Pays basque. Droits de succession et réductions

Reductions inheritance tax Basque Country 2024/25

Introduction

Bilbao, Saint-Sébastien et d’autres villes des territoires historiques de Biscaye, Guipúzcoa et Alava ne présentent aucune différence entre leurs juridictions en matière d’impôt sur les successions. Notre rapport établit une comparaison intéressante.

L’impôt sur les successions et les donations est un impôt d’État. Il est régi par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donationss et le règlement qui la développe est le décret royal 1629/1991, du 8 novembre. Toutefois, cet impôt national peut être adapté et amélioré par les régions. Ainsi, pour le Pays basque, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale dans chacun des trois territoires historiques qui composent la région :

– Vizcaya/Bizcaia/Biscaye

La procédure successorale et l’impôt sur les successions sont essentiellement régis par deux textes normatifs :

– Guipúzcoa/Gipuzkoa

La réglementation de base en matière de succession est régie par la loi sobre Sucesiones y Donaciones.

– Álava

De la même manière, Álava dispose de sa propre procédure successorale et de sa propre réglementation fiscale en vertu de la loi : Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, les taux d’imposition et les avantages sur les droits de succession et de donation dans les 3 provinces/territoires du Pays basque en ce qui concerne les avantages fiscaux et les réductions. Pour d’autres aspects tels que le processus de succession, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consulter notre Processus successoral, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits dans le processus successoral, indépendamment de la région spécifique où il est exécuté.

Différences dans le traitement fiscal des successions dans les trois provinces de Biscaye (Bizkaia), Álava et Gipuzkoa

Les droits de succession au Pays basque présentent des différences significatives entre les provinces de Vizcaya (Bizkaia), Álava et Gipuzkoa.

Bien qu’il n’y ait pas de déductions directes dans les trois territoires, bon nombre des réductions applicables sont assez similaires.

Les principales variations concernent les taux appliqués à la base imposable.

Il est important de souligner que, malgré ces similitudes, le traitement de l’impôt sur les successions en Biscaye diffère sur certains points essentiels de celui d’Álava et de Guipúzcoa.

Il n’existe aucune déduction dans les trois cas, et bien que les réductions soient communes à de nombreux égards, il existe des nuances dans les taux selon chaque province.

Qui doit payer les droits de succession ?

Les droits de succession sont un impôt direct qui doit être payé par les particuliers en cas de transfert gratuit de biens ou de droits, que ce soit par succession, donation ou assurance.

Cet impôt s’applique à l’augmentation de patrimoine dont bénéficie une personne après avoir reçu un bien, et son montant varie en fonction de la valeur des biens reçus et du montant en jeu. Les cas dans lesquels il est nécessaire de payer cet impôt sont les suivants :

  • Lors de la réception d’un héritage après le décès d’une personne.
  • Lorsque vous êtes bénéficiaire d’une assurance-vie en cas de décès.
  • En cas de donation entre vifs.

Cette taxe doit être déclarée dans la province du Pays basque où le défunt avait sa résidence habituelle.

Comment calculer le montant à payer pour un héritage au Pays basque ?


Étant donné qu’il n’existe aucune déduction dans cette communauté, le montant à payer au titre des droits de succession est calculé en appliquant le taux correspondant et les réductions applicables à la base imposable.

Base imposable

La base imposable comprend la valeur totale des biens et droits hérités, déduction faite des dettes, charges et frais déductibles.

Une fois cette valeur déterminée, des réductions et des taux spécifiques sont appliqués en fonction de la province où elle est imposée et du degré de parenté avec le défunt.

Réductions de la base imposable

Les réductions dépendent, pour l’essentiel, du degré de parenté avec le défunt. Si certaines réductions sont communes aux trois provinces, il existe également des particularités propres à chaque territoire.

Réduction pour parenté

Dans toutes les provinces du Pays basque, les proches parents peuvent bénéficier d’exonérations importantes si la valeur des biens ne dépasse pas certains seuils. Ces réductions sont les suivantes :

  • Groupe I (conjoint, concubin, descendants ou ascendants en ligne directe) : réduction de 400 000 €.
  • Groupe II (parents au deuxième degré) : 40 000 € en Álava et Vizcaya, et 16 150 € en Gipuzkoa.
  • Groupe III (collatéraux au troisième degré) : 20 000 € en Vizcaya, sans réduction en Álava et 8 075 € en Gipuzkoa.
  • Groupe IV (collatéraux au quatrième degré et personnes sans lien de parenté) : aucune réduction n’est appliquée sur aucun territoire.

Réduction pour assurance vie :

  • En Biscaye, les réductions pour être bénéficiaire d’une assurance vie sont appliquées en fonction du lien avec le défunt :
    • Groupe I : 400 000 €.
    • Groupe II : 50 % de la valeur de l’assurance, avec une limite de 200 000 €.
    • Groupes III et IV : 10 % de la valeur de l’assurance, avec une limite de 40 000 €.
    • En Álava et Gipuzkoa, les réductions sont les mêmes que celles établies en fonction du degré de parenté.

    Réduction pour handicap :

    • En Gipuzkoa, les héritiers handicapés peuvent bénéficier d’une réduction supplémentaire de 80 000 €.
    • En Biscaye, la réduction est de 100 000 €. En Alava, les réductions dépendent du degré d’invalidité :
      • Degré d’invalidité compris entre 33 % et 65 % : réduction de 56 109 €.
      • Degré d’invalidité supérieur ou égal à 65 % ou situation de dépendance : réduction de 176 045 €. Il convient de noter qu’en Álava, les héritiers du groupe I (conjoint, concubin, descendants ou ascendants directs) ne bénéficient pas de cette réduction.

    Réduction pour résidence habituelle : Dans toutes les provinces basques, la réduction pour le transfert de la résidence principale est de 95 %. Toutefois, la limite de la réduction varie :

      • En Biscaye et en Alava, la limite est de 212 242 €.
      • En Guipúzcoa, la limite est de 207 122 €.

    Autres réductions : selon le territoire, il existe également des réductions spécifiques dans les cas liés aux activités agricoles ou forestières, telles que l’acquisition de terrains destinés à compléter des exploitations agricoles ou des zones consacrées à la sylviculture.

    Base imposable et frais

    Après application des réductions à la base imposable, on obtient la base imposable. Sur cette base, les taux correspondants sont appliqués pour calculer l’impôt final à payer.

    Au Pays basque, les taux varient en fonction de la base imposable et du degré de parenté de l’héritier. Il est donc essentiel de tenir compte à la fois de la valeur des biens et du lien avec le défunt pour déterminer le montant à payer.

    Tarif de Biscaye

    • Groupe I. Pour le conjoint ou le concubin, les descendants ou ascendants en ligne directe par consanguinité avec un montant supérieur à 400 000 €. Le taux sera de 1,5 %
    • Collatéraux du deuxième degré, collatéraux du troisième degré par le sang, ascendants et descendants par alliance, les dispositions suivantes s’appliquent :
    Base imposable comprise entre (euros)Tarif I
    Groupes I et III
    Taxe intégraleGuy

    0,00 – 9 086,00

    9 086,01 – 27 261,00

    27 261,01 – 45 431,00

    45 431,01 – 90 850,00

    90 850,01 – 181 706,00

    181 706,01 – 454 259,00

    454 259,01 – 908 518,00

    908 518,01 – 2 271 297,00

    2 271 297,01 – Et plus

    0,00

    517,90

    1 968,27

    3 832,51

    9 528,05

    23 683,42

    76 504,19

    181 801,42

    570 193,44

    5,70

    7,98

    10,26

    12,54

    15,58

    19,38

    23,18

    28,50

    34,58

    • Pour les transmissions par affinité au quatrième degré, au deuxième degré et au troisième degré, les collatéraux plus éloignés ou les étrangers :
    Base imposable comprise entre (euros)Tarif II
    Groupe IV
    Taxe totaleGuy 

    0,00 – 9 086,00

    9 086,01 – 27 261,00

    27 261,01 – 45 431,00

    45 431,01 – 90 850,00

    90 850,01 – 181 706,00

    181 706,01 – 454 259,00

    454 259,01 – 908 518,00

    908 518,01 – 2 271 297,00

    2 271 297,01 – Et plus

    0,00

    690,54

    2 624,36

    5 110,01

    12 704,07

    31 347,72

    99 704,01

    234 346,38

    721,131,04

    7,60

    10,64

    13,68

    16,72

    20,52

    25,08

    29,64

    35,72

    42,56

    		 

     

    Taux d’imposition en Alava

    Dans le cas d’Álava, nous distinguons trois types de tarifs.

    En plus de 1,5 % pour le groupe I (conjoint ou concubin, descendants ou ascendants en ligne directe par consanguinité)

    Pour les personnes handicapées :

    Base imposable (euros)Taxe (euros)Taux marginal (pourcentage)
    0,009.086,0127.261,0145.431,0190.850,01181.706,01454.259,01908.518,012.271.297,019,086,0027,261,0045,431,0090,850,00181,706.00454,259,00908,518,002,271,297.00Onwards0,00345,271.312,182.555,016.352,0316.019,1153.304,36129.256,47419.255,843,805,326,848,3610,6413,6816,7221,2826,60
        

    Frais pour les transmissions collatérales au deuxième et troisième degrés de consanguinité, ainsi que pour les ascendants et descendants par alliance :

    Base imposable (euros)Taxe (euros)Taux marginal (pourcentage)
    0,009.086,0127.261,0145.431,0190.850,01181.706,01454.259,01908.518,012.271.297,019,086,0027,261,0045,431,0090,850,00181,706.00454,259,00908,518,002,271,297.00Onwards0,00517,901.968,273.832,519.528,0523.683,4276.504,19181.801,42570.193,445,707,9810,2612,5415,5819,3823,1828,5034,58
        

    Et enfin, le taux applicable aux collatéraux du quatrième degré, du deuxième et du troisième degré par affinité, aux collatéraux de degré supérieur ou aux étrangers :

    Base imposable (euros)Taxe (euros)Marginal rate (percentage)
    0.009,086.0127,261.0145,431.0190,850.01181,706.01454,259.01
    908,518,012,271,297.01    		9,086.0027,261.0045,431.0090,850.00181,706.00454,259.00908,518.00
    2,271,297.00Onwards    		0.00690.542,624,365,110.0112,704.0731,347.7299,704.01
    234,346.38721,131.04    		7.6010.6413.6816.7220.5225.0829.64
    35.7242.56
        

    Taux de Gipuzkoa

    Deux taux différents sont appliqués ici. Tout d’abord, pour les

    • groupes I et II
    Base imposable (euros)Taxe totale (euros)Base restante jusqu’à (euros)Taux marginal (pourcentage)
    08.07524.22040.36580.740161.495403.845807.5202.018.8050,00460,281.748,653.405,128.468,1521.049,7868.017,21161.589,07506.805,308.07516.14516.14540.37580.755242.350403.6751.211.285Excess5,707,9810,2612,5415,5819,3823,1828,5034,58
    • Groupes III et IV
    Base imposable (euros)Taxe intégrale (euros)Base résiduelle jusqu’à (euros)Marginal rate (percentage)
    08.07524.22040.36580.740161.495403.845807.5202.018.8050,00613,702.331,534.540,1611.290,8627.861,7988.643,17208.292,44640.963,448.07516.14516.14540.37580.755242.350403.6751.211.285Excess7,6010,6413,6816,7220,5225,0829,6435,7242,56

    Impôt à payer

    Comme nous l’avons mentionné, il n’existe aucune déduction possible dans cette communauté autonome, le montant à payer sera donc le résultat de l’application des taux ci-dessus à la base imposable.