WET OP DIGITALE NOMADEN DECEMBER 2022 – NIEUWE SPAANSE “BECKHAM-WET”
Het Spaanse systeem om buitenlands talent aan te trekken is algemeen bekend dankzij een speciale belastingregeling voor werknemers die naar Spanje worden gedetacheerd, beter bekend als de Beckham-wet (LIRPF art.93).
Dit systeem biedt personen die naar Spanje verhuizen de mogelijkheid om te “kiezen” voor de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRPFNR) tijdens het belastingjaar waarin de verandering van woonplaats plaatsvindt en de vijf daaropvolgende jaren.
Verbetering van de Beckham-wet
Op 23 december 2022 is een nieuwe wet gepubliceerd, L28/2022, BOE 22-12-22 . Ook wel de “Startup-wet” genoemd. Deze wet heeft tot doel de voorwaarden van de regeling voor werknemers, beroepsbeoefenaars, ondernemers, investeerders en ontheemden in Spanje uit te breiden en te verbeteren.
Deze wet vergemakkelijkt de toegang tot de speciale regeling door het aantal belastingperiodes vóór de verhuizing naar Spaans grondgebied te verminderen waarin de belastingplichtige geen fiscaal inwoner van Spanje mag zijn geweest, van 10 naar 5 jaar. Met andere woorden, vóór deze wet moest de aanvrager ten minste 10 jaar geen fiscaal inwoner van Spanje zijn geweest. Deze nieuwe regeling brengt deze beperking terug tot slechts 5 jaar.
Wie kan van deze nieuwe regeling profiteren?
1.- BUITENLANDSE WERKNEMERS MET EEN ARBEIDSOVEREENKOMST BIJ EEN SPANSE ONDERNEMING : Op grond van een arbeidsovereenkomst, met uitzondering van bijzondere arbeidsverhoudingen van beroepssporters die vallen onder Koninklijk Besluit 1006/1985 van 26 juni
Aan deze voorwaarde wordt geacht te zijn voldaan in de volgende gevallen:
- Er bestaat een gewone of bijzondere arbeidsverhouding of een statutaire arbeidsverhouding met een werkgever in Spanje
- Wanneer de verplaatsing door de werkgever wordt opgedragen en er een verplaatsingsbrief van de werkgever voorhanden is, of wanneer, zonder opdracht van de werkgever, de beroepsactiviteit op afstand wordt uitgeoefend, met uitsluitend gebruik van informatica-, telematica- en telecommunicatiemiddelen en -systemen.
Deze voorwaarde wordt met name geacht te zijn vervuld in het geval van werknemers in loondienst die in het bezit zijn van het “visum voor internationale telewerk ” waarin is voorzien bij wet 14/2013 van 27 september ter ondersteuning van ondernemers en hun internationalisering.
2.- BESTUURDER VAN EEN SPANSE ONDERNEMING/ENTITEIT.
In deze gevallen worden het visum en de toegang tot deze regeling in alle gevallen verleend wanneer de aanvrager de hoedanigheid van bestuurder van een Spaanse onderneming heeft.
Deze regeling is echter niet van toepassing wanneer de betrokken onderneming een “vermogensvennootschap” is.
3.- ONDERNEMERS
Personen die in Spanje een economische activiteit willen uitoefenen die is aangemerkt als ondernemersactiviteit, overeenkomstig de procedure beschreven in artikel 70 van wet 14/2013 van 27 september .
4.- HOOGGEKWALIFICEERDE BEROEPSBEoefenaars
Na de uitoefening van een economische activiteit in Spanje door een hooggekwalificeerde beroepsbeoefenaar die uitsluitend diensten verleent aan ondernemingen die zijn aangemerkt als “opkomend” in de zin van artikel 3 van de wet 28/2022 van 21 december betreffende de bevordering van het ecosysteem van opkomende ondernemingen, of die opleidings-, onderzoeks-, ontwikkelings- en innovatieactiviteiten uitoefenen en daarvoor een vergoeding ontvangen die in totaal meer dan 40 % van hun totale beroeps- en persoonlijke inkomsten vertegenwoordigt.
Onder “startende onderneming” wordt verstaan :
- Ondernemingen die een innovatief ondernemingsproject met een evolutief bedrijfsmodel ontwikkelen, overeenkomstig artikel 4 van de wet.
– Wanneer de onderneming deel uitmaakt van een groep ondernemingen zoals gedefinieerd in artikel 42 van het Wetboek van Koophandel, moet de groep of elk van de ondernemingen waaruit deze bestaat, aan de bovengenoemde voorwaarden voldoen.
– Ondernemingen waarvan de activiteit de intensieve generatie of het intensieve gebruik van wetenschappelijke en technische kennis en technologieën vereist voor het creëren van nieuwe producten, processen of diensten en voor het kanaliseren van initiatieven op het gebied van onderzoek, ontwikkeling en innovatie en de overdracht van de resultaten daarvan.
Een startende onderneming wordt als innovatief beschouwd wanneer zij tot doel heeft een probleem op te lossen of een bestaande situatie te verbeteren door producten, diensten of processen te ontwikkelen die nieuw zijn of een aanzienlijke verbetering betekenen ten opzichte van de stand van de techniek en die een impliciet risico van technologische, industriële of bedrijfsmatige mislukking inhouden.
De regelgeving bepaalt de voorwaarden voor de erkenning van de status van hooggekwalificeerde beroepsbeoefenaar, alsmede de voorwaarden waaronder activiteiten als opleiding, onderzoek, ontwikkeling en innovatie worden beschouwd.
5.- DIGITALE NOMADEN
Een van de belangrijkste nieuwigheden van deze “nieuwe Beckham-wet” is dat de mogelijkheid om van deze regeling gebruik te maken wordt uitgebreid tot personen die zich in de volgende situaties bevinden:
- a) Werknemers en bedienden van buitenlandse ondernemingen die buiten het Spaanse grondgebied wonen. De aanvrager moet
- daadwerkelijk werken in het kader van een arbeidsovereenkomst of dienstverband bij een buitenlandse onderneming
- in staat zijn om naar Spanje te reizen om het werk digitaal, op afstand en uitsluitend met behulp van informatica, digitale en telecommunicatiemiddelen uit te voeren.
- b) Zelfstandige beroepsbeoefenaars die zich in Spanje vestigen om diensten te verlenen aan buitenlandse ondernemingen.
Bovendien is het in deze gevallen ook toegestaan dat deze beroepsbeoefenaars diensten verlenen aan in Spanje gevestigde entiteiten, tot maximaal 20 % van hun activiteit.
VOORWAARDEN:
- Zij waren niet in Spanje gevestigd gedurende de vijf belastingperiodes voorafgaand aan die waarin zij zich op Spaans grondgebied vestigen (deze periode van vijf belastingperiodes is ingevoerd bij wet 28/2022 van 21 december , bekend als de ”Ley de startups “, met ingang van 1 januari 2023; voorheen waren het er 10).
- Dat de overdracht naar Spaans grondgebied plaatsvindt, hetzij tijdens het eerste jaar van toepassing van de regeling, hetzij tijdens het voorgaande jaar, zoals
- Dat zij geen inkomsten verkrijgen die zouden worden aangemerkt als verkregen via een vaste inrichting op Spaans grondgebied, behalve in het geval bedoeld in de laatste twee punten hierboven.
- De belastingplichtige die kiest voor de belastingheffing op het inkomen van niet-ingezetenen, is onderworpen aan de werkelijke verplichting in het kader van de vermogensbelasting.
- De bijzondere regeling is van toepassing gedurende de opeenvolgende belastingtijdvakken waarin, wanneer aan deze voorwaarden is voldaan, zij ook van toepassing is op de belastingplichtige bedoeld in artikel 93, lid 1, van de LIRPF . De voorwaarden voor de toepassing van deze bijzondere regeling worden bij verordening vastgesteld.
FAMILIE:
De echtgenoot van de belastingplichtige bedoeld in artikel 93.1 van de LIRPF (die aan de bovengenoemde voorwaarden voldoet) en hun kinderen jonger dan 25 jaar of ongeacht hun leeftijd in geval van invaliditeit, of bij ontstentenis van een huwelijksband, de ouders van deze kinderen , mits aan de volgende voorwaarden is voldaan:
- Zij reizen naar Spaans grondgebied samen met de belastingplichtige bedoeld in artikel 93.1 van de LIRPF of op een latere datum, op voorwaarde dat de eerste belastingperiode waarin de bijzondere regeling van toepassing is, nog niet is verstreken.
- Zij verkrijgen hun fiscale woonplaats in Spanje.
- Zij voldoen aan de voorwaarden bedoeld in de punten a) en c) van artikel 93.1 van de LIRPF (dat zij niet in Spanje hebben gewoond gedurende de vijf belastingperioden voorafgaand aan die waarin zij zich op het Spaanse grondgebied vestigen en dat zij geen inkomsten verkrijgen die kunnen worden beschouwd als verkregen via een vaste inrichting op het Spaanse grondgebied, behalve in het geval bedoeld in punt b). 3e en 4e van artikel 93.1 van de LIRPF).
- Dat de som van de belastbare grondslagen, bedoeld in letter d) van artikel 93.2 van de LIRPF .
Wat zijn de fiscale voordelen van de nieuwe Beckham-wet?
Het belangrijkste voordeel van de toepassing van deze regeling is dat belastingplichtigen niet onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen, maar aan de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen.
Hieronder volgt een vergelijking:
|
|
In het bijzonder gelden de volgende regels in deze regeling:
- Alle inkomsten uit economische activiteiten die zijn aangemerkt als ondernemingsactiviteiten of inkomsten uit arbeid die door de belastingplichtige zijn verkregen tijdens de toepassing van de bijzondere regeling, worden beschouwd als verkregen op het grondgebied van Spanje.
- Voor deze doeleinden worden inkomsten uit een activiteit die is uitgeoefend vóór de datum van de overbrenging naar het Spaanse grondgebied of na de datum van de kennisgeving bedoeld in artikel 119, lid 3, van de RIRPF, niet in aanmerking genomen, onverminderd de belastingheffing wanneer deze inkomsten overeenkomstig de bepalingen van de LIRNR als op het Spaanse grondgebied verkregen worden beschouwd.
- Voor de vaststelling van de belasting worden de inkomsten die de belastingplichtige op het Spaanse grondgebied tijdens het kalenderjaar heeft verkregen, cumulatief belast, zonder dat deze onderling kunnen worden verrekend.
De belastbare basis bestaat uit alle in het vorige punt bedoelde inkomsten, met onderscheid tussen de inkomsten bedoeld in artikel 25.1.f ) van de LIRNR en de overige inkomsten.
Met andere woorden, de volgende opbrengsten worden uitgesloten van de belastinggrondslag van deze belasting:
1. Dividenden en andere opbrengsten uit deelneming in het eigen vermogen van een entiteit.
2. Rente en andere inkomsten uit de overdracht van eigen vermogen aan derden (leningen en kredieten)
3e Vermogenswinst gerealiseerd bij overdracht (verkoop) van vermogensbestanddelen (roerende en onroerende goederen).
In deze gevallen worden deze inkomsten als volgt belast als “Spaargeld” en “Meerwaarden”:
Inkomsten EUR | Te betalen bedrag EUR | Resterend bedrag EUR | Belastingtarief % |
| 0 | 0 | 6 000 | 19 % |
| 6 000,00 | 1 140 | 44 000 | 21 % |
| 50 000,00 | 10.380 | 150.000 | 23% |
| 200.000,00 | 44.880 | 100.000 | 27 % |
| 300.000,00 | 71.880 | En meer | 28 % |
INHOUDINGEN EN VOORUITBETALINGEN
Inhoudingen en vooruitbetalingen op betalingen die worden gedaan uit hoofde van de belasting worden uitgevoerd onder de voorwaarden die zijn vastgelegd in de wet, in overeenstemming met de regelgeving inzake de inkomstenbelasting van niet-ingezetenen.
Het percentage van de inhouding of aanbetaling op inkomsten uit arbeid bedraagt echter 24 %.
Wanneer de door dezelfde schuldenaar van arbeidsinkomsten in het kalenderjaar betaalde vergoeding meer dan 600 000 euro bedraagt, bedraagt het inhoudingspercentage op het overschot 47 % .
Bepaling van het differentiële tarief
Het differentiële tarief is het resultaat van de vermindering van het volledige belastingtarief:
- De aftrekposten op het quotum van artikel 26 van de RIRPF zijn ook de vooruitbetalingen voor de inkomstenbelasting van niet-ingezetenen aftrekbaar.
- De aftrek voor internationale dubbele belasting bedoeld in artikel 80 van de belastingwet die van toepassing is op in het buitenland verdiende inkomsten uit arbeid, tot maximaal 30 % van het deel van de totale belasting dat overeenkomt met alle inkomsten uit arbeid die tijdens die belastingperiode zijn ontvangen.
Wat moet ik doen om voor deze regeling in aanmerking te komen?
- De keuze voor betaling van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen moet worden gemaakt door middel van formulier 149 , dat binnen een termijn van maximaal zes maanden na de datum van aanvang van de activiteit zoals vermeld in de inschrijving bij de sociale zekerheid in Spanje of in de documenten die, de werknemer onderworpen te blijven aan de oorspronkelijke socialezekerheidswetgeving.
- Deze optie kan niet worden uitgeoefend door belastingplichtigen die gebruik hebben gemaakt van de bijzondere procedure voor de vaststelling van inhoudingen of voorschotten op inkomsten uit arbeid, zoals bedoeld in artikel 89.B) van RIRPF .
Duur van de bijzondere regeling
De bijzondere regeling is van toepassing gedurende het belastingjaar waarin de belastingplichtige zijn gewone verblijfplaats in Spanje verkrijgt en gedurende de vijf daaropvolgende belastingjaren, onverminderd de afstand of uitsluiting van de regeling.
Voor deze doeleinden wordt het belastingjaar waarin de woonplaats wordt verworven, beschouwd als het eerste kalenderjaar waarin, na de verhuizing, het verblijf op Spaans grondgebied langer duurt dan 183 dagen.
Afstand doen van en uitsluiting van de bijzondere regeling
Belastingplichtigen die voor de bijzondere regeling hebben gekozen, kunnen tijdens de maanden november en december voorafgaand aan het begin van het kalenderjaar waarin de afstand van toepassing moet worden, afstand doen van de toepassing ervan.
De procedure voor afstand van deze regeling is als volgt:
- Overhandiging aan uw gevolmachtigde van de in artikel 88 van het RIRPF bedoelde mededeling van gegevens, die u een afgeschermde kopie zal overhandigen (Mededeling van gegevens van de ontvanger van inkomsten uit arbeid aan uw betaler)
- Overhandiging aan de belastingdienst van het in artikel 119 van RIRPF, met bijvoeging van een gewaarmerkte kopie van de bovengenoemde mededeling ( Model 149 ) .
Uitsluiting van de bijzondere regeling vindt plaats in geval van niet naleving van een van de bovengenoemde voorwaarden die de toepassing ervan bepalen en treedt in werking in het belastingtijdvak waarin de niet-naleving wordt vastgesteld.
De uitgesloten belastingplichtigen moeten deze omstandigheid binnen een maand na de schending van de voorwaarden die voor de toepassing ervan bepalend waren, aan de belastingdienst melden.
De inhoudingen en vooruitbetalingen worden uitgevoerd overeenkomstig de regelgeving inzake de inkomstenbelasting van natuurlijke personen, vanaf het moment dat de belastingplichtige zijn inhoudingsplichtige ervan in kennis stelt dat hij de voorwaarden voor de toepassing van deze bijzondere regeling niet heeft nageleefd, met bijvoeging van een kopie van de bovengenoemde mededeling.
Tegelijkertijd zal hij aan zijn inhoudingsplichtige de gegevens doorgeven die zijn vermeld in artikel 88 van RIRPF , rekening houdend met het totale bedrag van de jaarlijkse bezoldiging.
Belastingplichtigen die afzien van deze regeling of ervan zijn uitgesloten, kunnen niet meer voor toepassing ervan kiezen.
Ik wil digitaal nomade worden in Spanje, wat moet ik nu doen?
EERSTE STAP.- FORMALISERING VAN UW VERBLIJF IN SPANJE
U moet uw INREIS of VERBLIJF in Spanje formaliseren.
1.- Voor de INREIS – VISUM: U moet het VISUM voor digitale nomaden aanvragen bij het consulaat van uw land van herkomst. Als u zich dus in het Verenigd Koninkrijk, de Verenigde Staten, Canada, enz. bevindt, moet u het VISUM in die landen aanvragen.
Dit VISA is één jaar geldig, gedurende welke u
2.- Voor het VERBLIJF-VERBLIJFSVERGUNNING: Als u al officieel in Spanje verblijft, kunt u rechtstreeks de VERBLIJFSVERGUNNING aanvragen.
De digitale vergunning kan worden verkregen bij de UGE – Unidad de Grandes Empresas in Spanje.
Voorwaarden voor het verkrijgen van een visum/vergunning:
- U moet aantonen dat uw werk op afstand kan worden uitgevoerd.
- Dat u een contract hebt met een buitenlands bedrijf. U moet aantonen dat u ten minste drie maanden vóór de aanvraag een professionele relatie met het bedrijf hebt en dat het u toestemming geeft om op afstand te werken.
- Als u freelancer bent, moet u aantonen dat u met ten minste één bedrijf buiten Spanje werkt en de commerciële contracten voor samenwerking met deze bedrijven overleggen, waarin ook wordt vermeld dat u het werk voor hen mag uitvoeren
- Gerechtsregisters van het land of de landen waar u de afgelopen vijf jaar heeft gewoond.li>
- Particuliere ziektekostenverzekering met een looptijd van minimaal één jaar, afgesloten bij een maatschappij die wettelijk bevoegd is om in Spanje actief te zijn.
- Financiële ondersteuning: U moet aantonen dat u en de andere leden van uw gezin over voldoende middelen beschikken om in Spanje te leven.
- Houder van het visum: u moet beschikken over 200% van het Spaanse minimumloon, d.w.z. € 1.100 x 200% = € 2.200
- Echtgeno(o)t(e) of partner – 75% van het minimumloon, d.w.z. € 1.100 x 75% = € 825
- Andere personen ten laste (bijvoorbeeld kinderen) – 25% van het minimumloon per persoon, d.w.z. € 1.100 x 25% = € 275 per persoon.
U kunt uw financiële situatie aantonen door een kopie van uw contract met vermelding van uw salaris, uw loonstrookjes of een verklaring van uw bedrijf met vermelding van uw salaris bij te voegen.
Kan ik overschakelen van een bestaand visum zonder recht op toegang tot het arbeidsmarkt naar een digitaal nomadenvisum?
Ja, u kunt het digitale nomadenvisum aanvragen terwijl u legaal in Spanje verblijft en gedekt bent door het visum zonder recht op toegang tot de arbeidsmarkt.
TWEEDE STAP – REGISTRATIE BIJ DE BELASTINGDIENST
Zodra uw verblijf in Spanje geregeld is, moet u zich als volgt registreren bij de Spaanse belastingdienst:
1.- Registratie bij het CENSO, met het formulier 030
2.- Zodra de Censo is goedgekeurd, moet u vervolgens de officiële aanvraag voor het regime voor digitale nomaden indienen met behulp van formulier 149.
3.- Vervolgens moet u uw belastingaangifte voor uw jaarinkomsten indienen met behulp van model 151.
Overige fiscale verplichtingen:
- Model 720.- Dit model wordt gebruikt om de internationale vermogensbestanddelen van Spaanse ingezetenen die onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting voor ingezetenen aan te geven. Aangezien u onderworpen bent aan de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen, hoeft u dit model niet in te vullen.
- Spaanse vermogensbelasting.- U bent onderworpen aan deze belasting, maar alleen voor de goederen die u uitsluitend op Spaans grondgebied bezit.
PRAKTIJKGEVAL.- INTERPRETATIE VAN EEN ECHT GEVAL VAN EEN BRITSE NOMADE IN SPANJE
V1162-22 van 26 mei behandelt het geval van een natuurlijke persoon die zich in Spanje vestigt om als werknemer in dienst te treden bij een Brits bedrijf.
De Britse werknemer oefent zijn hoofdactiviteit uit vanuit Spanje, hoewel hij sporadisch naar het Verenigd Koninkrijk reist waar hij ook bepaalde tijdelijke werkzaamheden verricht.
Het Britse bedrijf houdt de inhoudingen in op het salaris van de werknemer. Deze inhoudingen zijn wettelijk verplicht voor de inkomstenbelasting in het Verenigd Koninkrijk, waaraan bepaalde inhoudingen voor de Britse sociale zekerheid worden toegevoegd.
In dit geval analyseert de Spaanse DGT de volgende punten:
- In welk land moeten de inkomsten worden belast?
- Als het land waar de inkomsten moeten worden belast Spanje is, hoe kan dan dubbele belasting worden voorkomen?
- De eventuele toepassing van de vrijstelling waarin artikel 7.p van wet 35/2006 voorziet (pensioenen, uitkeringen en steun ontvangen van de sociale zekerheid) voor in het buitenland verrichte arbeid
- Aftrekbaarheid in Spanje van sociale premies betaald in het Verenigd Koninkrijk.
1.- Met betrekking tot inkomsten ontvangen voor werk dat daadwerkelijk in het Verenigd Koninkrijk is verricht — wanneer de verzoeker zich om beroepsredenen naar dat land begeeft —.
In dit geval bevestigt de DGT het volgende:
„Overeenkomstig de regelgeving inzake de inkomstenbelasting van natuurlijke personen (aangezien de verzoeker zijn gewone verblijfplaats op het grondgebied van Spanje heeft) en de bepalingen van het Spaans-Britse verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing (met name artikel 16, lid 1), mag het Verenigd Koninkrijk de inkomsten uit deze werkzaamheden belasten, aangezien artikel 16, lid 2, van de Spaans-Britse overeenkomst niet van toepassing is“.
Het is dus Spanje, als land van woonplaats van de verzoeker, dat de dubbele belastingheffing opheft die zou kunnen ontstaan – zoals duidelijk blijkt uit artikel 22, lid 1, van de Spaans-Britse overeenkomst – en daartoe de bepalingen van artikel 80 van wet 35/2006 moet toepassen.
2.- Inkomsten uit werkzaamheden op afstand vanuit Spanje voor de Britse vennootschap (telewerken ),
De DGT is, overeenkomstig de bepalingen van lid 1 van de toelichting bij artikel 15 van het OESO-modelverdrag, van oordeel dat inkomsten uit telewerk, aangezien zij voortvloeien uit werkzaamheden die vanuit een privéwoning in Spanje worden verricht, uitsluitend in Spanje worden belast, aangezien de werkzaamheden in ons land worden verricht, het feit dat de vruchten van het werk worden ontvangen door een Britse vennootschap is niet van belang.
3.- Wat betreft de mogelijkheid om de vrijstelling van artikel 7.p van wet 35/2006 toe te passen. Gezien het feit dat in het onderhavige geval het werk in het buitenland wordt verricht.
– Wat betreft de inkomsten uit arbeid die worden verkregen wanneer de aanvrager sporadisch naar het Verenigd Koninkrijk reist, kan aan de eis dat de inkomsten afkomstig zijn van daadwerkelijk in het buitenland verrichte arbeid worden geacht te zijn voldaan, een voorwaarde die niet is vervuld voor arbeid die op Spaans grondgebied is verricht.
— Anderzijds vereist de toepassing van de bovengenoemde vrijstelling dat de werkzaamheden worden verricht voor een niet in Spanje gevestigde vennootschap of entiteit, of voor een vaste inrichting in het buitenland. Aangezien de begunstigde vennootschap of de uiteindelijke ontvanger van de door de consultant in het buitenland verrichte werkzaamheden een niet in Spanje gevestigde vennootschap of entiteit is, kan aan deze voorwaarde worden voldaan.
— Ten slotte vereist artikel 7, lid p, van bovengenoemde wet als voorwaarde voor de toepassing van de vrijstelling dat een belasting van dezelfde of een soortgelijke aard wordt geheven op het grondgebied waar de werkzaamheden worden verricht, en niet in het geval van een land of gebied dat bij verordening als belastingparadijs is aangemerkt, zonder dat deze belasting daadwerkelijk hoeft te worden geheven, waarbij deze voorwaarde met name als vervuld wordt beschouwd wanneer het land of gebied waar de werkzaamheden worden verricht, met Spanje een overeenkomst ter voorkoming van internationale dubbele belastingheffing heeft gesloten die een clausule inzake informatie-uitwisseling bevat, zoals in het onderhavige geval.
4.- Betreffende de mogelijkheid om de in het Verenigd Koninkrijk betaalde socialezekerheidsuitgaven als aftrekbaar te beschouwen.
Daartoe, en na inachtneming van het bepaalde in artikel 19 van wet 35/2006, beroept de DGT zich op haar rechtspraak volgens welke verwijzingen in die wet naar de sociale zekerheid moeten worden opgevat als verwijzingen naar gelijkwaardige buitenlandse stelsels.
Bijgevolg, indien overeenkomstig de ter zake geldende regelgeving de socialezekerheidswetgeving van het Verenigd Koninkrijk op verzoekster van toepassing is, waardoor zij in het kader van haar werkzaamheden in loondienst socialezekerheidsbijdragen aan dat land had moeten betalen, en aangezien deze bijdragen rechtstreeks verband houden met het totale inkomen uit arbeid dat in de aangifte in de personenbelasting is opgegeven, worden zij aangemerkt als aftrekbare uitgaven voor de vaststelling van het netto-inkomen uit arbeid.