Einführung
Die Erbschafts- und Schenkungssteuer ist eine staatliche Steuer. Sie wird durch das Gesetz 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschafts- und Schenkungssteuer und die Verordnung, die sie entwickelt, ist das Königliche Dekret 1629/1991 vom 8. November. Diese nationale Steuer kann jedoch von den Regionen angepasst und verbessert werden. So wird die Erbschafts- und Schenkungssteuer für die Region Andalusien durch das Regionalgesetz Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
In diesem Abschnitt werden wir ausschließlich die Ermäßigungen, Steuersätze und Vergünstigungen der Erbschafts- und Schenkungssteuer in Andalusien detailliert beschreiben. Für weitere Aspekte wie das Erbschaftsverfahren, die Vollstreckung eines ausländischen Testaments usw. besuchen Sie bitte unseren Abschnitt Erbschaftsverfahren, in dem alle Aspekte und Verfahren unabhängig von der spezifischen Region, in der die Erbschaft vollzogen wird, unabhängig voneinander wiedergegeben sind.
Informieren Sie sich über die Erbschafts- und Schenkungssteuer in den Provinzen Andalusiens, wie Málaga (Marbella, Estepona usw.), Cádiz, Sevilla, Granada, Jaén, Córdoba und Huelva.
Erbschaft
Ermäßigungen der Steuerbemessungsgrundlage
– Hauptwohnsitz
- Der in Artikel 20.2 c) des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember 1987 über die Erbschafts- und Schenkungssteuer im Falle des Erwerbs mortis causa des Hauptwohnsitzes des Verstorbenen beträgt 99 %.
- Diese Ermäßigung gilt unter folgenden Voraussetzungen:
- a) Die Erben sind der Ehegatte, Vorfahren oder Nachkommen des Erblassers oder Personen, die ihnen gemäß Artikel 26 gleichgestellt sind, oder ein Verwandter in der Seitenlinie, der älter als 65 Jahre ist und in den letzten zwei Jahren vor dem Tod des Erblassers mit ihm zusammengelebt hat.
- b) Der Erwerb muss für einen Zeitraum von drei Jahren nach dem Tod des Erblassers aufrechterhalten werden, es sei denn, der Erwerber stirbt innerhalb dieses Zeitraums.
– Familienverwandtschaft
- Der in Artikel 20.2 a) des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember 1977 über die Erbschafts- und Schenkungssteuer im Falle von Erwerbungen mortis causa, einschließlich derjenigen von Begünstigten von Lebensversicherungen, beträgt:
- a) Gruppe I: Erwerb durch Nachkommen und Adoptivkinder unter 21 Jahren, 1.000.000 Euro.
- b) Gruppe II: Erwerb durch Nachkommen und Adoptivkinder ab 21 Jahren, Ehegatten, Vorfahren und Adoptiveltern, 1.000.000 Euro.
- c) Gruppe III: Erwerb durch Verwandte zweiten und dritten Grades, Verwandte in aufsteigender Linie und angeheiratete Verwandte, 10.000 Euro.
- Diese Ermäßigung gilt auch in den in Artikel 26 genannten Fällen der Gleichwertigkeit.
-Behinderung
- Die Höhe der Ermäßigung gemäß Artikel 20.2 a) des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember 1987 über die Erbschafts- und Schenkungssteuer bei Erwerbungen mortis causa, einschließlich derjenigen von Begünstigten von Lebensversicherungen, wenn der Steuerpflichtige als Person mit einer Behinderung gilt, beträgt:
- a) 250.000 Euro, wenn der Grad der Behinderung mindestens 33 % und weniger als 65 % beträgt.
- b) 500.000 Euro, wenn der Grad der Behinderung mindestens 65 % beträgt.
- Diese Ermäßigung ist mit der in Artikel 28 vorgesehenen staatlichen Ermäßigung der Bemessungsgrundlage für den Erwerb von mortis causa durch verwandte Personen vereinbar.
Schenkung/Geschenk
– Geldschenkung an Nachkommen für den Erwerb des Hauptwohnsitzes
- Beschenkte, die von ihren Vorfahren oder von Personen, die ihnen gemäß den Bestimmungen des Artikels 26 gleichgestellt sind, Geld für den Erwerb ihres Hauptwohnsitzes erhalten, können eine Ermäßigung von 99 % des Steuerbemessungsbetrags geltend machen, sofern die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
- a) Der Beschenkte erfüllt eine der folgenden Voraussetzungen:
- Er muss unter 35 Jahre alt sein.
- Er muss als Person mit Behinderung gelten.
- Er muss als Opfer häuslicher Gewalt gelten.
- Als Opfer von Terrorismus oder betroffene Person gelten.
- b) Das bereits vorhandene Vermögen des Beschenkten fällt in die erste Stufe der Skala gemäß Artikel 22 des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschafts- und Schenkungssteuer.
- c) Der gesamte Betrag der Schenkung muss für den Erwerb des Hauptwohnsitzes verwendet werden.
- d) Die Wohnung muss sich im Gebiet der Autonomen Gemeinschaft Andalusien befinden.
- e) Der Beschenkte muss den Hauptwohnsitz für drei Jahre nach dem Erwerb beibehalten.
- f) Der Erwerb der Immobilie muss innerhalb der Frist für die Selbstveranlagung der auf die Schenkung entfallenden Steuer erfolgen, und es muss die öffentliche Urkunde vorgelegt werden, in der der Verkauf formalisiert ist. In dieser öffentlichen Urkunde müssen die erhaltene Schenkung und ihre Verwendung für die Zahlung des Kaufpreises für den Hauptwohnsitz angegeben sein.
- Die maximale Bemessungsgrundlage für die Ermäßigung beträgt in der Regel 150.000 Euro.
Wenn der Beschenkte jedoch als Person mit Behinderung gilt, darf die Bemessungsgrundlage für die Ermäßigung 250.000 Euro nicht überschreiten.
Bei zwei oder mehr Schenkungen, die von denselben oder verschiedenen Vorfahren oder diesen gleichgestellten Personen stammen, ergibt sich die Bemessungsgrundlage für die Ermäßigung aus der Summe aller Beträge, wobei die oben genannten Grenzen nicht überschritten werden dürfen.– Schenkung des Hauptwohnsitzes an Nachkommen
- Beschenkte, die von ihren Vorfahren oder von diesen gleichgestellten Personen gemäß den Bestimmungen des Artikels 26 das volle Eigentum an einer Immobilie erhalten, können eine Ermäßigung von 99 % des steuerpflichtigen Betrags geltend machen, sofern die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
- a) Der Beschenkte erfüllt eine der folgenden Bedingungen:
- Er ist unter 35 Jahre alt.
- Er gilt als Person mit Behinderung.
- Er gilt als Opfer häuslicher Gewalt.
- Als Opfer von Terrorismus oder als betroffene Person gelten.
- b) Das bereits vorhandene Vermögen des Beschenkten fällt in die erste Stufe der Skala gemäß Artikel 22 des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschafts- und Schenkungssteuer.
- c) Die erworbene Immobilie ist für den gewöhnlichen Wohnsitz des Beschenkten bestimmt.
- d) Der Beschenkte muss den Hauptwohnsitz für 3 Jahre nach dem Datum des Erwerbs beibehalten.
- e) In der öffentlichen Urkunde, mit der die Schenkung formalisiert wird, muss angegeben sein, dass die Immobilie als gewöhnlicher Wohnsitz für den Beschenkten bestimmt ist und die im vorigen Buchstaben genannte Unterhaltsverpflichtung besteht.
- Die maximale Bemessungsgrundlage für die Ermäßigung beträgt in der Regel 150.000 Euro. Wenn der Beschenkte jedoch als Person mit Behinderung gilt, darf die Bemessungsgrundlage für die Ermäßigung 250.000 Euro nicht überschreiten.
Bei zwei oder mehr Schenkungen desselben oder verschiedener Schenkender, die Miteigentümer der geschenkten Wohnung sind, darf die Bemessungsgrundlage für die Ermäßigung die oben genannte Grenze nicht überschreiten.
– Sonstige Ermäßigungen
– Verbesserung der staatlichen Ermäßigung der Bemessungsgrundlage für den Erwerb „mortis causa” von Einzelunternehmen oder freiberuflichen Tätigkeiten.
– Verbesserung der staatlichen Ermäßigung der Bemessungsgrundlage für den Erwerb „mortis causa” von Anteilen an Unternehmen.
– Eigene Ermäßigung durch Schenkung von Geld an Verwandte für die Gründung oder Erweiterung eines Einzelunternehmens oder eines Berufsbetriebs.
– Verbesserung der staatlichen Ermäßigung der Bemessungsgrundlage für den Erwerb durch Schenkung von Einzelunternehmen oder Berufsbetrieben.
– Verbesserung der staatlichen Ermäßigung der Bemessungsgrundlage für den Erwerb durch Schenkung von Anteilen an Unternehmen.
Steuersatz
Der Gesamtbetrag der in Artikel 21.1 des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschafts- und Schenkungssteuer geregelten Steuer wird durch Anwendung der in der folgenden Tabelle angegebenen Steuersätze auf die Bemessungsgrundlage ermittelt:
Steuerbemessungsgrundlage
–
Bis zu Euro
Vollständiger Betrag
–
Euro
Rest des Nettovermögens
–
Bis zu Euro
Anwendbarer Steuersatz
–
Prozentsatz
0,00 0,00 7.993,46 7,65 7.993,46 611,50 7.987,45 8,50 15.980,91 1.290,43 7.987,45 9,35 23.968,36 2.037,26 7.987,45 10,20 31.955,81 2.851,98 7.987,45 11,05 39.943,26 3.734,59 7.987,46 11,90 47.930,72 4.685,10 7.987,45 12,75 55.918,17 5.703,50 7.987,45 13,60 63.905,62 6.789,79 7.987,45 14,45 71.893,07 7.943,98 7.987,45 15,30 79.880,52 9.166,06 39.877,15 16,15 119.757,67 15.606,22 39.877,16 18,70 159.634,83 23.063,25 79.754,30 21,25 239.389,13 40.011,04 159.388,41 25,50 398.777,54 80.655,08 398.777,54 31,75 797.555,08 207.266,95 ab sofort 36,50 Multiplikationskoeffizient
Bereits vorhandene Vermögenswerte in Euro Abschnitte des Artikels 20 des Gesetzes I und II III IV Von 0 bis 402.678,11 1.0000 1.5882 2.0000 Von mehr als 402.678,11 bis 2.007.380,43 1.0500 1.6676 2.1000 Von mehr als 2.007.380,43 bis 4.020.770,98 1.1000 1.7471 2.2000 Von mehr als 4.020.770,98 1.2000 1.9059 2.4000 Gemäß den Bestimmungen von Artikel 8 des Gesetzes zur Genehmigung der Vorschriften über zugewiesene Steuern und andere steuerliche und administrative Maßnahmen der Autonomen Gemeinschaft Andalusien für das Haushaltsjahr 2003, mit ausschließlicher Wirkung für lukrative Übertragungen, die ab dem 1. Januar 2003 anfallen, werden folgende Äquivalenzen festgelegt:
- Personen, die in einer faktischen Lebensgemeinschaft leben und im Lebenspartnerschaftsregister der Autonomen Gemeinschaft Andalusien eingetragen sind, werden Ehegatten gleichgestellt.
- Personen, die in einer dauerhaften Pflege- oder Adoptionsvorbereitungsbeziehung leben, werden Adoptivkindern gleichgestellt.
- Personen, die eine dauerhafte Pflege- oder Adoptionsvorbereitungsbeziehung für Adoptiveltern ausüben.
[*] Es werden folgende Gleichstellungen festgelegt:
- Personen, die in einer faktischen Lebensgemeinschaft leben und im Lebenspartnerschaftsregister eingetragen sind, oder unverheiratete Paare der Autonomen Gemeinschaft Andalusien werden Ehegatten gleichgestellt.
- Personen, die in dauerhafter Pflege oder voradoptiver Pflege stehen, werden Adoptivkindern gleichgestellt.
- Personen, die eine dauerhafte oder vorläufige Pflege für Adoptiveltern übernehmen.
Die Gruppen I und II umfassen die direkten Erben, die erhebliche Steuervorteile genießen.
Nachkommen und Adoptivkinder unter 21 Jahren
Nachkommen und Adoptierte unter 21 Jahren werden in Gruppe I zusammengefasst. Diese Gruppe profitiert von einer erheblichen Steuervergünstigung, die die zu zahlende Steuer drastisch reduziert. Diese Vorzugsbehandlung soll die Weitergabe von Familienvermögen fördern und jüngere Generationen unterstützen.
Ehepartner und Nachkommen über 21 Jahre
Gruppe II umfasst Ehepartner und Nachkommen über 21 Jahre. Diese Erben kommen zwar nicht in den Genuss des vollen Freibetrags für minderjährige Nachkommen, profitieren jedoch von einer Reihe von Steuerermäßigungen, die anderen nahestehenden Personen des Verstorbenen den Zugang zum geerbten Vermögen erleichtern.
Gruppen III und IV
Die Gruppen III und IV bestehen aus entfernteren Verwandten und Personen außerhalb des Erbfolgekreises, die im Vergleich zu den vorherigen Gruppen einer höheren Steuerbelastung unterliegen.
Gruppe III umfasst Verwandte zweiten Grades, wie Geschwister, und Verwandte dritten Grades, wie Onkel und Neffen. Gruppe IV hingegen besteht aus Verwandten vierten Grades, wie Cousins und Cousinen, sowie Fremden.
Diese Gruppen erreichen in der Regel nicht die gleichen Freibeträge, was eine größere wirtschaftliche Belastung bei der Erbschaftssteuer bedeutet.
Gruppen I und II Gruppe III Gruppe IV 1,0 1,5 1,9 Fazit
99 % Ermäßigung der Steuerschuld für die Gruppen I und II bei Erbschaften und Schenkungen
Eines der herausragendsten Merkmale der andalusischen Steuerpolitik ist der 99 %ige Nachlass auf die Steuerpflicht für Erben der Gruppen I und II. Dieser Bonus gilt für Erwerbungen „mortis causa“ und kann die finanzielle Situation der Erben erheblich verbessern. Auf diese Weise können viele Erben einen beträchtlichen Teil des Familienvermögens behalten, was die wirtschaftliche Stabilität und den Verbleib des Vermögens in der Familie begünstigt.
ERBSCHAFTEN / VERMÄCHTNISSE
Ab dem 11. April 2019 wird für Steuerzahler, die in den Gruppen I und II des Artikels 20.2.a) des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschafts- und Schenkungssteuer, oder in den Fällen der Gleichwertigkeit, die in dem entsprechenden Gesetz entsprechend dem Zeitpunkt des steuerpflichtigen Ereignisses festgelegt sind, einen 99 %igen Nachlass auf die Steuerpflicht aus „mortis causa”-Erwerben, einschließlich derjenigen der Begünstigten von Lebensversicherungen.
Schenkungen / Geschenke
Ab dem 11. April 2019 wird für Steuerpflichtige, die in den Gruppen I und II des Artikels 20.2.a) des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschafts- und Schenkungssteuer oder in den Fällen der Gleichwertigkeit, die in dem entsprechenden Gesetz entsprechend dem Zeitpunkt des steuerpflichtigen Ereignisses festgelegt sind, Sie erhalten einen Rabatt von 99 % auf die Steuerpflicht aus Schenkungserwerben, sofern diese in einer öffentlichen Urkunde formalisiert sind (und die Herkunft der Mittel in Fällen, in denen es sich um eine Geldschenkung handelt, nachgewiesen ist).