Introduction
L’impôt sur les successions et les donations est un impôt d’État. Il est régi par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donations et le règlement qui la développe, le décret royal 1629/1991 du 8 novembre. Toutefois, cet impôt national peut être adapté et amélioré par les régions. Ainsi, pour la région des Îles Canaries, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale Decreto-ley 5/2023, du 4 septembre, modifiant les abattements sur le montant imposable de l’impôt sur les successions et les donations.
Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, le taux d’imposition et les abattements sur l’impôt sur les successions et les donations aux Canaries . Pour d’autres aspects tels que le processus successoral, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consulter notre section Processus successoral, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits indépendamment de la région où le processus est exécuté.
Successions
Réductions de la base imposable
Réduction pour lien de parenté
Dans les acquisitions mortis causa, la réduction correspondante est appliquée, parmi les suivantes, en fonction du degré de parenté entre l’acquéreur et le défunt :
a) Groupe I, acquisitions par les descendants et les adoptés âgés de moins de vingt et un ans :
– Enfants âgés de moins de dix ans : 100 % de la base imposable, sans que la réduction puisse dépasser 138 650 euros.
– Enfants de moins de quinze ans et égaux et supérieurs à dix ans : 100 % de la base imposable, sans que la réduction puisse dépasser 92 150 euros.
– Mineurs de moins de dix-huit ans et de quinze ans et plus : 100 % de la base imposable, sans que la réduction puisse dépasser 57 650 euros.
– Mineurs de moins de vingt et un ans et de dix-huit ans et plus : 100 % de la base imposable, sans que la réduction puisse dépasser 40 400 euros.
b) Groupe II, acquisitions par les descendants et les enfants adoptifs âgés de vingt et un ans ou plus, les conjoints, les ascendants et les parents adoptifs :
– Conjoint : 40 400 euros
– Enfants ou adoptés : 23 125 euros
– Autres descendants : 18 500 euros
– Ascendants ou parents adoptifs : 18 500 euros
- c) Groupe III, acquisitions par les collatéraux du deuxième et troisième degrés et par les ascendants et descendants par alliance : 9 300 euros.
- d) Groupe IV, acquisitions par les collatéraux du quatrième degré ou de degrés plus éloignés et étrangers : aucune réduction ne sera accordée au titre de la parenté.
Réduction pour cause d’invalidité
Dans le cas d’acquisitions mortis causa par des personnes souffrant d’un handicap physique, mental ou sensoriel, avec un degré d’invalidité égal ou supérieur à 33 % et inférieur à 65 %, une réduction de 72 000 euros est appliquée.
Si le degré d’invalidité est égal ou supérieur à 65 %, une réduction de 400 000 euros sera appliquée.
Aux fins de cette réduction, les degrés d’invalidité sont ceux établis par la réglementation générale de la sécurité sociale.
La réduction établie par cet article est compatible avec la réduction qui peut correspondre au motif de parenté.
Réduction pour raison d’âge
Dans le cas d’acquisitions mortis causa par des personnes âgées de soixante-quinze ans ou plus, une réduction de 125 000 euros est appliquée.
Cette réduction est incompatible avec la réduction pour cause d’invalidité, mais compatible avec les autres réductions.
Réduction pour assurance-vie
Dans les acquisitions mortis causa, une réduction de 100 % est appliquée aux montants perçus par les bénéficiaires de contrats d’assurance-vie, lorsque leur lien avec le contractant décédé est celui de conjoint, ascendant, descendant, parent adoptif ou enfant adopté, dans la limite de 23 150 euros.
Dans le cas d’une assurance collective ou d’une assurance souscrite par des entreprises en faveur de leurs salariés, le degré de parenté entre l’assuré décédé et le bénéficiaire sera appliqué.
La réduction pour assurance vie est la seule applicable par contribuable, quel que soit le nombre de contrats d’assurance vie dont il est bénéficiaire.
Dans le cas où ils ont droit au régime de réductions et d’abattements établi par la quatrième disposition transitoire de la loi 29/1987, du 18 décembre, relative à l’impôt sur les successions et les donations, le contribuable peut choisir entre l’application dudit régime ou la réduction établie dans le présent article.
Dans le cas des contrats d’assurance-vie résultant d’actes de terrorisme, ainsi que de services fournis dans le cadre de missions humanitaires internationales ou de paix à caractère public, la réduction prévue au présent article s’applique, sans limite quantitative, et est étendue à tous les bénéficiaires possibles.
La réduction prévue au présent article est compatible avec la réduction qui peut être applicable pour des raisons de parenté, d’invalidité et d’âge.
Autres réductions :
– Réduction pour l’acquisition d’une entreprise individuelle ou d’une activité professionnelle
– Réduction pour l’acquisition de parts dans des entités
– Réduction pour l’acquisition de la résidence principale du défunt
– Réduction pour l’acquisition de biens appartenant au patrimoine historique ou culturel
– Réduction pour surimposition décennale
– Réduction pour raison d’âge.
– Réduction pour l’acquisition de biens du patrimoine naturel
Taux d’imposition
Base imposable – Jusqu’à euros | Taxe intégrale – Euros | Reste de la base imposable – Jusqu’à euros | Taux applicable – Pourcentage |
| 0,00 | 7 993,46 | 7,65 | |
| 7 993,46 | 611,50 | 7 987,45 | 8,50 |
| 15,980,91 | 1,290,43 | 7,987,45 | 9,35 |
| 23,968,36 | 2,037,26 | 7 987,45 | 10,20 |
| 31 955,81 | 2 851,98 | 7 987,45 | 11,05 |
| 39,943,26 | 3,734,59 | 7,987,45 | 11,90 |
| 47,930,72 | 4,685,10 | 7,987,45 | 12,75 |
| 55,918,17 | 5,703,50 | 7,987,45 | 13,60 |
| 63,905,62 | 6,789,79 | 7,987,45 | 14,45 |
| 71,893,07 | 7,943,98 | 7,987,45 | 15,30 |
| 79,880,52 | 9,166,06 | 39,877,15 | 16,15 |
| 119,757,67 | 15,606,22 | 39,877,16 | 18,70 |
| 159,634,83 | 23,063,25 | 79,754,30 | 21,25 |
| 239,389,13 | 40,011,04 | 159,388,41 | 25,50 |
| 398,777,54 | 80,655,08 | 398,777,54 | 29,75 |
| 797,555,08 | 199,291,40 | à partir de maintenant | 34,00 |
Actifs préexistants – Euros | Groupes de l’article 20 | ||
| I et II | III | IV | |
| De 0 à 402 678,11 …………………………………… | 1 0000 | 1 5882 | 2 0000 |
| De plus de 402 678,11 à 2 007 380,43…… | 1 0500 | 1 6676 | 2 1000 |
| De plus de 2 007 380,43 à 4 020 770,98… | 1 1000 | 1 7471 | 2 2000 |
| Plus de 4 020 770,98……………………………….. | 1 2000 | 1 9059 | 2 4000 |
Bonifications sur le taux d’imposition
Successions
Bonus sur le quota pour les groupes de parenté I et II
Les contribuables inclus dans les groupes I, II et III de ceux prévus à l’article 20.2.a) de la loi 29/1987, du 18 décembre, relative à l’impôt sur les successions et les donations, bénéficieront d’une réduction de 99,9 % de l’impôt dû sur les acquisitions mortis causa et les montants perçus par les bénéficiaires d’assurances vie qui sont cumulés au reste des biens et droits composant la part du bénéficiaire. ».
Donations
Bonus sur le quota pour les groupes de parenté I et II
Les contribuables inclus dans les groupes I et II prévus à l’article 20.2.a) de la loi 29/1987, du 18 décembre, relative à l’impôt sur les successions et les donations, bénéficieront d’une réduction de 99,9 % de l’impôt dû sur les acquisitions par donation, à condition que la donation soit formalisée par un acte authentique. Cette formalisation ne sera pas nécessaire dans le cas des contrats d’assurance qui doivent être imposés comme une donation. Cette réduction ne s’applique pas aux acquisitions par donation qui, au cours des trois années précédentes, ont bénéficié de la réduction prévue au présent article, sauf si, au cours de cette période, leur acquisition a lieu « mortis causa ».