Inleiding
De successierechten en schenkingsrechten zijn een staatsbelasting. Ze worden geregeld door Wet 29/1987 van 18 december betreffende de successierechten en schenkingsrechten en de uitvoeringsbesluit daarvan, Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november. Deze nationale belasting kan echter door de regio’s worden aangepast en verbeterd. Voor de regio Canarische Eilanden wordt de successie- en schenkingsrechten geregeld en aangepast door de regionale wet Decreto-ley 5/2023, de 4 de septiembre, por el que se modifican las bonificaciones en la cuota tributaria del Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
In dit gedeelte gaan we exclusief in op de verminderingen, het belastingtarief en de bonussen op de successie- en schenkingsrechten Canarische Eilanden . Voor andere aspecten, zoals de erfopvolging, het uitvoeren van een buitenlands testament, enz., kunt u terecht op onze pagina over erfopvolging, waar alle aspecten en procedures van de erfopvolging worden beschreven, ongeacht de regio waar deze plaatsvindt.
Erfopvolging
Vermindering van de belastinggrondslag
Vermindering wegens verwantschap
Bij verkrijging bij rechtsvervreemding wordt, afhankelijk van de graad van verwantschap tussen de verkrijger en de erflater, de volgende vermindering toegepast:
a) Groep I, verkrijgingen door nakomelingen en geadopteerden jonger dan 21 jaar:
– Kinderen jonger dan 10 jaar: 100 procent van de belastbare grondslag, zonder dat de vermindering meer bedraagt dan 138.650 euro.
– Kinderen jonger dan vijftien jaar en gelijk aan en ouder dan tien jaar: 100 procent van de belastbare basis, zonder dat de vermindering meer dan 92.150 euro kan bedragen.
– Minderjarigen jonger dan achttien jaar en vijftien jaar en ouder: 100 procent van de belastbare basis, zonder dat de vermindering meer dan 57.650 euro bedraagt.
– Minderjarigen jonger dan eenentwintig jaar en achttien jaar of ouder: 100 procent van de belastbare basis, zonder dat de vermindering meer dan 40.400 euro kan bedragen.
b) Groep II, verwervingen door nakomelingen en geadopteerden van eenentwintig jaar of ouder, echtgenoten, ascendenten en adoptieouders:
– Echtgenoot: 40.400 euro
– Kinderen of geadopteerden: 23.125 euro
– Andere nakomelingen: 18.500 euro
– Ascendenten of adoptieouders: 18.500 euro
- c) Groep III, verwervingen door zijdelings verwanten in de tweede en derde graad en door bloedverwanten in opgaande lijn en in neergaande lijn door aanverwantschap: 9.300 euro.
- d) Groep IV, verwervingen door zijdelings verwanten in de vierde graad of in verder verwijderde en vreemde graden: er is geen ruimte voor enige vermindering op grond van verwantschap.
Vermindering wegens invaliditeit
Bij verkrijgingen in geval van overlijden door personen met een lichamelijke, geestelijke of zintuiglijke handicap, met een invaliditeitsgraad van 33 procent of meer en minder dan 65 procent, wordt een vermindering van 72.000 euro toegepast.
Als de mate van handicap gelijk is aan of groter is dan 65 procent, wordt een vermindering van 400.000 euro toegepast.
Voor deze vermindering worden de mate van handicap gehanteerd die zijn vastgesteld in de algemene voorschriften van de sociale zekerheid.
De in dit artikel vastgestelde vermindering is verenigbaar met de vermindering die kan worden toegekend op grond van verwantschap.
Leeftijdskorting
In geval van verkrijging bij overlijden door personen van 75 jaar of ouder wordt een korting van 125.000 euro toegepast.
Deze korting is onverenigbaar met de invaliditeitskorting, maar verenigbaar met de andere kortingen.
Vermindering levensverzekering
Bij verkrijging bij overlijden wordt een vermindering van 100 procent toegepast op de bedragen die de begunstigden van levensverzekeringsovereenkomsten ontvangen, wanneer hun relatie met de overleden contractpartij die van echtgenoot, ascendenten, descendenten, adoptieouder of geadopteerde is, met een maximum van 23.150 euro.
In het geval van groepsverzekeringen of verzekeringen die door bedrijven ten gunste van hun werknemers zijn afgesloten, wordt de graad van verwantschap tussen de overleden verzekerde en de begunstigde toegepast.
De vermindering voor levensverzekeringen is de enige vermindering per belastingplichtige, ongeacht het aantal levensverzekeringsovereenkomsten waarvan de begunstigde begunstigde is.
Indien zij recht hebben op het stelsel van kortingen en verminderingen dat is vastgesteld in de vierde overgangsbepaling van Wet 29/1987 van 18 december betreffende successierechten en schenkingsrechten, kan de belastingplichtige kiezen tussen de toepassing van dat stelsel of de vermindering die in dit artikel is vastgesteld.
In het geval van levensverzekeringen die voortvloeien uit terroristische daden, alsmede uit diensten verleend in het kader van internationale humanitaire of vredesmissies van openbare aard, is de in dit artikel vastgestelde vermindering van toepassing, zonder kwantitatieve beperking, en wordt deze uitgebreid tot alle mogelijke begunstigden.
De in dit artikel vastgestelde vermindering is verenigbaar met de vermindering die kan worden toegepast op grond van verwantschap, handicap en leeftijd.
Overige verminderingen:
– Vermindering voor de verwerving van een eenmanszaak of een beroepsactiviteit
– Vermindering voor de verwerving van aandelen in entiteiten
– Vermindering voor de verwerving van de hoofdverblijfplaats van de overledene
– Vermindering voor de verwerving van goederen die deel uitmaken van het historisch of cultureel erfgoed
– Vermindering voor tienjarige overbelasting
– Leeftijdsvermindering.
– Vermindering voor de verwerving van goederen die deel uitmaken van het natuurlijk erfgoed
Belastingtarief
Belastinggrondslag – Tot euro’s | Volledig tarief – Euro’s | Rest van de belastbare basis – Tot euro’s | Toepasselijk tarief – Percentage |
| 0,00 | 7.993,46 | 7,65 | |
| 7.993,46 | 611,50 | 7.987,45 | 8,50 |
| 15.980,91 | 1.290,43 | 7.987,45 | 9,35 |
| 23.968,36 | 2.037,26 | 7.987,45 | 10,20 |
| 31.955,81 | 2.851,98 | 7.987,45 | 11,05 |
| 39.943,26 | 3.734,59 | 7.987,45 | 11,90 |
| 47.930,72 | 4.685,10 | 7.987,45 | 12,75 |
| 55.918,17 | 5.703,50 | 7.987,45 | 13,60 |
| 63.905,62 | 6.789,79 | 7.987,45 | 14,45 |
| 71.893,07 | 7.943,98 | 7.987,45 | 15,30 |
| 79.880,52 | 9.166,06 | 39.877,15 | 16,15 |
| 119.757,67 | 15.606,22 | 39.877,16 | 18,70 |
| 159.634,83 | 23.063,25 | 79.754,30 | 21,25 |
| 239.389,13 | 40.011,04 | 159.388,41 | 25,50 |
| 398.777,54 | 80.655,08 | 398.777,54 | 29,75 |
| 797.555,08 | 199.291,40 | vanaf nu | 34,00 |
Reeds bestaande activa – Euro | Artikel 20-groepen | ||
| I en II | III | IV | |
| Van 0 tot 402.678,11 …………………………………… | 1.0000 | 1.5882 | 2.0000 |
| Van meer dan 402.678,11 tot 2.007.380,43…… | 1.0500 | 1.6676 | 2.1000 |
| Van meer dan 2.007.380,43 tot 4.020.770,98… | 1.1000 | 1.7471 | 2.2000 |
| Meer dan 4.020.770,98……………………………….. | 1.2000 | 1.9059 | 2.4000 |
Bonificaties op het belastingtarief
Erfopvolging
Bonus op het quotum voor verwantschapsgroepen I en II
Belastingplichtigen die zijn ingedeeld in de groepen I, II en III van artikel 20.2.a) van Wet 29/1987 van 18 december betreffende successierechten en schenkingsrechten, krijgen een korting van 99,9 procent op de belastingplicht die voortvloeit uit verkrijgingen van rechtsvrije handelingen en bedragen die door de begunstigden van levensverzekeringen worden ontvangen en die worden toegevoegd aan de overige activa en rechten die deel uitmaken van het deel van de begunstigde..
Schenkingen
Bonus op het quotum voor verwantschapsgroepen I en II
Belastingplichtigen die behoren tot de groepen I en II van artikel 20.2.a) van Wet 29/1987 van 18 december betreffende successie- en schenkingsrechten, krijgen een korting van 99,9 procent op de belastingplicht die voortvloeit uit schenkingsverkrijgingen, op voorwaarde dat de schenking is vastgelegd in een openbaar document. Deze formalisering is niet nodig in het geval van verzekeringsovereenkomsten die als schenking moeten worden belast. Deze korting is niet van toepassing op schenkingsverkrijgingen die in de voorgaande drie jaar in aanmerking zijn gekomen voor de in dit artikel bedoelde korting, tenzij de verkrijging ervan binnen die periode “mortis causa” plaatsvindt.