van Baskenland met betrekking tot belastingvoordelen en -kortingen. Voor andere aspecten, zoals de erfopvolging, het uitvoeren van een buitenlands testament enz., kun je terecht op onze Erfopvolging, waar alle aspecten en procedures van het erfopvolgingsproces onafhankelijk van de specifieke regio waar de erfopvolging plaatsvindt, worden beschreven.

Verschillen in de behandeling van successierechten in de drie provincies Vizcaya (Bizkaia), Álava en Gipuzkoa

De successierechten in Baskenland verschillen aanzienlijk tussen de provincies Vizcaya (Bizkaia), Álava en Gipuzkoa.

Hoewel er in geen van de drie gebieden directe aftrekposten zijn, zijn veel van de toepasselijke verminderingen vrij gelijkaardig.

De belangrijkste verschillen zitten in de tarieven die op de belastbare basis worden toegepast.

Het is belangrijk te benadrukken dat, ondanks deze overeenkomsten, de behandeling van successierechten in Vizcaya op een aantal belangrijke punten verschilt van die in Álava en Gipuzkoa.

Aftrekposten bestaan in geen van de drie gevallen, en hoewel verlagingen op veel punten gebruikelijk zijn, zijn er nuances in de tarieven per provincie.

Wie moet successierechten betalen?

Successierechten zijn directe belastingen die door particulieren moeten worden betaald wanneer er sprake is van een gratis overdracht van vermogensbestanddelen of rechten, hetzij door erfenis, schenking of verzekering.

Deze belasting wordt geheven over de vermogenswinst die een persoon realiseert na het ontvangen van een vermogensbestanddeel, en het bedrag varieert naargelang de waarde van de ontvangen vermogensbestanddelen en het bedrag van de verzekeringsuitkering. Deze belasting moet onder meer worden betaald in de volgende gevallen:

  • Bij het ontvangen van een erfenis na het overlijden van een persoon.
  • Wanneer u begunstigde bent van een levensverzekering wegens overlijden.
  • Bij het ontvangen van een schenking bij leven.

Deze belasting moet worden aangegeven in de provincie van Baskenland waar de overledene zijn of haar gewone verblijfplaats had.

Hoe berekent u het bedrag dat u moet betalen voor een erfenis in Baskenland?


Aangezien er in deze gemeenschap geen aftrekposten zijn, wordt het bedrag dat voor successierechten moet worden betaald, berekend door het toepasselijke tarief en de relevante verminderingen op de belastbare grondslag toe te passen.

Belastbare grondslag

De belastbare grondslag omvat de totale waarde van de geërfde goederen en rechten, verminderd met schulden, lasten en aftrekbare kosten.

Zodra deze waarde is bepaald, worden specifieke verminderingen en tarieven toegepast naargelang de provincie waar de belasting wordt geheven en de graad van verwantschap met de overledene.

Verminderingen van de belastinggrondslag

De verminderingen hangen grotendeels af van de graad van verwantschap met de overledene. Hoewel sommige verminderingen in de drie provincies gemeenschappelijk zijn, zijn er ook bijzonderheden in elk gebied.

Vermindering wegens verwantschap

In alle provincies van Baskenland kunnen de nabestaanden aanzienlijke vrijstellingen genieten als de waarde van de activa bepaalde drempels niet overschrijdt. Deze verminderingen zijn:

  • Groep I (echtgenoot, echtgenote, partner, nakomelingen of ascendenten in rechte lijn): vermindering van € 400.000.
  • Groep II (verwanten in de tweede graad): € 40.000 in Álava en Vizcaya, en € 16.150 in Gipuzkoa.
  • Groep III (verwanten in de derde graad): € 20.000 in Vizcaya, geen vermindering in Álava en € 8.075 in Gipuzkoa.
  • Groep IV (vierde graad en niet-verwante personen): Er is geen vermindering in enig gebied.

Vermindering voor levensverzekeringen:

  • In Vizcaya worden verminderingen voor begunstigden van levensverzekeringen toegepast op basis van de relatie met de overledene:
    • Groep I: € 400.000.
    • Groep II: 50% van de waarde van de verzekering, met een maximum van € 200.000.
    • Groepen III en IV: 10% van de waarde van de verzekering, met een maximum van € 40.000.
    • In Álava en Gipuzkoa zijn de verminderingen dezelfde als die welke zijn vastgesteld op basis van de mate van verwantschap.

    Vermindering wegens invaliditeit:

    • In Gipuzkoa kunnen erfgenamen met een handicap een extra vermindering van € 80.000 aanvragen.
    • In Vizcaya bedraagt de vermindering € 100.000. In Álava zijn de verminderingen afhankelijk van de mate van handicap:
      • Handicap tussen 33% en 65%: vermindering van € 56.109.
      • Graad van handicap van 65% of meer of afhankelijkheid: vermindering van € 176.045. Opgemerkt moet worden dat in Álava erfgenamen van groep I (echtgenoot, echtgenoot, afstammelingen of directe ascendenten) geen recht hebben op deze vermindering.

    Vermindering voor gewone verblijfplaats: In alle Baskische provincies bedraagt de vermindering voor de overdracht van de hoofdverblijfplaats 95%. De limiet van de vermindering varieert echter:

      • In Vizcaya en Álava is de limiet € 212.242.
      • In Gipuzkoa is de limiet € 207.122.

    Andere verminderingen: Afhankelijk van het gebied zijn er ook specifieke verminderingen in gevallen die verband houden met landbouw- of bosbouwactiviteiten, zoals de verwerving van grond om landbouwbedrijven of bosbouwgebieden te voltooien.

    Belastinggrondslag en kosten

    Na toepassing van de verminderingen op de belastinggrondslag wordt de belastbare grondslag verkregen. Op basis hiervan worden de overeenkomstige tarieven toegepast om de definitieve belastingplicht te berekenen.

    De tarieven in Baskenland variëren naargelang de belastbare basis en de graad van verwantschap van de erfgenaam. Het is dus essentieel om zowel de waarde van de activa als de band met de overledene in aanmerking te nemen om het te betalen bedrag te bepalen.

    Tarief Bizkaia

    • Groep I. Voor echtgenoten of partners, nakomelingen of ascendenten in rechte lijn door bloedverwantschap met een bedrag van meer dan € 400.000. Het tarief bedraagt 1,5%
    • Zijdelings verwanten in de tweede graad, zijdelings verwanten in de derde graad, bloedverwanten in opgaande lijn en bloedverwanten in neergaande lijn, geldt het volgende:
    Belastbare basis tussen (euro)Tarief I
    Groepen I en III
    Volledig tariefGuy

    0,00 – 9.086,00

    9.086,01 – 27.261,00

    27.261,01 – 45.431,00

    45.431,01 – 90.850,00

    90.850,01 – 181.706,00

    181.706,01 – 454.259,00

    454.259,01 – 908.518,00

    908.518,01 – 2.271.297,00

    2.271.297,01 – En verder

    0,00

    517,90

    1.968,27

    3.832,51

    9.528,05

    23.683,42

    76.504,19

    181.801,42

    570.193,44

    5,70

    7,98

    10,26

    12,54

    15,58

    19,38

    23,18

    28,50

    34,58

    • Voor vierde graad, tweede graad en derde graad verwantschap overdrachten, verder verwijderde bloedverwanten of vreemden:
    Belastbare basis tussen (euro)Tarief II
    Groep IV
    Volledig tariefGuy 

    0,00 – 9.086,00

    9.086,01 – 27.261,00

    27.261,01 – 45.431,00

    45.431,01 – 90.850,00

    90.850,01 – 181.706,00

    181.706,01 – 454.259,00

    454.259,01 – 908.518,00

    908.518,01 – 2.271.297,00

    2.271.297,01 – En verder

    0,00

    690,54

    2.624,36

    5.110,01

    12.704,07

    31.347,72

    99.704,01

    234.346,38

    721.131,04

    7,60

    10,64

    13,68

    16,72

    20,52

    25,08

    29,64

    35,72

    42,56

    		 

    Belastingtarief Álava

    In het geval van Álava onderscheiden we drie soorten tarieven.

    Naast 1,5% voor groep I (echtgenoot of partner, nakomelingen of ascendenten in rechte lijn door bloedverwantschap)

    Voor mensen met een handicap:

    Belastbare basis (euro)Vergoeding (euro)Marginaal tarief (procent)
    0,009.086,0127.261,0145.431,0190.850,01181.706,01454.259,01908.518,012.271.297,019,086,0027,261,0045,431,0090,850,00181,706.00454,259,00908,518,002,271,297.00Onwards0,00345,271.312,182.555,016.352,0316.019,1153.304,36129.256,47419.255,843,805,326,848,3610,6413,6816,7221,2826,60
        

    Vergoeding voor overdrachten van zekerheden in de tweede en derde graad van bloedverwantschap, alsmede in opgaande en neergaande lijn door aanverwantschap:

    Belastbare basis (euro)Kosten (euro)Marginaal tarief (procent)
    0,009.086,0127.261,0145.431,0190.850,01181.706,01454.259,01908.518,012.271.297,019,086,0027,261,0045,431,0090,850,00181,706.00454,259,00908,518,002,271,297.00Onwards0,00517,901.968,273.832,519.528,0523.683,4276.504,19181.801,42570.193,445,707,9810,2612,5415,5819,3823,1828,5034,58
        

    En tot slot het tarief voor zekerheden van de vierde graad, tweede en derde graad door verwantschap, zekerheden van hogere graden of vreemden:

    Belastbare basis (euro)Vergoeding (euro)Marginal rate (percentage)
    0.009,086.0127,261.0145,431.0190,850.01181,706.01454,259.01
    908,518,012,271,297.01    		9,086.0027,261.0045,431.0090,850.00181,706.00454,259.00908,518.00
    2,271,297.00Onwards    		0.00690.542,624,365,110.0112,704.0731,347.7299,704.01
    234,346.38721,131.04    		7.6010.6413.6816.7220.5225.0829.64
    35.7242.56
        

    Tarief Gipuzkoa

    Hier worden twee verschillende tarieven onderscheiden. Ten eerste, voor

    • Groepen I en II
    Belastbare basis (euro)Volledig tarief (euro)Restbasis tot (euro)Marginaal tarief (procent)
    08.07524.22040.36580.740161.495403.845807.5202.018.8050,00460,281.748,653.405,128.468,1521.049,7868.017,21161.589,07506.805,308.07516.14516.14540.37580.755242.350403.6751.211.285Excess5,707,9810,2612,5415,5819,3823,1828,5034,58
    • Groepen III en IV
    Belastinggrondslag (euro)Volledig tarief (euro)Restgrondslag tot (euro)Marginal rate (percentage)
    08.07524.22040.36580.740161.495403.845807.5202.018.8050,00613,702.331,534.540,1611.290,8627.861,7988.643,17208.292,44640.963,448.07516.14516.14540.37580.755242.350403.6751.211.285Excess7,6010,6413,6816,7220,5225,0829,6435,7242,56

    Te betalen belasting

    Zoals we al hebben vermeld, zijn er geen aftrekposten mogelijk in deze autonome gemeenschap, dus het te betalen bedrag is het resultaat van de toepassing van de bovenstaande tarieven op de belastbare grondslag.