Introduction
L’impôt sur les successions et les donations est un impôt d’État. Il est régi par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donations, et son règlement d’application est le décret royal 1629/1991 du 8 novembre. Toutefois, cet impôt national peut être adapté et amélioré par les régions. Ainsi, pour la région de Castille-La Manche, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha.
Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, le taux d’imposition et les avantages de l’impôt sur les successions et les donations en Castille-La Manche. Pour d’autres aspects tels que le processus de succession, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consulter notre section Processus de succession, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits indépendamment de la région spécifique dans laquelle la succession est exécutée.
Réductions de la base imposable
– Acquisition d’une entreprise individuelle, d’une entreprise professionnelle ou de parts dans des entités.
Réduction de 4 % de la base imposable pour l’acquisition « mortis causa » de droits sur une entreprise individuelle, une activité professionnelle ou des parts dans des entités non cotées sur des marchés organisés, auxquels s’appliquerait la réduction prévue à l’article 20.2.c) de la loi sur les droits de succession et de donation.
Pour bénéficier de cette réduction, les conditions suivantes doivent être remplies :
- L’entreprise individuelle, l’activité professionnelle ou les entités doivent avoir leur domicile fiscal et être situées en Castille-La Manche. Ces deux conditions doivent être maintenues pendant cinq ans à compter de la date du décès du défunt.
- Les conditions prévues à l’article 20.2.c) de la loi 29/1987 du 18 décembre doivent être remplies, à l’exception de la durée de permanence de l’acquisition dans la succession du défunt, qui est fixée à cinq ans.
Cette réduction ne s’applique pas aux acquisitions lucratives d’entreprises individuelles, d’entreprises professionnelles ou de parts dans des entités dont l’activité principale est la gestion de biens mobiliers ou immobiliers dans les conditions prévues à l’article 4.8. Deux.a) de la loi 19/1991, du 6 juin.
Cette réduction est compatible avec la réduction prévue à l’article 20.2.c) de la loi sur les droits de succession et de donation et s’applique après celle-ci.
– Réduction pour handicap
Les personnes ayant un degré de handicap reconnu égal ou supérieur à 33 % et inférieur à 65 % bénéficieront d’une réduction de 125 000 euros. La réduction sera de 225 000 euros pour les personnes qui justifient d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 %.
Ces réductions s’appliquent en plus de celles qui peuvent correspondre en fonction du degré de parenté du contribuable avec le défunt.
Réglementation : Loi 8/2013, du 21 novembre, relative aux mesures fiscales de Castille-La Manche. Article 15.
Réductions de la dette fiscale
– Groupes de parenté I et II
En fonction du montant de la base imposable de leurs déclarations fiscales respectives, les contribuables inclus dans les groupes I et II de parenté prévus à l’article 20.2.a) de la loi fiscale peuvent appliquer les réductions suivantes à la dette fiscale :
- Déclarations fiscales dont la base imposable est inférieure à 175 000 euros, une réduction de 100 % de la dette fiscale.
- Déclarations fiscales dont la base imposable est égale ou supérieure à 175 000 euros et inférieure à 225 000 euros, une réduction de 95 % de la dette fiscale.
- Déclarations fiscales dont la base imposable est égale ou supérieure à 225 000 euros et inférieure à 275 000 euros, une réduction de 90 % de la dette fiscale.
- Les déclarations fiscales dont la base imposable est égale ou supérieure à 275 000 euros et inférieure à 300 000 euros bénéficient d’une réduction de 85 % de l’impôt dû.
- Les déclarations fiscales dont la base imposable est égale ou supérieure à 300 000 euros bénéficient d’une réduction de 80 % de l’impôt dû.
– Handicap
Les contribuables présentant un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 % peuvent bénéficier d’une réduction de 95 % de l’impôt dû.
Le même pourcentage de réduction sera appliqué aux cotisations imposables versées au patrimoine protégé des personnes handicapées, tel que réglementé par la loi 41/2003 du 18 novembre relative à la protection du patrimoine des personnes handicapées et modifiant le Code civil, le Code de procédure civile et la réglementation fiscale à cette fin.
Les deux avantages ci-dessus sont compatibles avec l’avantage pour ascendants et seront appliqués après celui-ci.