Galice. Impôt sur les successions. Déductions et calcul de l’impôt.

Introduction

La Galice est composée des provinces de La Corogne, Lugo, Orense et Pontevedra, avec des villes connues telles que Saint-Jacques-de-Compostelle, Vigo, etc.

Les droits de succession et de donation sont des impôts nationaux. Elle est régie par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donations et le Le règlement qui la développe est le décret royal 1629/1991, du 8 novembre. Toutefois, cet impôt national peut être adapté et amélioré par les régions. Ainsi, pour la région de Galice, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale Ley 9/2008, de 28 de julio, gallega de medidas tributarias en relación con el impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, le taux d’imposition et les avantages de l’impôt sur les successions et les donations en Galice . Pour d’autres aspects tels que le processus de succession, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consulter notre section Processus de succession, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits dans le processus successoral, indépendamment de la région spécifique où il est exécuté.

Successions

Réductions de la base imposable

Réduction pour lien de parenté

Dans les acquisitions pour cause de décès, y compris celles des bénéficiaires d’assurances-vie, en raison du lien de parenté avec le défunt, la réduction correspondante sera appliquée à partir des personnes appartenant aux groupes suivants :

a) Groupe I : acquisitions par les descendants et les enfants adoptifs âgés de moins de 21 ans.

1 000 000 euros, plus 100 000 euros pour chaque année de moins de 21 ans dont bénéficie le successeur, avec une limite de 1 500 000 euros.

b) Groupe II : acquisitions par les descendants et les personnes adoptées âgés de 21 ans ou plus, les conjoints, les ascendants et les parents adoptifs

1 000 000 euros.

c) Groupe III : acquisitions par les collatéraux du deuxième degré par consanguinité.

16 000 euros ;

Autres collatéraux au deuxième degré, collatéraux au troisième degré et ascendants et descendants par alliance.

8 000 euros.

d) Groupe IV : dans les acquisitions par des collatéraux au quatrième degré, des degrés plus éloignés et des étrangers.

Il n’y aura pas de réduction possible.

– Réduction pour handicap

Dans les acquisitions par décès, y compris celles des bénéficiaires de polices d’assurance-vie, la réduction suivante sera appliquée :

a) Réduction de 150 000 euros pour les contribuables légalement reconnus comme personnes handicapées, avec un degré d’invalidité égal ou supérieur à 33 % et inférieur à 65 %, conformément au barème visé à l’article 148 du texte révisé de la loi générale sur la sécurité sociale, approuvé par le décret royal législatif 1/1994 du 20 juin.

b) Réduction de 100 % de la base imposable pour les contribuables appartenant aux groupes I et II visés à la section deux ci-dessus, conformément à la réglementation susmentionnée, qui justifient d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 %, à condition que le patrimoine préexistant du contribuable ne dépasse pas 3 000 000 d’euros.

c) Réduction de 300 000 euros pour les contribuables qui, conformément à la réglementation susmentionnée, justifient d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 % et ne peuvent bénéficier de la réduction indiquée au point précédent.

– Résidence principale

Lorsque la base imposable d’une acquisition mortis causa comprend la valeur de la résidence principale du défunt et que l’acquisition correspond à ses descendants ou adoptés, ascendants ou adoptants et collatéraux, par consanguinité, une réduction est appliquée dans la limite de 600 000 euros et le pourcentage de réduction correspondant est appliqué en fonction de la valeur réelle totale du bien :

Lorsque l’acquisition correspond au conjoint, la réduction sera de 100 % de la valeur dans la base imposable, avec une limite de 600 000 euros.

Dans le cas du parent collatéral, celui-ci doit être âgé de plus de 65 ans et il sera nécessaire de vivre avec le défunt pendant les deux années précédant le décès.

Aux fins prévues dans la présente section, il sera entendu que la dernière résidence habituelle dans laquelle le défunt a résidé ne perd pas ce caractère lorsque le défunt, en raison de circonstances physiques ou mentales, a déménagé pour recevoir des soins dans un centre spécialisé ou pour vivre avec les parents inclus dans le groupe de parenté qui donne droit à la réduction.

Les acquéreurs doivent conserver le bien acquis pendant cinq ans à compter de la date d’exigibilité de l’impôt, sauf si, pendant cette période, l’acquéreur décède ou cède le bien en vertu d’un accord successoral conformément aux dispositions de la loi galicienne sur le droit civil.

Si le bien est vendu au cours de la période susmentionnée et que la totalité du montant est réinvestie dans l’acquisition d’un bien situé en Galice qui constitue ou constituera la résidence principale de l’acquéreur, la réduction demandée n’est pas perdue.

Lorsque le même cédant cède plusieurs résidences habituelles en un ou plusieurs actes, en raison d’un décès ou d’un accord successoral, la réduction ne peut être accordée que pour une seule résidence habituelle.

Autres réductions :

– Réduction pour l’acquisition d’indemnités pour syndrome toxique et pour des actes de terrorisme.

– Réduction pour l’acquisition de biens et de droits liés à une activité économique et de parts dans des entités

– Réduction pour l’acquisition d’exploitations agricoles et d’éléments affectés.

– Réduction pour l’acquisition de propriétés rurales

– Réduction pour l’acquisition d’exploitations forestières faisant partie de la zone de gestion et de commercialisation conjointes des productions réalisées par des groupes de propriétaires forestiers dotés de la personnalité juridique

– Réduction pour l’acquisition de biens destinés à la création ou à l’incorporation d’une société ou d’une activité professionnelle

Donations

Somme affectée à l’acquisition d’une résidence principale en Galice

Une réduction de 95 % de la base imposable de l’impôt sera appliquée aux donations aux enfants et descendants d’une somme destinée à l’acquisition de leur résidence principale , à condition que les conditions suivantes soient remplies :

a) Le donataire doit être âgé de moins de 35 ans ou être une femme victime de violence sexiste. Dans le premier cas, il doit s’agir de l’acquisition de sa première résidence habituelle. Dans le second cas, il ne doit pas être propriétaire d’un autre logement.

b) Le montant de la donation ne peut dépasser 60 000 euros. Cette limite est unique et s’applique tant dans le cas d’une donation unique que dans le cas de donations successives, à condition qu’elles soient accordées en faveur du même donataire, qu’elles proviennent d’un ou de plusieurs ascendants. Dans le cas où le montant de la donation ou des donations visées au présent article dépasse ce montant, il n’y aura droit à aucune réduction.

c) La somme de la base imposable totale moins le minimum personnel et familial aux fins de l’impôt sur le revenu des personnes physiques du donataire, correspondant à la dernière période fiscale dont la déclaration réglementaire a pris fin à la date de prise d’effet de la première donation, ne peut dépasser 30 000 euros.

d) La donation doit être formalisée par un acte authentique dans lequel est exprimée la volonté que l’argent donné soit utilisé pour acquérir la résidence principale du donataire. Dans le cas des personnes âgées de moins de 35 ans, il doit également être précisé qu’il s’agit de leur première résidence habituelle. Cette déclaration de volonté doit être simultanée à la donation.

e) Le donataire doit acquérir un logement situé en Galice dans les six mois suivant la donation. En cas de donations multiples, le délai est calculé à partir de la date de la première donation. La réduction ne s’applique pas aux donations d’argent après l’achat du logement, sauf en cas d’acquisition avec un prix différé ou un financement par un tiers, à condition qu’il soit prouvé que le montant de l’argent donné est utilisé pour payer le prix restant dû ou pour annuler tout ou partie du crédit, dans les délais, limites et conditions fixés aux sections précédentes, sauf en ce qui concerne le calcul du délai de six mois, qui sera effectué pour chaque donation.

f) La justification de la situation de violence à caractère sexiste sera apportée conformément aux dispositions de la loi 11/2007, du 27 juillet, galicienne pour la prévention et le traitement intégral de la violence à caractère sexiste.

Autres réductions par donation :

– Réduction pour l’acquisition de biens et de droits liés à une activité économique et de parts dans des entités

– Réduction pour l’acquisition de propriétés agricoles et rurales

– Réduction pour l’acquisition de biens et droits liés à une activité économique, de parts dans des entités et de propriétés agricoles dans le cadre d’accords successoraux

– Réduction pour l’acquisition d’exploitations forestières faisant partie de la zone de gestion et de commercialisation conjointes des productions réalisées par des groupes de propriétaires forestiers dotés de la personnalité juridique

– Réduction pour l’acquisition de biens destinés à la création d’une société ou d’une activité professionnelle.

Taux d’imposition

Le montant total de l’impôt sur les successions et les donations est obtenu en appliquant les taux d’imposition suivants à la base imposable en fonction des degrés de parenté indiqués à l’article 6.deux du présent texte consolidé :

a) Dans le cas des faits imposables visés aux paragraphes a) et c) de l’article 3.1 de la loi 29/1987 du 18 décembre 1987 relative à l’impôt sur les successions et les donations, et à condition que les contribuables soient inclus dans les groupes I et II de l’article 6.2 du présent texte consolidé, le taux suivant s’applique :

b) Dans le cas des faits imposables visés à l’article 3.1, section b), de la loi 29/1987, du 18 décembre, relative à l’impôt sur les successions et les donations, et à condition que les contribuables aient été inclus dans les groupes I et II de l’article 6.deux du présent texte consolidé et que la donation ait été formalisée par un acte authentique, les droits suivants s’appliquent :

c) Si les conditions établies dans la présente lettre ne sont pas remplies, le taux indiqué dans la section précédente sera appliqué.

d) Dans le cas des faits imposables visés aux paragraphes a), b) et c) de l’article 3.1 de la loi 29/1987 du 18 décembre 1987 relative à l’impôt sur les successions et les donations, et à condition que les contribuables soient inclus dans les groupes III et IV de l’article 6.2 du présent texte consolidé, le taux suivant sera appliqué :

Impôt à payer

L’impôt sur les successions et les donations est obtenu en appliquant au montant total le coefficient multiplicateur correspondant indiqué ci-dessous, établi en fonction du patrimoine préexistant du contribuable et du groupe, selon le degré de parenté indiqué à l’article 6.deux du présent texte consolidé :

Bonifications de la dette fiscale

Groupe de parenté I

Déduction de 99 % du montant de l’acompte.